一、前言
自十六大以來,中國共產(chǎn)黨提出了構(gòu)建“和諧社會”的偉大 歷史 目標(biāo),這是基于馬克思主義總體觀念而在社會主義實(shí)踐中的又一項偉大創(chuàng)新工程。國內(nèi)學(xué)術(shù)理論界的研究成果表明,“和諧社會”這一概念尚沒有統(tǒng)一定義,但對社會主義和諧社會的 科學(xué) 內(nèi)涵存在諸多共識:首先,經(jīng)濟(jì)層面的和諧是在國民經(jīng)濟(jì)健康快速 發(fā)展 、國家綜合實(shí)力不斷增強(qiáng)的基礎(chǔ)上,人民生活水平的普遍提高、生活的相對安康;其次,社會層面理解的和諧社會是社會結(jié)構(gòu)和利益格局比較合理,能夠保證社會基本公平和正義,絕大多數(shù)人能夠分享改革和發(fā)展的收益,具有較完善的社會保障體系的社會;第三, 政治 層面理解的和諧社會是社會主義物質(zhì)文明、政治文明和精神文明協(xié)調(diào)發(fā)展,社會主義民主政治比較健全、社會管理體制不斷創(chuàng)新和完善的社會,是政通人和、穩(wěn)定有序并且充滿活力的開放社會;第四,法制層面理解的和諧社會是法制健全、社會秩序良好和人民安居樂業(yè)的社會,是政府依法治國、組織和個人依法行事、社會關(guān)系依法調(diào)節(jié)、人們和諧相處的社會;第五,文化層面理解的和諧社會是社會團(tuán)結(jié)、文化繁榮、誠信友愛、道德風(fēng)氣良好、人們心情舒暢、社會各方面能夠形成基本價值認(rèn)同的社會;最后,生態(tài)意義上的和諧社會是人與人之間、人與 自然 之間能夠和諧相處的社會。
那么,和諧視角下的稅收角色與稅收職能是怎樣的呢?
二、和諧社會中的稅收職能解讀
稅收職能是稅收本身所具有的滿足國家需要的能力。稅收分配的目的是為了滿足國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要,稅收的本質(zhì)是以國家為主題的分配關(guān)系,所以,稅收具有哪些職能是由國家的職能決定的,稅收職能必然體現(xiàn)著國家行使其職能的需要。在構(gòu)建和諧社會的進(jìn)程中,國家應(yīng)從經(jīng)濟(jì)、社會、政治、法制、文化等各個層面來建設(shè),因此,和諧社會中國家的基本職能應(yīng)包括政治職能、社會職能和經(jīng)濟(jì)職能等三方面。國家的政治職能是維持社會主義物質(zhì)文明、政治文明和精神文明的協(xié)調(diào)發(fā)展,維護(hù) 法律 的實(shí)施和社會秩序的安定,保障國家的安全。因而,國家要通過稅收分配集中一部分社會產(chǎn)品,以滿足國防、公安、法律和行政管理等支出的需要。國家的社會職能在于緩和社會矛盾,謀求社會安定和增進(jìn)社會福利。在和諧社會構(gòu)建中,利益協(xié)調(diào)是其核心性的問題。根據(jù)馬克思主義基本原理,人的利益關(guān)系是社會關(guān)系中最為本質(zhì)的關(guān)系,社會的矛盾和沖突主要表現(xiàn)為社會的利益差別和利益矛盾。由此,作為社會公共權(quán)力主體的國家,其最為重要的職責(zé),就是通過其權(quán)威的力量,協(xié)調(diào)不同的社會利益,將人們的利益分化和利益差別限制在一個恰當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi),以促成社會成員的各得其所、和睦相處。國家通過稅收手段調(diào)節(jié)收入和財富分配,使之趨于公平、合理,抑制利益的過度分化,實(shí)現(xiàn)社會成員之間利益的相對平衡。和諧社會中國家的經(jīng)濟(jì)職能在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的合理配置,保證國民經(jīng)濟(jì)健康、快速發(fā)展,人民生活水平普遍提高。因而,國家需要通過稅收集中部分社會產(chǎn)品,投資與能源、 交通 等經(jīng)濟(jì)建設(shè)項目,支援農(nóng)業(yè)發(fā)展,并運(yùn)用稅收手段調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì),減少經(jīng)濟(jì)波動,實(shí)現(xiàn)社會總供求的平衡。
基于上述分析,筆者將和諧社會的稅收職能仍定位在財政收入職能、社會政策職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能等三個職能上。然而,在和諧社會中,稅收的這三個職能已被賦予了新的內(nèi)涵。
(一)財政收入職能
稅收的財政收入職能是指稅收所具有的從社會成員和經(jīng)濟(jì)組織中強(qiáng)制性地取得一部分收入,用以滿足國家提供公共產(chǎn)品需要的職責(zé)和功能。稅收自產(chǎn)生之日起,就是為國家籌集財政收入服務(wù)的。“和諧社會”是一個不斷克服矛盾的過程,離不開有效的政府管理,而管理不能少了硬件,這就需要政府進(jìn)行公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的投資,稅收正好為這一投資提供了資金來源。在構(gòu)建和諧社會中,稅收的財政收入職能具有以下幾個特點(diǎn):
1.籌集財政資金的能力需要加強(qiáng)。在和諧社會構(gòu)建中,國家對財力的需求遠(yuǎn)比以前加大。構(gòu)建和諧社會,不僅強(qiáng)調(diào)社會經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、人與自然和諧共處,還強(qiáng)調(diào)民主法制、公平正義、誠信友愛、安定有序,它包括了物質(zhì)文明、政治文明、精神文明的統(tǒng)一建設(shè);構(gòu)建和諧社會還必須讓絕大多數(shù)人能夠分享改革和發(fā)展的成果,化解權(quán)益配置不公平形成的矛盾,增加社會的認(rèn)同感和凝聚力,這就要對弱勢群體的基本生活和權(quán)利進(jìn)行社會保障;構(gòu)建和諧社會,還要調(diào)節(jié)居民之間、城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間、行業(yè)之間的利益關(guān)系,更要重視社會福利的配置、民生的改善,真正做到以民為本,為全體人民謀福利等等。以上所述,無一不需要以雄厚的資金為基礎(chǔ)、做后盾,這一切都說明,在社會主義和諧社會構(gòu)建中,稅收籌集財政收入的職能只能加強(qiáng),不能削弱。
2.財政收入職能的職責(zé)范圍改變。在和諧社會的構(gòu)建中,稅收的財政收入職能不能被單純地理解為稅收所具有的籌集政府收入的能力,否則,必然導(dǎo)致人們在思想上和實(shí)際稅務(wù)工作中一味強(qiáng)調(diào)發(fā)揮稅收組織財政收入的能力,一味追求稅收收入的增長,最終就會導(dǎo)致政府的“越位”或“缺位”問題,導(dǎo)致財政支出膨脹,甚至導(dǎo)致財政資源的浪費(fèi)。在稅收方面,政府“越位”主要表現(xiàn)為征稅過多,政府“缺位”主要表現(xiàn)為征稅不足。按照構(gòu)建和諧社會的基本要求,稅收財政收入職能的職責(zé)范圍應(yīng)是:當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行無效或低效時,國家應(yīng)充分利用稅收組織財政收入的能力組織足額的財政收入,積極干預(yù)經(jīng)濟(jì),參與社會資源配置;當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有效時,國家則應(yīng)該減少或放棄對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的干預(yù),實(shí)施減稅政策。
3.稅收組織收入更加艱巨。之所以要提出構(gòu)建和諧社會這一重要任務(wù),是因?yàn)橹袊诩眲∞D(zhuǎn)型的過程中,各種各樣的矛盾都凸顯出來,這些矛盾如果處理不好,極易引起社會動蕩和經(jīng)濟(jì)倒退。稅收面對著龐雜繁多的利益主體,正好處于這些矛盾的焦點(diǎn)位置,必然使各種偷稅與反偷稅、避稅與反避稅的斗爭更加復(fù)雜。加之社會主義法制和稅收制度有待進(jìn)一步健全,人們的法制觀念和依法納稅觀念有待進(jìn)一步提高,給稅收發(fā)揮籌集財政收入的職能增加了相當(dāng)大的困難,成為對稅收的新的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。
(二)社會政策職能
稅收的社會政策職能是稅收所具有的調(diào)節(jié)財富分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的能力。社會主義和諧社會要以一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和物質(zhì)財富為基礎(chǔ),正像貧窮不是社會主義一樣,貧窮的社會也不可能和諧。但是富裕并不是和諧社會的充分條件,還要看財富怎樣分配,利益怎樣協(xié)調(diào)。因此,稅收的社會政策職能就是要能夠運(yùn)用稅收手段不斷有效協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系,保證基本的公平和正義,使人們普遍分享增長和發(fā)展的收益。和諧社會中,稅收的社會政策職能的主要內(nèi)容是:
1. 調(diào)節(jié)貧富差距。中國貧富差距擴(kuò)大的趨勢仍在繼續(xù)。但應(yīng)當(dāng)看到,中國現(xiàn)在的貧富差別絕不是世界上最大的。一般來講,越是發(fā)達(dá)的國家,貧富差別往往越大。中國告別共同貧困的歷史,一部分人和一部分地區(qū)先富起來了,這是一種進(jìn)步,是進(jìn)步中擴(kuò)大的貧富差距。這樣的差距今后還會擴(kuò)大,任何人都無法遏制這種趨勢?？蔀槭裁粗袊呢毟徊罹鄤傄焕_,社會就不和諧了呢?主要有兩個原因:(1)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期,有惡富存在,他們乘機(jī)斂財膨脹,社會不認(rèn)可;(2)暴富者過于張揚(yáng)顯富,造成貧富反差忒大的氣氛。所以稅收調(diào)控貧富差距的重點(diǎn)應(yīng)放在那些以巧取豪奪、走私販私、貪污受賄、盜竊國有資產(chǎn)等等非法途徑致富的富人階層,面對那些勞動致富、誠實(shí)經(jīng)營致富者,且能熱心公益事業(yè)的仁富者,在稅收上不僅不能課以重稅,反而還要進(jìn)行鼓勵和照顧。
2. 完善社會保障的籌資制度。中國百姓歷來就有“不患寡而只患不均”的憂慮。改革開放前雖然過的是“共同貧困”的生活,但無有“不均”之患,心如枯井般平靜。現(xiàn)在改革開放20多年了,經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展和空前繁榮,貧富差距也隨之拉升,濟(jì)貧工作又沒有跟上,心就像被吹皺的湖水不平靜起來,這既有情緒問題,也確實(shí)有我們的社會保障不完善的問題。人們最基本的底線——公平都沒有得到確保,心態(tài)就極易失衡,社會就不和諧。經(jīng)驗(yàn)證明,社會保障制度能夠使處于不利地位的社會成員保持和建立對社會、對政府的基本認(rèn)同,形成社會各層面相互關(guān)愛和團(tuán)結(jié)的局面。由此出發(fā),稅收作為一種收入,就應(yīng)該為社會保障提供足夠的財力保證。
