摘要：本文分析企業(yè)現(xiàn)金管理的問題和原因，并提出相應(yīng)改進對策。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金 問題 對策
貨幣資金是可以直接用來購買商品或用來償還債務(wù)的交換媒介，它具有普遍的可接受性，可以直接投入使用。它是企業(yè)資產(chǎn)最活躍的因素，也是企業(yè)財務(wù)活動的主體，企業(yè)置存貨幣資金的目的是為了滿足交易性、預(yù)防性和投機性的需要。貨幣資金中尤以現(xiàn)金的直接可使用強，因而風(fēng)險也較大，下面對其加以分析探討。
（一）現(xiàn)金管理存在問題及原因
當前，我國企業(yè)現(xiàn)金管理問題嚴重，大多企業(yè)面臨融資不易，資金取得困難，如果再缺乏妥當?shù)馁Y金管控，無異是雪上加霜，極易造成資金周轉(zhuǎn)困難，甚而衍生財務(wù)危機。因此有必要加強企業(yè)現(xiàn)金管理。具體表現(xiàn)在：
1、我國企業(yè)現(xiàn)金管理模式僵化，觀念落后
我國的大多數(shù)企業(yè)，在現(xiàn)金的管理方面常存在以下兩點錯誤觀點：第一，認為現(xiàn)金預(yù)算管理屬純財務(wù)行為?，F(xiàn)金預(yù)算是在財務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認為預(yù)算是財務(wù)行為，應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算的制定和控制，甚至把預(yù)算理解為是財務(wù)部門控制資金支出的計劃和措施。企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理并非是僅可由財務(wù)部門獨立完成的。在實務(wù)中，認為預(yù)算是一種純財務(wù)行為的看法是無法使預(yù)算管理得到有效實施的，應(yīng)以現(xiàn)有的財務(wù)會計方法為依托，與現(xiàn)行財務(wù)會計報告口徑相銜接。第二，認為現(xiàn)金管理是現(xiàn)金和銀行存款的收支問題。很多企業(yè)的管理人員理解的現(xiàn)金管理的含義僅僅局限于《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，認為只要遵守“八不準”的要求(不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準單位之間相互借用現(xiàn)金；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存人儲蓄；不準保留賬外公款(即小金庫)：不準發(fā)行變相貨幣：不準以任何票券代替人民幣在市場上流通)，就可以避免營私舞弊的行為，這就是現(xiàn)金管理。
2、資金緊張，投資能力較弱，投資管理落后
銀行等金融機構(gòu)是我國企業(yè)資金的主要來源，尤其是在我國占絕大多數(shù)的中小型企業(yè)。但由于很多銀行等金融機構(gòu)受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響以及缺乏專門為企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔(dān)保機構(gòu)，企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款較困難，銀行即使同意向企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資成本；另一方面，有些企業(yè)追求短期化投資目標，由于自身規(guī)模不大，貸款投資所面臨的風(fēng)險大，所以它們總是想盡快收回投資，很少考慮企業(yè)長遠規(guī)劃發(fā)展；此外，由于財務(wù)管理落后，缺乏科學(xué)的財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、分析，盲目性投資，投資方向難以把握。
3、缺乏有效的內(nèi)部控制及信息傳遞制度
對于一個企業(yè)，一個有效的會計系統(tǒng)是極其重要的。缺乏會計系統(tǒng)提供的信息，管理者就不可能做出有關(guān)的決策。然而，一個企業(yè)會計系統(tǒng)的質(zhì)量取決于企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制是一個檢測和平衡系統(tǒng)，這一系統(tǒng)在保護企業(yè)財產(chǎn)，增進企業(yè)財務(wù)報表的精確和可靠性方面起重要的作用。內(nèi)部控制的重要性在國外的企業(yè)早就被認識到了?？墒?，我國企業(yè)由于考慮到內(nèi)部控制的成本經(jīng)費的代價，忽視了內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺乏不僅明顯地增加現(xiàn)金管理中欺詐和偷盜行為發(fā)生的機會，而且也增加了依據(jù)不確切、不及時的財務(wù)信息做出不良決策的機會。
4、財務(wù)控制、監(jiān)督存在問題
一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成現(xiàn)金閑置或不足。有些企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏對客戶進行有效的資信調(diào)查和信用評估，缺乏有力的催收措施。
（二）關(guān)于企業(yè)貨幣資金管理的對策
1、把握現(xiàn)金管理與控制的方向
企業(yè)要做好現(xiàn)金管理與控制，大致可從做好現(xiàn)金預(yù)算、建立適當現(xiàn)金余額、控制現(xiàn)金流量、規(guī)劃閑置資金等四個方向著手進行。一是做好現(xiàn)金預(yù)算。業(yè)通過現(xiàn)金預(yù)算的編制能全面反映和揭示企業(yè)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足等內(nèi)容，并對現(xiàn)金不足部分制定籌措方案和對多余部分制定利用方案。現(xiàn)金預(yù)算是在其他一系列預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，對其他預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分進行匯總，并對現(xiàn)金收支差額部分制定平衡計劃。因此，企業(yè)應(yīng)當建立現(xiàn)金預(yù)算編制制度，使企業(yè)每一現(xiàn)金收支的發(fā)生部門或單位的有關(guān)現(xiàn)金收支活動都能事先地被揭示出來，通過逐級的匯總上報，最后由企業(yè)財務(wù)部門匯總編制整個企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算。該預(yù)算經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門批準后，作為對整個企業(yè)現(xiàn)金流進行控制的依據(jù)。
2、建立適當現(xiàn)金余額
企業(yè)在建立最適當現(xiàn)金余額時，其主要考慮點可朝企業(yè)預(yù)期未來銷貨的水準、營收的規(guī)律性與季節(jié)性、未來預(yù)期非經(jīng)常性的支出、近期須履行的義務(wù)、以及企業(yè)緊急融資能力等方向思考。然而也因為未來存在著太多不確定因素，為保守起見，一般企業(yè)的最適當現(xiàn)金余額，均設(shè)限在維持其一個月營運所需資金，以做為企業(yè)平日應(yīng)保有且可以隨時支應(yīng)的最低金額。企業(yè)可以利用第一部分所提到的成本分析法和隨機法，用來尋找最佳現(xiàn)金持有量。
3、控制現(xiàn)金流量
企業(yè)除了應(yīng)重視現(xiàn)金管理外，對于現(xiàn)金控制亦不容忽視，因為它恢關(guān)著企業(yè)的存續(xù)與發(fā)展。要能控制現(xiàn)金流量，就要從加速現(xiàn)金收入，延緩現(xiàn)金支付方面著手。如若遇有資本支出決策時，則應(yīng)考慮以租賃方式替代購買決策，以保有充裕資金?，F(xiàn)金控制的重點在于企業(yè)內(nèi)部是臺設(shè)有相互牽制的系統(tǒng)，例如任何交易不應(yīng)由同一人自始至終包辦處理、現(xiàn)金出納與帳務(wù)處理應(yīng)分由不同人員擔(dān)任、應(yīng)指定處理現(xiàn)金與登載現(xiàn)金收支以外人員，定期編制“銀行往來調(diào)節(jié)表”等等，均屬內(nèi)部牽制系統(tǒng)之設(shè)置；除此以外制定當日收到現(xiàn)金應(yīng)全數(shù)送存銀行，不得遷行用以支付費用；以及除零星支出另設(shè)零用金外，所有支出應(yīng)一律以支票支付等作業(yè)事項，則屬于內(nèi)部控制的范疇。
4、規(guī)劃閑置資金
幾乎所有企業(yè)都有剩余現(xiàn)金的時候，然而持有現(xiàn)金既不能生利，反而成為現(xiàn)金管理不當?shù)娜笔В守攧?wù)人員除應(yīng)做好上述三項現(xiàn)金管理外，更應(yīng)及早對于可能閑置的資金妥善規(guī)劃，其中最佳運用閑置資金的方式，即為從事具有獲利性的短期投資，既能兼顧“流動性”，又可獲取報酬，實可謂一舉兩得。不過在選擇短期投資工具時，應(yīng)衡量投資工具的安全性、變現(xiàn)性及收益穩(wěn)定性。
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