
企業(yè)內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種客觀的監(jiān)督和評價活動,他通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適應(yīng)性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計的范圍主要包括財會會計、管理會計和內(nèi)部控制檢查。內(nèi)部審計機制的設(shè)立包括內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展及其獨立性的保證等。
1 企業(yè)內(nèi)部審計風險存在的原因
1.1 內(nèi)部審計的環(huán)境決定了審計風險的客觀存在
企業(yè)內(nèi)部審計部門在審計過程中,面對眾多的被審計的資料不知道如何確定審計樣本,既使是久經(jīng)沙場的審計人員,甚至信息化審計等也不可能確定所選取的樣本均為有問題樣本。這樣,就形成了由于審計資料抽樣而帶來的風險,這種風險稱之為抽樣風險。抽樣風險的大小決定著審計風險中的控制風險和檢查風險的大小。
1.2 審計資料的真實性引起了審計風險
由于內(nèi)部審計人員所接觸的審計資料是由被審計單位提供的,所需要的審計資料是從被審計單位內(nèi)部取得的,而提供的資料是否真實完整、提供的審計證據(jù)是否合法,審計人員只能靠自己的工作經(jīng)驗去判斷,對這些審計資料判斷的正確與否引起了審計風險。
1.3 審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力可能引起審計風險
審計人員在對企業(yè)各項審計資料檢查中,審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力直接影響檢查的效果。審計人員審計水平、判斷的準確程度會直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量。審計人員采用哪種審計方法,怎么整理審計證據(jù),提出什么樣的審計建議,與其業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗等密切相關(guān)。由于我國企業(yè)審計人員的審計能力和知識水平相差較大,有的審計人員設(shè)有經(jīng)過專業(yè)培訓或者不了解審計方法等,在審計過程中會遇到這樣那樣的問題,對審計結(jié)果做出錯誤判斷等,引起了審計風險。審計人員的工作態(tài)度和職業(yè)道德操守直接關(guān)系到審計風險的大小。工作態(tài)度不好就會工作不認真從而造成審計不全面,出現(xiàn)審計差錯;所搜集的審計證據(jù)不全面、不具體、不合法等會給企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量造成影響。審計要求審計人員要具有一定的專業(yè)和技術(shù),要有良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力。同時由于內(nèi)部審計是為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)的,企業(yè)的內(nèi)部審計,其主要職責是監(jiān)督審查各企業(yè)集團內(nèi)部各單位、各部門是否按企業(yè)制度辦事,內(nèi)部控制是否有漏洞等,維護企業(yè)的整理經(jīng)濟利益。如果審計人員沒有良好的職業(yè)道德和較高的技術(shù)水平,審計風險就會加大,無法對被審計對象的真實性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性的做出正確的評價。
2 防控審計風險的措施
2.1 加強組織領(lǐng)導(dǎo),從責任意識上防控審計風險。
一是企業(yè)要把把審計風險防控工作納入重要議事日程,作為一項重要的任務(wù)來抓,認真謀劃,精心組織。給審計部門配備素質(zhì)高的業(yè)務(wù)熟練的人員。二是結(jié)合審計工作實際,制定相關(guān)審計制度,明確具體工作目標、主要任務(wù)和方法步驟,并提出具體的工作要求。
2.2 加強企業(yè)審計制度建設(shè),防控審計風險。
要結(jié)合企業(yè)實際,以科學發(fā)展觀為指導(dǎo),切實抓好建章立制工作,建立健全各項管理制度,如:《審計人員執(zhí)法責任追究暫行規(guī)定》、《審計執(zhí)法公示制度》、《審計人員回避制度》、《審計執(zhí)法責任制度》等一系列審計管理內(nèi)控制度,規(guī)范審計人員的審計行為。
2.3 加強教育培訓,從能力素養(yǎng)上防控審計風險。
一是對審計人員進行職業(yè)道德和廉政教育,著力提升審計人員的勤政廉政意識、法紀意識和風險防控意識,增強全員抵御審計風險的思想政治素質(zhì)。二是加大培訓力度,努力培養(yǎng)“復(fù)合型”審計人才。使審計人員不斷學習和掌握新理論、新知識、新方法,以適應(yīng)不同審計項目及網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對審計的高要求。
2.4 規(guī)范實施過程,從提升審計質(zhì)量上防范審計風險。一是針對審計項目特點,優(yōu)化配置審計資源,對每個審計項目嚴格實施“審前”、“審中”、“審后”全程監(jiān)控,既有效防范審計風險又提高審計質(zhì)量和效率,更好地強化審計人員法制觀念和審計職業(yè)道德。二是按照審計準則和規(guī)范要求,制定嚴密并切實可行的審計程序、方法和規(guī)定,建立質(zhì)量標準體系。三是加強審理復(fù)核工作,嚴格執(zhí)行復(fù)核制度,確保審計項目深度,使審計結(jié)論和決定建立在對審計對象經(jīng)濟活動全面分析和高質(zhì)量審計的基礎(chǔ)上,做到“深、透、準、實”,即事實查深、問題查透、定性準確、責任落實,有效降低審計風險。
2.5 加強監(jiān)督制約,從審計紀律上防控審計風險。一是嚴格審計紀律。審計部門應(yīng)向被審計單位公示審計紀律和舉報電話,同時送達“審計人員執(zhí)行紀律情況反饋表”,做到主動設(shè)防,接受監(jiān)督;審計結(jié)束后,由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)帶隊赴被審計單位進行回訪,了解審計人員在審計執(zhí)法期間的廉政紀律執(zhí)行情況,并征求被審計單位對審計機關(guān)建設(shè)的意見和建議,從而隨時掌握審計人員依法依紀審計的情況。二是健全考核評估制度。將審計人員的廉政情況納入年度崗位責任制進行考核,凡考核不合格的,年終不能參加評先表優(yōu)。三是健全責任追究制度。凡審計執(zhí)法過程中有違反廉政紀律的行為,一經(jīng)查實,按照相關(guān)規(guī)定嚴肅處理,以促使審計人員自覺增強抵御不正之風的“免疫力”。
總之,企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計各項制度,全面提高審計人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力,切實把企業(yè)內(nèi)部審計工作做好,充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用,使企業(yè)的內(nèi)部審計工作上一個新的臺階。
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