國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是審計(jì)工作的延伸和拓展，是審計(jì)從靜態(tài)監(jiān)督向動(dòng)態(tài)監(jiān)督與咨詢服務(wù)相結(jié)合，并能做到隨審隨糾，是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新，是解決當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題的有效方法。
危舊房改善工程進(jìn)跟蹤審計(jì)
我們所2008年4月份受杭州市某區(qū)審計(jì)局的委托，對(duì)該區(qū)的危舊房改善工程進(jìn)行了財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)。那時(shí)，危改辦實(shí)施的項(xiàng)目已開(kāi)工三個(gè)多月，財(cái)務(wù)剛建賬核算，但財(cái)務(wù)資料不完整，沒(méi)有工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批資料、招投標(biāo)文件、工程設(shè)計(jì)合同、工程監(jiān)理合同、工程施工合同、工程進(jìn)度表等，財(cái)務(wù)人員也不知向誰(shuí)去要，且會(huì)計(jì)人員是行政會(huì)計(jì)兼職，只負(fù)責(zé)按出納交給的收付款憑據(jù)做賬，編制相關(guān)報(bào)表，而出納人員也是兼職，只憑領(lǐng)導(dǎo)簽字的票據(jù)支付相關(guān)款項(xiàng)，到次月初才將當(dāng)月的相關(guān)票據(jù)交會(huì)計(jì)做賬，會(huì)計(jì)完全處于被動(dòng)核算，無(wú)法做到事前控制；由指揮部實(shí)施的項(xiàng)目剛處于前期拆遷準(zhǔn)備階段。
我們介入后，通過(guò)二個(gè)多月的跟蹤審計(jì)，危改辦及指揮部財(cái)務(wù)人員的積極配合和認(rèn)真努力，財(cái)務(wù)基本上達(dá)到規(guī)范核算，工程項(xiàng)目實(shí)施各部門協(xié)調(diào)配合，審計(jì)局能及時(shí)掌握危舊房改善工程的實(shí)施情況、工程款項(xiàng)的收付情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)糾正。
此外，我們?yōu)榱吮ＷC審計(jì)工作的質(zhì)量，派專人從事跟蹤審計(jì)工作，人員的薪酬采用年薪制，這樣在跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)上有積累，也能保持業(yè)務(wù)的連續(xù)性和工作效率，有利于檢查督促以往的審計(jì)結(jié)論和決定的落實(shí)，同時(shí)也可激勵(lì)跟蹤審計(jì)人員的積極性，不會(huì)有其他咨詢項(xiàng)目的介入來(lái)牽扯精力而影響跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量。
跟蹤審計(jì)工作的體會(huì)
財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)是以資金為主線，按照建設(shè)資金?？顚Ｓ玫脑瓌t，認(rèn)真查處擠占挪用、貪污浪費(fèi)的行為。明確了審計(jì)目的和重點(diǎn)，還要抓住重點(diǎn)關(guān)健環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，才能達(dá)到事半功倍的效果。如征地拆遷安置費(fèi)用，關(guān)系群眾的切身利益，也是近幾年來(lái)引發(fā)矛盾較多、造成社會(huì)不穩(wěn)定的一個(gè)重要因素，我們主要審計(jì)程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開(kāi)、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)費(fèi)用超標(biāo)必須關(guān)注產(chǎn)生的原因，超標(biāo)支付的審批程序，并追查到戶，以確認(rèn)征地拆遷安置費(fèi)是否真正到拆遷戶手中。
審前調(diào)查的重點(diǎn)是建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)及批復(fù)、工程招投標(biāo)、合同簽訂及履行、資金監(jiān)管及內(nèi)控制度、項(xiàng)目資金的來(lái)源及到位、實(shí)際支付及財(cái)務(wù)建賬核算等情況。我們?cè)谡憬〗煌◤d、省審計(jì)廳委托的省重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，為了配合審前調(diào)查工作，我們?cè)O(shè)計(jì)了《項(xiàng)目實(shí)施單位基本情況表》、《項(xiàng)目基建程序執(zhí)行情況調(diào)查表》、《項(xiàng)目基本情況表》和《項(xiàng)目標(biāo)段具體情況表》四張調(diào)查表。從我們實(shí)施的情況來(lái)看，這四張調(diào)查表具有實(shí)際操作性，也提高了我們審前調(diào)查的效率，有利于我們制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案。
增強(qiáng)財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)工作的服務(wù)性，做好審計(jì)結(jié)果的溝通和協(xié)調(diào)工作，是搞好財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)工作的重要策略。
財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，對(duì)此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開(kāi)始都多少會(huì)感到有些迷惑和不解，會(huì)提出種種理由拒絕、阻撓審計(jì)工作。我們要堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)原則，嚴(yán)守監(jiān)督咨詢的角色定位，以服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)為己任，通過(guò)認(rèn)真踏實(shí)的工作，讓他們充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)工作的必要性和重要性。
科學(xué)定位財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)的職能，跟蹤審計(jì)中有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段。財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)中做到到位而不越位，不替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門職責(zé)，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，不混同于被審單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。
進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，是提高審計(jì)質(zhì)量的重要方法。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中計(jì)劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實(shí)際成本三大關(guān)鍵指標(biāo)必須實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)分析、預(yù)測(cè)出現(xiàn)預(yù)算超支和計(jì)劃滯后的情況，從而加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目事前預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)和事中控制。在危舊房改善工程項(xiàng)目及杭州市區(qū)七條道路的綜合整治工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)中，我們每月的跟蹤審計(jì)匯報(bào)的附表，除“資金平衡表”、“待攤投資明細(xì)表”外，增加了“貸（借）款明細(xì)表”、“工程形象進(jìn)度與支付明細(xì)表”，取得了較好的跟蹤審計(jì)效果。
