一、公路施工企業(yè)成本費用內(nèi)部會計控制的有效性特征
1.標準性。定量指標具有具體、直觀的特點,可計算出實際數(shù)值、明確評價標準;定性指標所包含信息量的寬度和廣度,遠大于定量指標,使設(shè)計的成本費用內(nèi)部會計控制制度更具有綜合性和導(dǎo)向性。
2.全局性。企業(yè)是一個由不同部門和崗位普遍聯(lián)系起來的整體,為使企業(yè)各組成部分具有全局性,一方面要保證各部門和各崗位能按企業(yè)目標相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用,使其形成一個統(tǒng)一整體;另一方面,內(nèi)部會計控制制度要與其他內(nèi)部控制制度相互銜接,形成目標統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度,以發(fā)揮內(nèi)部會計控制制度的總體功能。
3.及時性。企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)不是一成不變,這些變化會使內(nèi)部控制削弱或失效。企業(yè)要注意據(jù)各方變化,同時組織之間上下、左右的協(xié)調(diào)關(guān)系,及時采取措施予以補救,對內(nèi)部控制及時完善。
二、公路施工企業(yè)成本費用內(nèi)部會計控制重點
1.人工費。 重點是定額定員的控制,一方面要根據(jù)勞動定額、工時定額進行定員配備和勞動力安排,以提高勞動生產(chǎn)率;另一方面應(yīng)對工人生產(chǎn)的工時進行控制,使實際消耗工時數(shù)不超過規(guī)定工時數(shù)。在獎金的發(fā)放上,認真按照工人的實際工時計算,做到按勞取酬。根據(jù)施工進度、技術(shù)要求,合理搭配工種工人的數(shù)量,減少和避免無效勞動。
2.材料費。材料應(yīng)在合理使用條件下,實行限額領(lǐng)料制度,凡超出定額用料的,必須查明原因,及時采取糾正措施。對于材料的采購,應(yīng)遵循“質(zhì)量擇優(yōu)而買,價格擇廉而購,路途擇近而運”的原則,在把好質(zhì)量關(guān)的前提下減少采購成本。
3.機械費。機械設(shè)備具有單價金額大的特點,因此對于企業(yè)那些不常用的機械設(shè)備可以采用租賃的方法來進行管理,以減少有關(guān)資金的占用。對于機械的使用應(yīng)在內(nèi)部合理調(diào)度,爭取實現(xiàn)一機多用,同時嚴格持證上崗制度,避免不當操作造成的損失。定期進行設(shè)備的保養(yǎng)維修,將責(zé)任范圍分工到人,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,找出解決辦法。
4.其他間接費用。公路施工企業(yè)的管理機構(gòu)要根據(jù)施工工程的規(guī)模大小和難易程度進行科學(xué)設(shè)置,實現(xiàn)機構(gòu)精簡,有效控制辦公經(jīng)費。同時編制合理的資金使用計劃,減少貸款引起的財務(wù)費用的增加。
三、公路施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀和存在的問題
1.內(nèi)部控制制度不夠完善。目前公路施工企業(yè)內(nèi)部控制制度大多由各個職能部門去制定,由于各個職能部門考慮問題的角度不同,部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合和信息溝通,許多規(guī)章制度之間相互沖突,難以發(fā)揮有效的控制作用;其次缺乏有效的責(zé)任制約和追究制度,對于違規(guī)違紀行為缺乏有效的處罰措施,有時甚至沒有處罰措施。
2.人力資源管理發(fā)展落后。許多公路施工企業(yè)都實行了項目法,以項目作為施工的基本管理單位,但與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)需要。以項目經(jīng)理為例,一個項目經(jīng)理處在項目管理的頂層,要有財務(wù)、技術(shù)、材料、供應(yīng)等各個方面的知識,從事項目經(jīng)理工作之前,應(yīng)在技術(shù)崗位、材料采購崗位、現(xiàn)場施工管理崗位等分別工作三至五年,具有施工各個方面的經(jīng)驗,才能成為一個合格的項目經(jīng)理。但從目前情況來看,由于我國經(jīng)濟增長較快,項目較多,許多企業(yè)把剛剛走出學(xué)校才兩三年的畢業(yè)生直接提拔到項目經(jīng)理崗位上來,致使許多項目經(jīng)理從事本沒有能力從事的工作。在技術(shù)負責(zé)人,預(yù)算人員、安全人員等領(lǐng)域也都存在著類似缺陷。
3.內(nèi)控監(jiān)督方面有待加強。內(nèi)控監(jiān)督方面存在的問題主要表現(xiàn)在對內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督評價和糾正體系。部分企業(yè)也設(shè)置了審計部門,但只是作為公司的一個職能部門,而且人員偏少,素質(zhì)不高,只向公司領(lǐng)導(dǎo)負責(zé),這樣的審計部門雖然可以查出項目上存在的問題,但對于領(lǐng)導(dǎo)層面存在的問題就無從下手了。再者內(nèi)部審計多以合規(guī)性和事后檢查為主,很少對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況進行有效檢查和評估,不能及時發(fā)現(xiàn)和修改制度上的缺陷,缺乏糾正制度缺陷和違規(guī)行為的措施,對發(fā)現(xiàn)的問題不能嚴格處理,致使錯誤屢查屢犯,達不到應(yīng)有的內(nèi)控效果。
三、 施工階段工程費用的監(jiān)控
1.加強風(fēng)險防范控制 樹立風(fēng)險意識,建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)。通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等措施,對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。風(fēng)險防范控制是企業(yè)一項基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作,企業(yè)必要時可設(shè)置風(fēng)險評估部門或崗位,專門負責(zé)有關(guān)風(fēng)險的識別、規(guī)避和控制。
2.主動做好協(xié)調(diào)配合工作計量監(jiān)理工作要主動與合同管理、質(zhì)量監(jiān)控、協(xié)調(diào)處等監(jiān)理人員和業(yè)主管理部門配合。例如,當監(jiān)理處下達了路基清淤填片石指令后,計量工程師應(yīng)主動與承包人聯(lián)系,清淤后及時測定清淤的范圍和標高。又如當橋梁樁基由挖孔樁變更為鉆孔樁,橋頭引道填土為透水性材料等,計量監(jiān)理人員均應(yīng)主動加強與質(zhì)量監(jiān)理人員及承包人的聯(lián)系,及時督促確定變更數(shù)量的現(xiàn)場收方及質(zhì)量要求。計量人員還要做好計量爭端的協(xié)調(diào)與處理。另外,要及時向有關(guān)監(jiān)理人員、各級領(lǐng)導(dǎo)和承包人提供計量支付的信息,將計量的進度、存在的問題及時報告和反饋。
3.設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心,實行貨幣資金統(tǒng)一管理。在公路施工企業(yè)內(nèi)部設(shè)立結(jié)算中心,統(tǒng)一調(diào)劑、融通資金,吸納企業(yè)的閑散資金,以減少資金占用,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。當項目部為趕工期或集中備料需用大量流動資金時,內(nèi)部結(jié)算中心集中資金投入生產(chǎn),可以加快生產(chǎn)進度,縮短工期,節(jié)約銀行貸款利息,提高整體經(jīng)濟效益。對企業(yè)內(nèi)部的材料、機械、人工以及各種費用統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部支付手段,減少在途資金的使用,改變各單位之間相互拖欠的問題。
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