由于經(jīng)濟危機的影響，我國國有路橋施工企業(yè)面臨的競爭愈發(fā)激烈，如何在會計信息化的環(huán)境下生存并發(fā)展，是我國國有路橋施工企業(yè)需要面對的現(xiàn)實。在無法改變的外部現(xiàn)實條件下，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，防范風險，降低成本，從而提高經(jīng)濟效益無疑是有效的低成本途徑。
一、會計信息化環(huán)境下路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的影響因素
會計信息化系統(tǒng)與傳統(tǒng)會計處理相比具有數(shù)據(jù)實現(xiàn)高度共享、處理高度自動化且表現(xiàn)形式多樣化等特點，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境發(fā)生了管理觀念、方式、風格與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及管理控制、內(nèi)部審計等多方面的因素的變化。環(huán)境的改變自然而然的影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制。
(一)身份的識別與權(quán)限的控制受到的影響
在傳統(tǒng)的手工會計中，工作人員分工明確，形成相互制約的工作鏈，很自然地形成了相互監(jiān)督的局面，任何越權(quán)行為也難以得手。但是在計算機會計系統(tǒng)中，由于中介工具——計算機的介入，這就涉及到系統(tǒng)如何識別身份和權(quán)限控制這兩個問題。而路橋施工企業(yè)具有項目點多面廣、流動性大的問題，在施工場所很難建立起安全設(shè)備齊全的財務(wù)室，也不太可能應(yīng)用指紋識別技術(shù)，加上人力資源的限制，每個項目分配的財務(wù)人員必將受到限制。因此，和其他行業(yè)相比，路橋施工行業(yè)在身份識別和權(quán)限控制受到的影響較大。
(二)審核、復(fù)核控制機制受到的影響
在會計信息化環(huán)境下，很多需多人多途徑的處理程序轉(zhuǎn)變?yōu)橛捎嬎銠C系統(tǒng)統(tǒng)一完成，因而，存在于每道手續(xù)中的對前幾道手續(xù)的審查、復(fù)核等控制機制也就隨之削弱甚至消失了。同樣，因為所有的輸出賬簿和會計報表都是直接來同一個憑證文件和科目匯總文件，所以傳統(tǒng)的總帳和明細帳之間的相互核對、勾稽的作用不復(fù)存在，也不能利用平衡原理去發(fā)現(xiàn)初始憑證的錯誤。此外，系統(tǒng)的某些處理過程一旦開始，人便很難進行干預(yù)。在這種情況下。如果輸入的初始數(shù)據(jù)有錯誤，或軟件本身存在錯誤，則輸出結(jié)果也必然是錯誤的。而對于施工規(guī)模、投入成本高的路橋施工行業(yè)來說，每一個哪怕是很小的數(shù)字錯錄都將會導(dǎo)致最后結(jié)果出現(xiàn)幾萬、幾十萬甚至上百萬的偏差。
(三)會計信息化使企業(yè)內(nèi)部控制手段和技術(shù)受到的影響
傳統(tǒng)手工會計下?？刂品绞胶褪侄问鞘止た刂?，但是在會計信息化條件下。控制方式和手段由手工控制轉(zhuǎn)為手工控制和程序化控制相結(jié)合。因為會計信息系統(tǒng)要求在程序設(shè)計的各個環(huán)節(jié)、階段留下審計線索。所以，會計信息化條件下，原有的手工控制功能降低，但增設(shè)一些包含于計算機程序中的程序控制。對于路橋施工企業(yè)來說，這是一個有利變化。因為由于行業(yè)特點，跟隨施工隊伍的財務(wù)人員數(shù)量有限。使得傳統(tǒng)的手工控制在一定程度上受到制約，而程序化控制在一定程度上彌補了這個缺陷。
二、會計信息化環(huán)境下路橋施工企業(yè)會計內(nèi)部控制認識誤區(qū)
對于路橋施工企業(yè)來說。其內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面控制過程，但在實際情況中，企業(yè)往往只重視事后控制，對事前和事中的控制則忽略了。在實際施工中有的部門很容易就達到要求，而有的部門就是日夜趕工也達不到計劃標準，事后的獎懲也沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這就致使各崗位的責任權(quán)利不對等，出現(xiàn)了干好干壞一個樣，干多干少一個樣的局面。此情形一方面會影響員工工作的積極性，另一方面也會給施工企業(yè)的成本帶來不可估量的損失。
(一)路橋施工企業(yè)會計內(nèi)部控制工作難度大
路橋施工企業(yè)有其自身的行業(yè)特點：在項目施工中技術(shù)含量高，工藝復(fù)雜；新材料、新技術(shù)的推廣迅速；各種工程材料的品種多，材料也因質(zhì)量、規(guī)格的不同而價格差異大，定量分析和預(yù)算編制口徑較難統(tǒng)一；很多材料無法從廠家直接采購，而且新品種的層出不窮也使價格不易控制，增加了施工成本：同時公路施工中施工管理層級的增多，不可預(yù)見情況的出現(xiàn)也使控制難度加大。
(二)路橋施工企業(yè)會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠
在會計系統(tǒng)信息化環(huán)境下，會計內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點，信息化系統(tǒng)中的許多應(yīng)用程序包含了內(nèi)部控制功能，如程序發(fā)生差錯或不起作用，將會出現(xiàn)錯誤重復(fù)發(fā)生的現(xiàn)象。部分企業(yè)對內(nèi)部會計控制不重視。有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想，甚至把內(nèi)部會計控制看作僅僅是財務(wù)管理部門的事情；有的高層領(lǐng)導(dǎo)者越權(quán)管理，使原本有效的內(nèi)部會計控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有的員工粗枝大葉。責任心不強造成人為失誤，甚至聯(lián)合起來舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了其基本功能；有的規(guī)章制度制定的比較嚴密，但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，成了流于形式的一紙空文。如設(shè)備租賃未按制度貫徹內(nèi)部牽制原則：有的財務(wù)付款手續(xù)不健全，不按合同規(guī)定付款；合同的簽訂、執(zhí)行、付款都由一人來執(zhí)行等。
(三)內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴
內(nèi)部控制重在執(zhí)行，但對路橋施工行業(yè)而言，財務(wù)工作人員隨項目的流動而流動，遠程加大了管理的難度和實效，制定的內(nèi)部控制制度往往是“印在紙上、掛在墻上”。在實際運用中卻是流于形式而未真正發(fā)揮其功能。
三、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實施與監(jiān)督
(一)建立完善的內(nèi)控機制。加強監(jiān)督功能和執(zhí)行力度
對路橋施工企業(yè)而言，在會計信息化的環(huán)境下同樣要做好資金、材料采購和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制。所以企業(yè)首先應(yīng)該制定嚴格的資金管理責任制，由出納人員專門負責辦理資金的收付業(yè)務(wù)：按照銀行開戶辦法規(guī)定申請開設(shè)銀行賬戶；會計部門必須隨時掌握資金的收支動態(tài)和余額，做好企業(yè)貨幣資金的調(diào)度和收支平衡，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的供應(yīng)。其次，在材料采購上則要做到采購前制定周詳?shù)念A(yù)算。并由項目經(jīng)理審批；認真考察供應(yīng)商，以保證材料質(zhì)量與供給時間；采取三重驗收，質(zhì)量人員、采購人員、倉庫保管同時驗收方可入庫。最后。工程施工前必須編制科學(xué)合理的施工組織設(shè)計，以科學(xué)合理的計劃來指導(dǎo)施工：嚴格按計劃執(zhí)行各項工作，若出現(xiàn)計劃外事情必須查明原因并糾正，若有偏差查明原因并糾正。
建立完善的內(nèi)部控制機制后必須通過健全的監(jiān)督機制來監(jiān)督其有效實施。所以企業(yè)應(yīng)當重視監(jiān)督機構(gòu)，加強監(jiān)督機構(gòu)的功能和執(zhí)行力度。
(二)正確選擇會計軟件，降低內(nèi)控錯誤風險度
俗話說解鈴還須系鈴人，內(nèi)部程序化使錯誤出現(xiàn)的重復(fù)性和嚴重性增加的問題需要從軟件本身出發(fā)。正確選擇會計軟件不僅能減少錯誤的出現(xiàn)，還能積極利用會計信息化給企業(yè)內(nèi)部控制手段和技術(shù)的利好條件。選好會計軟件來降低內(nèi)部控制錯誤風險度必須綜合考慮各種關(guān)鍵因素：第一，應(yīng)該選擇成熟的軟件而不應(yīng)該為了低價格而選擇沒有質(zhì)量保證的軟件。質(zhì)量不高的軟件毫無疑問不僅不能為企業(yè)的財務(wù)管理很好的服務(wù)，甚至還會大大降低工作效率，加大錯誤出現(xiàn)可能性。第二，軟件模塊應(yīng)該滿足路橋施工企業(yè)的要求，例如項目造價分析管理、施工預(yù)算管理、項目驗工計價管理、分包隊伍管理、項目預(yù)測決策分析等。而其他的功能則無需做太多的要求，那不但增加購入成本而且沒有實用價值，甚至?xí)?dǎo)致財務(wù)人員不熟練增加錯誤。第三，應(yīng)該選擇和供貨客戶等合作伙伴能完好兼容的會計軟件。施工項目所需材料從簡到繁，從小大大，小到螺絲釘，大到大型施工機具。數(shù)量非?？捎^，做好這些原材料的統(tǒng)計，和供應(yīng)商使用的軟件相同無疑會帶來很多的便利，同時自然而然的也降低了出現(xiàn)錯誤的可能性。此外，路橋施工企業(yè)自身同時也應(yīng)該加大在軟件開發(fā)的科研經(jīng)費和人力資源，以開發(fā)出適合本企業(yè)的安全系數(shù)高的財務(wù)軟件。
