ERP沙盤模擬對抗課程,是采用哈佛大學流行的沙盤情景教學模式,并借鑒了Mangagement Group公司及同類培訓課程公司的相關(guān)理念和教學方式,以生產(chǎn)型企業(yè)為背景,讓每個參賽學生置身商業(yè)實戰(zhàn)場景,以各自代表的企業(yè)經(jīng)營管理者身份,涉及財務、物流、生產(chǎn)、營銷等重要角色,實地體驗商業(yè)競爭的激烈性。目前ERP沙盤培訓涉及到高等師生以及企業(yè)總裁、財務、運營、市場、銷售、人力資源、產(chǎn)品研發(fā)總監(jiān)。該課程溝通了企業(yè)管理的理論與經(jīng)營實踐,彌補了國內(nèi)高校實踐教學的不足,不僅能夠迅速提高學生和學員的綜合素質(zhì),而且有助于培養(yǎng)越來越多的杰出企業(yè)家和職業(yè)經(jīng)理人。筆者在近幾年的教學中,不斷摸索與實踐,制定了沙盤預算工具,目前已成為ERP沙盤對抗課程的有力幫手。
一、ERP沙盤模擬經(jīng)營中常出現(xiàn)的問題
在ERP沙盤模擬對抗中,因為集中訓練的時間有限,學生往往是手忙腳亂,不知所措,經(jīng)常會出現(xiàn)采購不合理造成原材料中斷供應或者積壓;融資不及時造成資金斷流導致企業(yè)破產(chǎn);產(chǎn)成品短缺造成違約罰款,或者積壓帶來機會成本的上升;市場定位不準導致銷售數(shù)量減少、銷售價格太低等問題。另外還不時出現(xiàn)諸如產(chǎn)品研發(fā)不對路,生產(chǎn)能力跟不上,費用開支過大等問題。所有這些最終都會導致企業(yè)盈利不如人意,支付能力下降,當資不抵債或出現(xiàn)資金斷裂即被宣布破產(chǎn)。有的小組剛經(jīng)營兩年,即出現(xiàn)上述情況被宣布破產(chǎn)。同學們普遍的感覺是沒有做好事先的規(guī)劃和預算,決策隨意,以至于出現(xiàn)上述種種情況。
“凡事預則立,不預則廢”,針對ERP沙盤模擬經(jīng)營中經(jīng)常出現(xiàn)的問題,筆者在教學中設計制作了一套適合ERP沙盤模擬的經(jīng)營預算工具,不僅方便了學生的模擬運作,減少了企業(yè)模擬經(jīng)營運作中的盲目性,而且極大地方便了教學。
二、ERP沙盤預算工具的內(nèi)容及特征
ERP沙盤預算工具是一個預算體系,該體系包括業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算。
業(yè)務預算是與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務的各種預算,它主要包括銷售預算、生產(chǎn)和產(chǎn)品預算、材料采購和材料消耗預算、人工費用預算、綜合費用預算等。
專門決策預算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預算,直接反映相關(guān)決策的結(jié)果,是模擬中選方案的進一步規(guī)劃,包括生產(chǎn)線廠房投資預算、長期籌資預算。生產(chǎn)線廠房投資預算反映的是租賃還是購買廠房;是購買或租賃大廠房還是小廠房;是投資手工生產(chǎn)線,自動生產(chǎn)線,還是柔性生產(chǎn)線;是一次投資還是分次投資、何時投資。因為在沙盤游戲規(guī)則中,籌資方式只有借款,所以長期籌資預算主要反映借款的取得和償還情況。
財務預算指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預算。它包括現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表。另外筆者還設計了杜邦財務分析圖進行財務狀況的綜合分析,圖中的數(shù)字都是進行表格定義之后自動生成的。
相應地,ERP沙盤預算圖表包括銷售預算表、生產(chǎn)預算表、產(chǎn)品預算表、采購預算表、人工費用預算表、綜合費用預算表、生產(chǎn)線廠房投資預算、融資預算表、現(xiàn)金預算表、預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表、杜邦分析圖等。
在ERP沙盤對抗課程及各種大賽中,一般需要經(jīng)營六年,由于篇幅所限,本文僅以第一年的綜合費用預算表為例說明其格式(見表1)。
說明:各種現(xiàn)金支出自動反映在現(xiàn)金預算表中,合計金額自動反映在預計利潤表中。
表1說明:模擬企業(yè)第一年進行了本地、區(qū)域、國內(nèi)和亞洲四個市場的開拓,進行了ISO9000和14000的資格認證,研發(fā)了P1、P2和P3產(chǎn)品等等,所有這些重要的方案設計躍然紙上。
各個預算表之間的勾稽關(guān)系用Excel的功能進行定義,例如:各個預算表涉及到現(xiàn)金的數(shù)字自動反映到現(xiàn)金預算表中;各項資產(chǎn)的期末余額直接反映在預計資產(chǎn)負債表中,收入、綜合費用、利息支出等能夠自動反映到預計利潤表中。也就是說很多預算表中的數(shù)字是根據(jù)銷售預算、各種方案設計中的數(shù)字自動生成的。該預算工具具有方便、快捷、可操作性強的特征。設計好了一個方案,在預算工具中經(jīng)營六年,一個小時之內(nèi)即可運作完畢,如果發(fā)現(xiàn)方案做得不合適,重新調(diào)整方案,相關(guān)預算表中的指標自動得出。目前各個學校普遍適用電子沙盤,替代了原來的手工沙盤,但電子沙盤比較抽象,ERP沙盤預算工具圖表完整,六年設計方案和運營過程全部展現(xiàn)在預算表中,因而該工具彌補了電子沙盤的不足。
三、ERP沙盤預算工具的作用
(一)利用預算工具,可以規(guī)劃、控制、引導模擬企業(yè)經(jīng)濟活動有序進行、以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)所有者權(quán)益最大化目標的功能
預算是一種規(guī)劃,通過預算指標可以控制模擬活動過程,隨時發(fā)現(xiàn)問題,采取必要的措施,糾正不良偏差,避免模擬經(jīng)營活動的漫無目的、隨心所欲。例如,在沙盤模擬運作中,有的同學開發(fā)了很多市場,卻只能在有限的市場上銷售產(chǎn)品,浪費了資金;有的同學研發(fā)了很多產(chǎn)品,卻沒有生產(chǎn)能力,生產(chǎn)線投資不夠等等。利用預算工具,如果模擬企業(yè)資金充足,并且有市場需求,就可以投資生產(chǎn)線,及時對經(jīng)營活動作出調(diào)整。
(二)利用預算工具,可以實現(xiàn)模擬企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)
銷售、生產(chǎn)、采購、財務等部門的經(jīng)濟活動必須密切配合,相互協(xié)調(diào),統(tǒng)籌兼顧,全面安排,搞好綜合平衡。利用預算工具,編制全面預算,能促使各角色清楚地了解本部門在全局中的地位和作用,盡可能地做好部門之間的協(xié)調(diào)工作。例如,銷售部門根據(jù)市場的預測提出了一個龐大的銷售計劃,生產(chǎn)部門可能沒有那么大的生產(chǎn)能力。生產(chǎn)部門可能編制一個充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力的計劃,但銷售部門可能無力將這些產(chǎn)品銷售出去。銷售部門和生產(chǎn)部門都認為應該擴大生產(chǎn)能力,財務部門卻認為無法籌到必要的資金。全面預算經(jīng)過綜合平衡后可以體現(xiàn)解決各級各部門沖突的最佳辦法,代表企業(yè)的最優(yōu)方案,可以使各級各部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)進行。
(三)沙盤預算工具使教學效率大為提高
教師在教學時,必須自己作出一套方案給學生講解,這一套方案反映在沙盤預算工具上,能使學生一目了然,廠房的購買租用、生產(chǎn)線的投資、市場的開拓、產(chǎn)品的研發(fā)、ISO認證、銷售、生產(chǎn)、采購的預算等等都充分體現(xiàn)在預算工具中,對于教師的教學而言,能起到事半功倍的效果。從學生的角度,團隊成員對圍繞著反映在預算工具中的方案進行磋商,設計最佳的方案,學習效率大大提高。目前電子沙盤取代了手工沙盤,學生從投入資本開始完全靠自己設計方案,相比原來的手工沙盤,更抽象,模擬運作難度更大,這套預算工具起到了盤面的作用,使大家感性認識增強,人人都能夠參與模擬企業(yè)運作,所以學生學習積極性和效果大大增強。
相比原來的教學,利用ERP沙盤預算工具,學生能夠快速地進入各個角色,學習與實踐營銷、財務、戰(zhàn)略、生產(chǎn)等各個方面的專業(yè)知識,團隊合作精神和管理能力都得到增強。
