企業(yè)內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種客觀的監(jiān)督和評價活動，他通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適應(yīng)性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計的范圍主要包括財會會計、管理會計和內(nèi)部控制檢查。內(nèi)部審計機制的設(shè)立包括內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展及其獨立性的保證等。
1 企業(yè)內(nèi)部審計風險存在的原因
1.1 內(nèi)部審計的環(huán)境決定了審計風險的客觀存在
企業(yè)內(nèi)部審計部門在審計過程中，面對眾多的被審計的資料不知道如何確定審計樣本，既使是久經(jīng)沙場的審計人員，甚至信息化審計等也不可能確定所選取的樣本均為有問題樣本。這樣，就形成了由于審計資料抽樣而帶來的風險，這種風險稱之為抽樣風險。抽樣風險的大小決定著審計風險中的控制風險和檢查風險的大小。
1.2 審計資料的真實性引起了審計風險
由于內(nèi)部審計人員所接觸的審計資料是由被審計單位提供的，所需要的審計資料是從被審計單位內(nèi)部取得的，而提供的資料是否真實完整、提供的審計證據(jù)是否合法，審計人員只能靠自己的工作經(jīng)驗去判斷，對這些審計資料判斷的正確與否引起了審計風險。
1.3 審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力可能引起審計風險
審計人員在對企業(yè)各項審計資料檢查中，審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力直接影響檢查的效果。審計人員審計水平、判斷的準確程度會直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量。審計人員采用哪種審計方法，怎么整理審計證據(jù)，提出什么樣的審計建議，與其業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗等密切相關(guān)。由于我國企業(yè)審計人員的審計能力和知識水平相差較大，有的審計人員設(shè)有經(jīng)過專業(yè)培訓或者不了解審計方法等，在審計過程中會遇到這樣那樣的問題，對審計結(jié)果做出錯誤判斷等，引起了審計風險。審計人員的工作態(tài)度和職業(yè)道德操守直接關(guān)系到審計風險的大小。工作態(tài)度不好就會工作不認真從而造成審計不全面，出現(xiàn)審計差錯；所搜集的審計證據(jù)不全面、不具體、不合法等會給企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量造成影響。審計要求審計人員要具有一定的專業(yè)和技術(shù)，要有良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力。同時由于內(nèi)部審計是為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)的，企業(yè)的內(nèi)部審計，其主要職責是監(jiān)督審查各企業(yè)集團內(nèi)部各單位、各部門是否按企業(yè)制度辦事，內(nèi)部控制是否有漏洞等，維護企業(yè)的整理經(jīng)濟利益。如果審計人員沒有良好的職業(yè)道德和較高的技術(shù)水平，審計風險就會加大，無法對被審計對象的真實性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性的做出正確的評價。
2 防控審計風險的措施
2.1 加強組織領(lǐng)導(dǎo)，從責任意識上防控審計風險。
一是企業(yè)要把把審計風險防控工作納入重要議事日程，作為一項重要的任務(wù)來抓，認真謀劃，精心組織。給審計部門配備素質(zhì)高的業(yè)務(wù)熟練的人員。二是結(jié)合審計工作實際，制定相關(guān)審計制度，明確具體工作目標、主要任務(wù)和方法步驟，并提出具體的工作要求。
2.2 加強企業(yè)審計制度建設(shè)，防控審計風險。
要結(jié)合企業(yè)實際，以科學發(fā)展觀為指導(dǎo)，切實抓好建章立制工作，建立健全各項管理制度，如：《審計人員執(zhí)法責任追究暫行規(guī)定》、《審計執(zhí)法公示制度》、《審計人員回避制度》、《審計執(zhí)法責任制度》等一系列審計管理內(nèi)控制度，規(guī)范審計人員的審計行為。
2.3 加強教育培訓，從能力素養(yǎng)上防控審計風險。
一是對審計人員進行職業(yè)道德和廉政教育，著力提升審計人員的勤政廉政意識、法紀意識和風險防控意識，增強全員抵御審計風險的思想政治素質(zhì)。二是加大培訓力度，努力培養(yǎng)“復(fù)合型”審計人才。使審計人員不斷學習和掌握新理論、新知識、新方法，以適應(yīng)不同審計項目及網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對審計的高要求。
2.4 規(guī)范實施過程，從提升審計質(zhì)量上防范審計風險。一是針對審計項目特點，優(yōu)化配置審計資源，對每個審計項目嚴格實施“審前”、“審中”、“審后”全程監(jiān)控，既有效防范審計風險又提高審計質(zhì)量和效率，更好地強化審計人員法制觀念和審計職業(yè)道德。二是按照審計準則和規(guī)范要求，制定嚴密并切實可行的審計程序、方法和規(guī)定，建立質(zhì)量標準體系。三是加強審理復(fù)核工作，嚴格執(zhí)行復(fù)核制度，確保審計項目深度，使審計結(jié)論和決定建立在對審計對象經(jīng)濟活動全面分析和高質(zhì)量審計的基礎(chǔ)上，做到“深、透、準、實”，即事實查深、問題查透、定性準確、責任落實，有效降低審計風險。
2.5 加強監(jiān)督制約，從審計紀律上防控審計風險。一是嚴格審計紀律。審計部門應(yīng)向被審計單位公示審計紀律和舉報電話，同時送達“審計人員執(zhí)行紀律情況反饋表”，做到主動設(shè)防，接受監(jiān)督；審計結(jié)束后，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)帶隊赴被審計單位進行回訪，了解審計人員在審計執(zhí)法期間的廉政紀律執(zhí)行情況，并征求被審計單位對審計機關(guān)建設(shè)的意見和建議，從而隨時掌握審計人員依法依紀審計的情況。二是健全考核評估制度。將審計人員的廉政情況納入年度崗位責任制進行考核，凡考核不合格的，年終不能參加評先表優(yōu)。三是健全責任追究制度。凡審計執(zhí)法過程中有違反廉政紀律的行為，一經(jīng)查實，按照相關(guān)規(guī)定嚴肅處理，以促使審計人員自覺增強抵御不正之風的“免疫力”。
總之，企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計各項制度，全面提高審計人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，切實把企業(yè)內(nèi)部審計工作做好，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，使企業(yè)的內(nèi)部審計工作上一個新的臺階。
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