摘要：受托建設(shè)項(xiàng)目管理是施工企業(yè)隨著BOT等模式的引入，在打破建設(shè)項(xiàng)目管理體制的基礎(chǔ)上，走出傳統(tǒng)的施工領(lǐng)域，積極向上游產(chǎn)業(yè)鏈拓展的一種新模式。獲得了相當(dāng)程度的官方及市場(chǎng)認(rèn)知。然而在受托建設(shè)項(xiàng)目期間實(shí)現(xiàn)委托方、受托方的利益、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度之間還有一定距離。本文對(duì)此進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞：受托建設(shè)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；問題
受托建設(shè)項(xiàng)目管理是指施工方受業(yè)主委托，按照合同約定對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購、試運(yùn)營(yíng)(竣工驗(yàn)收)等實(shí)行全過程或若干階段的管理，在建設(shè)期履行業(yè)主職能，對(duì)業(yè)主負(fù)責(zé)，工程竣工驗(yàn)收后退出，
一、受托建設(shè)項(xiàng)目模式探討
由于建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)、投資來源、建設(shè)規(guī)模、工程復(fù)雜程度等條件不同，項(xiàng)目管理組織的設(shè)置也不盡相同，受托建設(shè)項(xiàng)目管理是指施工單位受業(yè)主委托，按照合同約定對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購、試運(yùn)營(yíng)(竣工驗(yàn)收)等實(shí)行全過程或若干階段的管理，在建設(shè)期履行業(yè)主職能，對(duì)業(yè)主負(fù)責(zé)，在建筑行業(yè)經(jīng)營(yíng)層次中處于上游。長(zhǎng)期以來，我國(guó)政府投資項(xiàng)目基本上都是由使用單位通過組建臨時(shí)基建班子(如基建辦、工程指揮部等)進(jìn)行建設(shè)管理，這些管理機(jī)構(gòu)通常缺乏應(yīng)有的建筑技術(shù)和工程經(jīng)濟(jì)等相關(guān)背景知識(shí)，不完全清楚投資規(guī)律和基本建設(shè)程序，不能有效掌握并運(yùn)用先進(jìn)的項(xiàng)目管理方法。因此，難免會(huì)出現(xiàn)各種管理不善的現(xiàn)象，如決策不夠成熟，隨意調(diào)整方案，前期及實(shí)施階段各環(huán)節(jié)之間相互脫節(jié)，工程建設(shè)周期長(zhǎng)，工作效率不高，投資效益低下等。正是在此情況下，受托建設(shè)項(xiàng)目管理得以
成功引入進(jìn)來。該種管理模式最早起源于美國(guó)的建設(shè)經(jīng)理制(CM制)，目前，我們所說的受托建設(shè)項(xiàng)目模式則是指社會(huì)專業(yè)化的項(xiàng)目管理單位(受托方)通過項(xiàng)目業(yè)主(委托方)招標(biāo)的方式選擇后，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)組織實(shí)施工作，待項(xiàng)目建成后交付項(xiàng)目業(yè)主的一種建設(shè)管理模式，比CM制更具科學(xué)性和先進(jìn)性。受托建設(shè)項(xiàng)目管理具有如下特點(diǎn):一是受托建設(shè)項(xiàng)目管理是一種建設(shè)管理模式。二是受托方不需要承擔(dān)項(xiàng)目融資義務(wù)，項(xiàng)目融資由委托方(項(xiàng)目發(fā)起人或投資人)進(jìn)行。三是受托方需要向委托方提供較大數(shù)額的履約保證金或提供大額銀行信用保證。四是受托建設(shè)項(xiàng)目管理一般伴隨BOT、BT管理模式。
二、受托建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理原則
企業(yè)價(jià)值最大化和企業(yè)利潤(rùn)最大化是企業(yè)發(fā)展追求的主要目標(biāo)之一，這種目標(biāo)明確了企業(yè)發(fā)展的方向，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)所在，受托建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)原則:一是以資金管理為中心原則：資金是企業(yè)的命脈和血液，在建設(shè)管理中，工程建設(shè)資金的控制管理是相當(dāng)重要的，合理的資金籌劃、運(yùn)用可以使工程項(xiàng)目加快進(jìn)度、節(jié)約投資。二是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制與工程控制的有機(jī)結(jié)合原則。由于項(xiàng)目建設(shè)的特殊性，單從純財(cái)務(wù)角度實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目投資支出控制，效果不明顯。在建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)控制只有與工程控制相結(jié)合，以工程建設(shè)控制為基礎(chǔ)，才能做到建設(shè)工程投資控制。三是以效益為目的原則：加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目投資控制管理的目的是節(jié)約投資、提高收益，同時(shí)還要兼顧好社會(huì)效益。四是以合同管理為基礎(chǔ)原則。在建設(shè)管理中，合同管理是項(xiàng)目管理的主要管理方法之一，因?yàn)楹灱s各方對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施、控制、管理等是建立在合同基礎(chǔ)上的。五是把握風(fēng)險(xiǎn)管理原則在建設(shè)管理中，由于所處的環(huán)境、地質(zhì)等條件限制不可避免地會(huì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，比如業(yè)主資金不到位、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、承包人不能充分履行義務(wù)等，都要全面分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
三、受托建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題
對(duì)于受托方來說，要成功運(yùn)作受托建設(shè)項(xiàng)目，需要進(jìn)行項(xiàng)目的全過程管理，包括事前、事中、事后的一攬子控制、管理，財(cái)務(wù)管理貫穿于整個(gè)受托管理各個(gè)時(shí)期，各個(gè)階段。在此，我們主要站在受托方的位置上，揭示受托建設(shè)項(xiàng)目中可行性論證、合同管理、履約保證金管理、物資供應(yīng)管理、工程建設(shè)資金管理、工程建設(shè)成本管理、合同收益管理、投資控制管理及會(huì)計(jì)核算管理中涉及到關(guān)于融資、資金、成本、收益等主要財(cái)務(wù)管理的問題。
1、項(xiàng)目可行性論證中的財(cái)務(wù)管理問題
由于受托建設(shè)項(xiàng)目管理的特殊性，項(xiàng)目可行性論證是受托方是否實(shí)施受托建設(shè)項(xiàng)目管理的前提保證，如何解決項(xiàng)目資金來源及受托方能否實(shí)現(xiàn)收益和收益的大小，在項(xiàng)目可行性論證中是首先要考慮的問題。因此，在項(xiàng)目調(diào)查中，不僅要調(diào)查委托方的資信，還要調(diào)查委托方
的實(shí)力及項(xiàng)目建設(shè)資金融資是否能順利到位;在項(xiàng)目論證中測(cè)算好項(xiàng)目收益和物資供應(yīng)收益，這對(duì)在合同談判階段與委托方進(jìn)行討價(jià)還價(jià)具有重要作用。
2、合同管理中的財(cái)務(wù)管理問題
完成了項(xiàng)目的可行性分析，在工程建設(shè)管理中，最重要的就是合同管理，它是受托建設(shè)項(xiàng)目的主要工作，而財(cái)務(wù)管理是合同管理的一部分，主要是依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等實(shí)施的各種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。因此，受托建設(shè)項(xiàng)目管理是合同管理與財(cái)務(wù)管理理論的有機(jī)結(jié)合。可以說財(cái)務(wù)管理問題貫穿于合同管理的各個(gè)方面，合同談判中的問題主要體現(xiàn)在對(duì)履約保證金、工程建設(shè)資金、工程建設(shè)成本、物資采購、合同收益及質(zhì)量保證金管理的約定上，合同履行中主要體現(xiàn)在對(duì)工程計(jì)量系數(shù)、質(zhì)量保證金存放、受托方建設(shè)管理承包的范圍及動(dòng)用履約保證金的利息上，這些問題處理和防范得當(dāng)，可以保證受托方穩(wěn)步實(shí)行預(yù)期收益。
3、履約保證金管理中的財(cái)務(wù)管理問題
履約保證金是指按招標(biāo)文件中規(guī)定的要求由中標(biāo)的投標(biāo)人提交的保證履行合同的一種擔(dān)保。在性質(zhì)上屬于履約定金?！墩袠?biāo)投標(biāo)法》第四十六條第二款規(guī)定，招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金的，中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)提交。提供履約保證金是體現(xiàn)受托方自身的實(shí)力和履約能力，體現(xiàn)履行合同的誠(chéng)信，同時(shí)也是委托方進(jìn)行合同風(fēng)險(xiǎn)防范的一種必要手段。由于履約保證金數(shù)額較大，對(duì)受托方來說，其風(fēng)險(xiǎn)是否可控是合同執(zhí)行中的一個(gè)重點(diǎn)防范問題，包括支付方式的選擇、存放的方式約定、動(dòng)用的程序和安全回收。
4、工程建設(shè)資金管理中的財(cái)務(wù)管理問題
工程項(xiàng)目管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的中心是資金管理，在受托建設(shè)項(xiàng)目管理過程中尤其重要。為了保證施工生產(chǎn)進(jìn)度，防止工程資金截留、挪用現(xiàn)象的發(fā)生，順利完成建設(shè)管理任務(wù)，按照招標(biāo)文件的約定，在工程建設(shè)管理過程中要確保工程建設(shè)資金來源暢通、科學(xué)合理的安排項(xiàng)目資金、并對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行過程監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范。
5、工程建設(shè)成本管理中的財(cái)務(wù)管理問題
在一般的受托建設(shè)項(xiàng)目管理中，委托方會(huì)在合同中明確建設(shè)項(xiàng)目的合同總價(jià)，并由受托方包干使用。而工程建設(shè)成本由承包方進(jìn)行管理，因此，受托方要想得到更多的收益，不僅要再建設(shè)管理費(fèi)用中節(jié)約開支，而且還要對(duì)工程建設(shè)成本進(jìn)行管理，采取措施控制建設(shè)成本，避免承包方因大額虧損導(dǎo)致工程受到影響。在工程建設(shè)成本管理中，資金撥付控制必須與工程管理方法相結(jié)合，比如優(yōu)化設(shè)計(jì)、變更設(shè)計(jì)等，才能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在建設(shè)成本管理中的作用。但是，僅僅依靠控制工程款的支付是不夠的，還應(yīng)從組織、經(jīng)濟(jì)、合同、技術(shù)等多方面采取措施控制建設(shè)成本。
6、投資控制中的財(cái)務(wù)管理問題
在受托建設(shè)項(xiàng)目管理中，投資控制是項(xiàng)目安全、質(zhì)量、工期、投資控制中一個(gè)重要控制指標(biāo)，由于總投資包干使用，其控制成功與否，直接觸及到受托方的直接利益，工程變更設(shè)計(jì)對(duì)投資影響最大;而且，由于委托方與受托方、受托方與承包方利益分割的關(guān)系，都想做到利益最大化，這勢(shì)必會(huì)相互間采取一些保障措施，因此，受托方要想做到利益最大化，就應(yīng)該在投資控制中一是要掌握工程變更設(shè)計(jì)中委托方的主動(dòng)權(quán);二是要對(duì)承包方增加性變更設(shè)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格控制。
參考文獻(xiàn)：
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