成立專門的機(jī)構(gòu)或者部門對于全面預(yù)算管理來說是非常有幫助的,這些機(jī)構(gòu)或者部門主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算的實(shí)施過程進(jìn)行調(diào)度和控制、測定全面預(yù)算管理過程中的預(yù)算方案、評價(jià)和考核全面預(yù)算的執(zhí)行效果。對于獨(dú)立性和權(quán)威性原則在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)一定要遵循,如果沒有獨(dú)立性和權(quán)威性,那么其他部門或預(yù)算實(shí)施單位會(huì)影響預(yù)算測定和考核,總而言之,會(huì)使全面預(yù)算方案的合理性和公正性失去;并且不能有效的監(jiān)督和控制預(yù)算的實(shí)施;對于公正和嚴(yán)肅性預(yù)算考核將失去,最終致使全面預(yù)算管理工作失敗告終。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)全過程,全方位及全員參與的預(yù)算管理。同時(shí)全面預(yù)算管理是和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況緊密相連的。因此,為保證企業(yè)全面預(yù)算管理部門的獨(dú)立性與權(quán)威性,最好以財(cái)務(wù)人員為主,從企業(yè)總部各相關(guān)經(jīng)營口處室人員中,選調(diào)原則性強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力水平高的人員,重新組建一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作。從對多家企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理工作的調(diào)研情況來看,這一模式也是較為可取的。
二、做好會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作
全面預(yù)算管理是以貨幣(價(jià)值)單位為計(jì)量手段的企業(yè)經(jīng)營管理方式,會(huì)計(jì)核算也是以貨幣為計(jì)量手段對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合反映的唯一方法,這就使得全面預(yù)算管理所依據(jù)的大量信息要來自于會(huì)計(jì)核算資料。而會(huì)計(jì)核算信息資料的真實(shí)性、客觀性,又在一定程度上取決于企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的好壞。因此,實(shí)行全面預(yù)算管理必須首先做好會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。在這方面許多企業(yè)已經(jīng)做了許多工作,如實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制,制定各種各樣的內(nèi)部控制制度來強(qiáng)化企業(yè)財(cái)產(chǎn)計(jì)量、經(jīng)營活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的記錄等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。然而,工作中,由于會(huì)計(jì)信息失真、對會(huì)計(jì)信息的理解有誤等原因造成決策失誤,并給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象,仍然屢見不鮮。而且,實(shí)行全面預(yù)算管理對會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作提出了更高的要求,需要企業(yè)下更大功夫來提升本企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平。只有會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作做好了,才能保證全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行,才能保證全面預(yù)算管理工作中各項(xiàng)決策的正確性和控制的有效性,進(jìn)而使得企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益能夠提高。
三、做好全面預(yù)算管理的測算工作
首先,做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的收集、整理與分析工作。工作中,一方面要注意國家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度的變化對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的影響,必要時(shí)對全面預(yù)算管理所使用的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有可比性。另一方面要重視對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)客觀性與真實(shí)性的審查。雖然目前絕大多數(shù)企業(yè)這方面的工作在年終已由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)完成,但外部審計(jì)的主要目的決定了其審計(jì)范圍不可能滿足企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的需要,而且,社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員對被審企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況不可能了解更深,這就需要企業(yè)對全面預(yù)算管理所使用的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的客觀性、真實(shí)性進(jìn)行全面的審查確認(rèn)。
其次,做好市場、生產(chǎn)、技術(shù)等非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、核實(shí)工作。這類資料在不同行業(yè)的企業(yè)中有不同的重要性,如在普通制造加工類企業(yè)里,除市場的影響外,其制造設(shè)備、生產(chǎn)工藝等企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或因素,在年度之間或一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期內(nèi)相對比較穩(wěn)定,一般不會(huì)發(fā)生多大變化,因而非財(cái)務(wù)測算基礎(chǔ)資料對測算數(shù)據(jù)的影響也就不會(huì)太大。而對自然資源依賴比較大的行業(yè)就相反了,如煤炭采掘企業(yè),其地下煤炭資源儲(chǔ)藏的地質(zhì)條件復(fù)雜多變、不同地質(zhì)條件下的煤炭質(zhì)量也有所不同,依據(jù)這些非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料測算出來的預(yù)算數(shù)據(jù)就大不相同。因此,這類數(shù)據(jù)資料的收集與核實(shí)工作要特別注意做好。
四、加強(qiáng)全面預(yù)算管理實(shí)施過程中的監(jiān)督與控制工作
首先,進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。如今一般情況下,企業(yè)都有自己的局域網(wǎng),因此,企業(yè)應(yīng)該充分利用局域網(wǎng)的優(yōu)勢,在對企業(yè)內(nèi)部各單位的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、進(jìn)貨、耗材及產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營記錄實(shí)行微機(jī)化處理的基礎(chǔ)上,實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控由企業(yè)的總部進(jìn)行。對企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營情況能夠及時(shí)的掌握,動(dòng)態(tài)管理全面預(yù)算的執(zhí)行過程。
其次,對現(xiàn)場監(jiān)督和管理工作進(jìn)行加強(qiáng)。管理人員不深入到企業(yè)的基層單位,他們只是利用報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督檢查,這樣就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部單位的計(jì)劃外工程連年賬實(shí)不符。所以,企業(yè)總部要制定讓各部門的管理人員要定期深入基層進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)這樣的制度。
第三,應(yīng)急事項(xiàng)處理機(jī)制要建立起來。在是藏經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)所處的環(huán)境復(fù)雜多變,而且企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受到影響的主、客觀因素多樣,那么意外事項(xiàng)或多或少的在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)。各種監(jiān)控措施有助于意外問題的發(fā)生、有助于及時(shí)地進(jìn)行解決、有助于危機(jī)的化解,從而使得意外給企業(yè)造成的損失最小化。
第四,對于全面預(yù)算管理的責(zé)任考核工作要嚴(yán)格落實(shí)。考核能夠促進(jìn)措施的有效實(shí)施,因?yàn)槿绻麤]有責(zé)任的考核或者考核不夠嚴(yán)格,那么任何的措施和辦法都會(huì)形同虛設(shè),因此,全面預(yù)算管理的責(zé)任考核工作一定要重視并且把它做好。這此基礎(chǔ)上,考核人員也要具備良好的職業(yè)道德。要想對企業(yè)內(nèi)部各單位或者部門的工作做出客觀以及公正的評價(jià)必須堅(jiān)持原則。
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