全面預(yù)算管理,是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃,并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控以及預(yù)算完成情況的分析,用以及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整,以便更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)?，F(xiàn)結(jié)合中石化集團(tuán)近幾年在油田企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理的實(shí)踐,筆者對(duì)以下幾個(gè)方面的問(wèn)題進(jìn)行分析、闡述。
一、要提高對(duì)推行全面預(yù)算管理的必要性、重要性的認(rèn)識(shí)
首先,推行全面預(yù)算管理,有利于提升企業(yè)內(nèi)部的計(jì)劃管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、技術(shù)管理等系統(tǒng)管理和部門(mén)單位管理的管理水平,從戰(zhàn)略高度整合資源和聚合力量,從價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間協(xié)調(diào)彼此關(guān)系,從而更好地保證戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次,推行全面預(yù)算管理有利于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理,完善各項(xiàng)管理制度,不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞,從而采取相應(yīng)的改進(jìn)措施、調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)策、妥善規(guī)避與防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到減少不必要的損失和浪費(fèi),實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控的目的。第三,推行全面預(yù)算管理有利于解決困擾經(jīng)營(yíng)者的分權(quán)管理與集權(quán)控制的矛盾,落實(shí)好企業(yè)的利潤(rùn)、資金、成本費(fèi)用和業(yè)務(wù)量等目標(biāo)責(zé)任,從各自的管理角度挖掘企業(yè)資源潛力、實(shí)現(xiàn)協(xié)同效益的同時(shí),也有利于企業(yè)實(shí)施精細(xì)生產(chǎn)、流程再造。第四,推行全面預(yù)算管理有利于通過(guò)全面預(yù)算的制定,建立起一套適合預(yù)算管理控制的目標(biāo)體系和科學(xué)、公正的考核評(píng)價(jià)辦法,從而為有效地實(shí)施預(yù)算控制、績(jī)效考評(píng)、按績(jī)獎(jiǎng)懲形成激勵(lì)和約束效應(yīng)創(chuàng)造條件。
二、要有針對(duì)性地改進(jìn)和加強(qiáng)油田企業(yè)全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,在油田企業(yè)推行全面預(yù)算管理必須從油田自身實(shí)際出發(fā),既要做到全面、系統(tǒng)、科學(xué)、先進(jìn),也要能滿(mǎn)足油田企業(yè)的發(fā)展要求。
首先,在制定預(yù)算的過(guò)程中和采取的預(yù)算方法上,要根據(jù)油田企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)類(lèi)型繁雜,各油田、各區(qū)塊儲(chǔ)量、儲(chǔ)層差異大和可比性差等特點(diǎn),采用以前期油、氣、水井和設(shè)備為基礎(chǔ),考慮本年度地質(zhì)上、管網(wǎng)上、設(shè)備上等重要相關(guān)數(shù)量的變動(dòng)情況,掌握運(yùn)用好四個(gè)前提:一是年度內(nèi)油氣產(chǎn)量、新增井?dāng)?shù)、新增設(shè)備及管網(wǎng)等新增數(shù)量;二是從企業(yè)發(fā)展的觀點(diǎn)分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);三是從歷史的和現(xiàn)實(shí)的要求分析現(xiàn)有費(fèi)用水平;四是在油氣產(chǎn)量沒(méi)有巨大變動(dòng)的情況下確?，F(xiàn)有費(fèi)用得到有效控制。其次,全面預(yù)算管理應(yīng)與油田企業(yè)工作流程和管理流程緊密結(jié)合。要通過(guò)推行全面預(yù)算管理,推動(dòng)企業(yè)物流、資金流及信息流等流程的再造,促進(jìn)企業(yè)管理不斷改進(jìn)和完善。第三,在推行全面預(yù)算管理過(guò)程中,要根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略、各個(gè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)中單位或部門(mén)的統(tǒng)籌規(guī)劃和資源配置,做好利益權(quán)衡;在預(yù)算指標(biāo)的制定、下達(dá)、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、考核、評(píng)價(jià)過(guò)程中,應(yīng)該通過(guò)相關(guān)單位或部門(mén)的共同協(xié)作,在資源共享的情況下實(shí)現(xiàn)資源的合理優(yōu)化,或通過(guò)相關(guān)單位或部門(mén)的互相監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的控制和約束力。
三、提升油田企業(yè)全面預(yù)算管理的設(shè)想
一是堅(jiān)持以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)確定預(yù)算指標(biāo)。在測(cè)算預(yù)算指標(biāo)時(shí),應(yīng)要求相關(guān)單位和業(yè)務(wù)部門(mén)必須先編制出各自的業(yè)務(wù)預(yù)算,通過(guò)參考、匯總和分析業(yè)務(wù)量預(yù)算,測(cè)算出較為符合客觀實(shí)際的收入、費(fèi)用、資金等預(yù)算指標(biāo)。如在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí),可以適當(dāng)采用零基預(yù)算方法,通過(guò)詳盡審查、分析、考核預(yù)算期的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要、管理水平、控制目標(biāo),盡可能避開(kāi)以上期支出水平為基準(zhǔn),這將有助于提高預(yù)算指標(biāo)的正確性。
二是選擇正確的預(yù)算編制程序。在編制全面預(yù)算時(shí),應(yīng)從預(yù)算總體指標(biāo)規(guī)劃的制訂,到逐級(jí)下達(dá)、層層分解并最終形成的預(yù)算方案,都要做到既要具備高瞻遠(yuǎn)矚的宏觀戰(zhàn)略,還要以切合實(shí)際的業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ),遵循和采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的預(yù)算編制程序,堅(jiān)持做到上下往返的多次研究討論和溝通協(xié)調(diào)。
三是堅(jiān)持“一個(gè)下移、兩個(gè)挖潛、三個(gè)到位(一個(gè)下移:成本管理權(quán)限下移;兩個(gè)挖潛:基層內(nèi)部管理挖潛,項(xiàng)目?jī)?nèi)部調(diào)劑挖潛;三個(gè)到位:服務(wù)到位、監(jiān)督到位和考核到位)”的工作思路,不斷加大成本控制管理力度,將責(zé)任成本的管理權(quán)限下移到四級(jí)(班組)單位,使成本的使用管理由各級(jí)自主決定,在著力提高基層成本使用的自主性及內(nèi)部挖潛的積極性的同時(shí),配套做好服務(wù)監(jiān)督和考核工作,將成本控制工作落到實(shí)處。
四是細(xì)化預(yù)算分析和加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。要堅(jiān)持預(yù)算分析,按月分析的制度,做到對(duì)本單位完成情況進(jìn)行分析,職能部室從管理角度進(jìn)行縱向和橫向?qū)Ρ?。所有這些分析對(duì)比,既要有生產(chǎn)量、工作量的對(duì)比數(shù)據(jù),也應(yīng)有價(jià)值量的對(duì)比數(shù)據(jù),在工作量和價(jià)值量之間建立起聯(lián)運(yùn)的反映體系,以便能從數(shù)據(jù)對(duì)比中尋找全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題和可以挖掘的潛力。
