摘 要：全面預(yù)算是一系列反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種指標(biāo)的總稱。預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體財(cái)務(wù)安排，是一項(xiàng)重要的管理工具。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭力有著十分重要的意義。本文就推行全面預(yù)算管理有關(guān)問題談幾點(diǎn)看法。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 強(qiáng)化管理 績效考核
一、引言
全面預(yù)算是集業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、上資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等與一體的綜合性預(yù)算體系，預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多力面。因此，預(yù)算管理既非財(cái)務(wù)部的特權(quán)也非財(cái)務(wù)部的專利，而是企業(yè)整個(gè)運(yùn)營系統(tǒng)的總協(xié)調(diào)和配合，任何一個(gè)部門或環(huán)節(jié)的松懈都將影響企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行，進(jìn)而可能影響企業(yè)的發(fā)展。
二、推行全面預(yù)算內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建的重點(diǎn)
（一）全面預(yù)算內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建要與實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出；只有嚴(yán)格實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能，才能確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。
（二）全面預(yù)算內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建要同深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合。全面預(yù)算管理直接涉及到企業(yè)的中心目標(biāo)——利潤，因此，必須深化企業(yè)目標(biāo)成本管理，從實(shí)際情況出發(fā)，找出影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問題，瞄準(zhǔn)國內(nèi)外先進(jìn)水平，制定降低成本、扭虧增效的規(guī)劃、目標(biāo)和措施，并且積極依靠企業(yè)全體人員降成本和科技降成本，加強(qiáng)成本、費(fèi)用指標(biāo)的控制，確保企業(yè)利潤目標(biāo)的完成。
（三）全面預(yù)算全面預(yù)算內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建要同落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制力和約束力相結(jié)合。全面預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營策略，強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算來落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則編制季、月滾動(dòng)預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會(huì)、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度。
（四）全面預(yù)算全面預(yù)算內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、全程控制的系統(tǒng)工程。為了確保企業(yè)預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績效考核。具體可實(shí)行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并且做到清算結(jié)果獎(jiǎng)懲的堅(jiān)決兌現(xiàn)。
三、推行全面預(yù)算內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建的方法
（一）全面預(yù)算內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建的過程是先由企業(yè)高層部門提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)；各基層單位根據(jù)逐級(jí)管理原則制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算方案，呈報(bào)企業(yè)預(yù)算管理部門；企業(yè)預(yù)算管理部門（由財(cái)務(wù)、計(jì)劃部門組成）審查各分部門預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自上而下、自下而上的多次反復(fù)，形成最終的預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。
（二）營業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營活動(dòng)計(jì)劃。營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素?，F(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則，整個(gè)預(yù)算管理將是“無米之炊”。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。這里的“入”可以從過去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營，同時(shí)還要考慮企業(yè)的償債能力，杜絕沒有資金來源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過大的資本預(yù)算。
（三）開展全面預(yù)算內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營管理、增強(qiáng)競(jìng)爭力、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并確定各單位、各部門的行政主要負(fù)責(zé)人為預(yù)算管理的第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確責(zé)任、落實(shí)措施。目前，我國大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理工作在這些方面還不規(guī)范，尤其各經(jīng)營單位對(duì)經(jīng)營收入的預(yù)算工作開展不力。這需要管理部門加強(qiáng)指導(dǎo)，設(shè)計(jì)合理的、操作性強(qiáng)的預(yù)算管理程序，提高收入等預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性、有效性。
（四）開展全面預(yù)算內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建，要實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算控制和現(xiàn)金流量控制。企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)(如銷售收入、采購、成本費(fèi)用等)預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性，所以預(yù)算內(nèi)容上必須以重點(diǎn)業(yè)務(wù)的預(yù)算為核心。.加強(qiáng)信息反饋控制。建立多層級(jí)預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度，按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報(bào)送日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，各預(yù)算職能部門對(duì)歸口預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤分析、控制，預(yù)算管理委員會(huì)定期組織各公司面對(duì)面檢查預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問題，提出整改措施。由于管理跨度較大、地域廣，在子公司執(zhí)行預(yù)算過程中，如何保持母公司對(duì)子公司的預(yù)算監(jiān)控是企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的難點(diǎn)之一。有條件的企業(yè)集團(tuán)采用高效的信息網(wǎng)絡(luò)作為遠(yuǎn)程預(yù)算監(jiān)控的主要技術(shù)方式作為加強(qiáng)預(yù)算控制的輔助手段。
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