1 推行全面預(yù)算管理的目的和意義
1.1推行全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的迫切需要
現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)是自主經(jīng)營、科學(xué)管理的市場經(jīng)濟(jì)主體。為了求得企業(yè)的生存、盈利和發(fā)展,必須將企業(yè)視為一個(gè)整體,注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理,強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能,全面預(yù)算管理將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來,從而提高企業(yè)整體的管理效率。
1.2推行全面預(yù)算管理是公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的必然選擇
現(xiàn)代企業(yè)存在著兩權(quán)分離、所有者與經(jīng)營者財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致和信息不對稱以及董事會約束力弱化等治理結(jié)構(gòu)問題,會造成經(jīng)營者損害所有者利益的行為發(fā)生。推行全面預(yù)算管理,通過公司財(cái)權(quán)的預(yù)先安排來約束經(jīng)營者行為,有利于解決公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)問題。
1.3推行全面預(yù)算管理是公司提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑
公司在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中,要解決的關(guān)鍵問題是把市場需求與公司內(nèi)部資源有機(jī)地結(jié)合起來。通過全面預(yù)算管理,可以合理配置公司內(nèi)部資源,以保證最大限度滿足市場需求,長期在市場上獲得最大收益;全面預(yù)算管理使公司的管理重心從經(jīng)營結(jié)果延伸到經(jīng)營過程和資本資產(chǎn)運(yùn)作過程,并進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量,為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了空間。
2 全面預(yù)算管理的內(nèi)容
2.1業(yè)務(wù)預(yù)算
業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算,一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等。銷售或營業(yè)預(yù)算是全面預(yù)算管理的起點(diǎn),它上承市場調(diào)查與預(yù)測,下啟公司在預(yù)算期的經(jīng)營活動計(jì)劃,關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性;成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn),是決定公司經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素。
2.2投資預(yù)算
投資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算,主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。投資預(yù)算反映公司關(guān)于固定資產(chǎn)的購置、擴(kuò)建、改造和更新、資本運(yùn)作的可行性研究情況,具體表明公司投資的時(shí)間、額度、收益確認(rèn)、回收期和現(xiàn)金流。
2.3籌資預(yù)算
籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算,反映了預(yù)計(jì)的債務(wù)性資金的來源和償還情況。
2.4財(cái)務(wù)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算,是公司全面預(yù)算的重點(diǎn)和歸宿。它反映了各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)和投資計(jì)劃,是公司全面預(yù)算的總預(yù)算。
3 公司推行全面預(yù)算管理的有效措施
3.1樹立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念
公司必須樹立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念,它的核心職能就在于對公司的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合,通過對資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前的規(guī)劃,并將其按照職權(quán)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任部門和責(zé)任人身上,從而實(shí)現(xiàn)三者的統(tǒng)一,再將業(yè)務(wù)體系和數(shù)量價(jià)值體系整合到信息體系中,實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)行和管理的高度信息共享。
3.2構(gòu)建高效的多層級全面預(yù)算管理組織體系
全面預(yù)算管理是對公司的決策目標(biāo)及資源配置加以量化,并使公司的整個(gè)經(jīng)營活動進(jìn)行協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的控制系統(tǒng),因而公司必須設(shè)立一個(gè)權(quán)威性和獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理的最高權(quán)威機(jī)構(gòu),并建立多層級的全面預(yù)算管理組織體系,各個(gè)部門各司其職,共同完成全面預(yù)算管理工作。
3.3強(qiáng)化全面預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析的環(huán)節(jié)
預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析是全面預(yù)算管理的主要環(huán)節(jié),具有一定的程序性在推行全面預(yù)算管理丁作中必須嚴(yán)格遵循。
3.3.1預(yù)算的編制
預(yù)算編制是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的起點(diǎn),預(yù)算編制水平的好壞將直接影響管理的效果。全面預(yù)算管理中,預(yù)算的編制應(yīng)采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)的程序。經(jīng)過多次反復(fù),形成最終總預(yù)算,總預(yù)算經(jīng)過預(yù)算委員會審定,并報(bào)告董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。
3.3.2預(yù)算的執(zhí)行 預(yù)算一經(jīng)確定,在公司內(nèi)部即具有“法律效力”,各部門和所屬公司在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項(xiàng)活動中,要嚴(yán)格執(zhí)行,切實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動,及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況。
3.3.3預(yù)算的調(diào)整
在預(yù)算執(zhí)行過程中必須強(qiáng)調(diào)剛性原則,預(yù)算一旦制定下達(dá),一般不應(yīng)調(diào)整。但是,由于預(yù)算環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場的變化,將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差,應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)算,以保證全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。
3.3.4預(yù)算的分析
在預(yù)算執(zhí)行過程中,各預(yù)算責(zé)任部門和單位應(yīng)定期對預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析,形成預(yù)算差異分析報(bào)告;預(yù)算管理委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議,全面掌握公司預(yù)算的執(zhí)行情況,對當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異,不論是有利的還是不和的,都要認(rèn)真分析,找出主觀因素和客觀因素,提出糾正預(yù)算偏差的對策和擬采取的改進(jìn)措施,保證各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行。
4 建立全面預(yù)算管理的業(yè)績考評體系,形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制
全面預(yù)算管理要求公司圍繞效益實(shí)績,考核預(yù)算結(jié)果,兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。因此,必須建立相應(yīng)的業(yè)績考評體系,根據(jù)公司全面預(yù)算目標(biāo),從董事會、經(jīng)營者、各部門和每個(gè)員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系角度出發(fā),明晰它們各自的權(quán)限“空間”,把全面預(yù)算目標(biāo)層層分解,設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績的具體指標(biāo)目標(biāo),形成用制度安排崗位,按崗位確定人員的機(jī)制,每一個(gè)崗位必須做到責(zé)任明確,崗位之間界限清晰,任何一個(gè)部分出現(xiàn)問題,都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺。
參考文獻(xiàn):
[1]施蔚清.全面預(yù)算管理對企業(yè)的作用及對策[J].公用事業(yè)財(cái)會,2006(3):55—60.
[2]王倩.淺談全面預(yù)算管理的意義及存在的問題[J].公用事業(yè)財(cái)會,2006(3):52—55.
[3]李磊加強(qiáng)全面預(yù)算管理,提升企業(yè)管理水平[J].公用事業(yè)財(cái)會,2006(1]:7—9。
