流動(dòng)資金與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著密切的聯(lián)系，其觸角幾乎可以延仲到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，同時(shí)，企業(yè)一定時(shí)期資金盈利水平的高低，直接取決于其流動(dòng)資金管理水平的高低。因此，我們必須將流動(dòng)資金管理放在企業(yè)資金管理的重要位置上。但我國(guó)流動(dòng)資金管理的理論和經(jīng)驗(yàn)與西方國(guó)家相比有著明顯的不足。本文對(duì)我國(guó)流動(dòng)資金管理中需要注意的幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞：流動(dòng)資金 管理 注意 問(wèn)題
流動(dòng)資金也稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)資金，是企業(yè)從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴(lài)以依存的周轉(zhuǎn)資金，主要包括貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨。它是企業(yè)資金中最有活力的組成部分，是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴(lài)以進(jìn)行的依托。目前流動(dòng)資金的管理存在許多問(wèn)題，造成大量的流動(dòng)資金流失，遠(yuǎn)遠(yuǎn)背離了流動(dòng)資金的管理目標(biāo)，導(dǎo)致流動(dòng)資金中途擱淺，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法提高。本文將探討我國(guó)企業(yè)流動(dòng)資金管理需要注意的幾個(gè)問(wèn)題。
（一）轉(zhuǎn)變對(duì)流動(dòng)資金管理目標(biāo)的認(rèn)識(shí)
通常財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是將其定向?yàn)槔麧?rùn)最大化或財(cái)富最大化，并以此來(lái)指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)子系統(tǒng)。但如果考慮流動(dòng)資金的特性，流動(dòng)資金管理在保證財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，應(yīng)明確和具體地把它的目標(biāo)確定為追求最大程度的流動(dòng)性，即在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或財(cái)富最大化的同時(shí)追求流動(dòng)性的最強(qiáng)。因此，流動(dòng)資金管理中應(yīng)該相應(yīng)建立流動(dòng)觀念!經(jīng)濟(jì)效益觀念和風(fēng)險(xiǎn)觀念。
（二）建立完善的現(xiàn)金流量制度
現(xiàn)金流量制度是反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況及流動(dòng)資金真實(shí)情況的制度。通過(guò)建立現(xiàn)金流量制度，企業(yè)決策層可以及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，做到心中有數(shù)，從而對(duì)資源不斷進(jìn)行優(yōu)化組合，提商經(jīng)營(yíng)效益。
1、建立現(xiàn)金預(yù)算制度。
現(xiàn)金預(yù)算分為現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余額、現(xiàn)金籌措和運(yùn)用?，F(xiàn)金預(yù)算應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)資，采用專(zhuān)門(mén)方法編制，并且與定期的現(xiàn)金流，表相對(duì)照，找出差距，及時(shí)提出改進(jìn)措施或修改預(yù)算。有條件的企業(yè)應(yīng)編制滾動(dòng)現(xiàn)金預(yù)算，以了解現(xiàn)金流量管理的總體規(guī)劃和近期目標(biāo)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作秩序的穩(wěn)定性，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。孺要說(shuō)明的是，現(xiàn)金支出項(xiàng)目應(yīng)該包括估計(jì)的所得稅、股利等期末應(yīng)付的支出，避免發(fā)生企業(yè)旅利卻因資金，理不替無(wú)法交稅、發(fā)不出股利。從而影響企業(yè)的價(jià)值或承擔(dān)不應(yīng)有的報(bào)失{稅欲滯納金、股票市價(jià)下跌等)的情況。資金管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)各部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的實(shí)績(jī)，定期進(jìn)行分析，提出相關(guān)建議并進(jìn)行通報(bào)，并對(duì)預(yù)算編制部門(mén)考核預(yù)算精度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)考核完成情況。
2、建立現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)制度。
具備條件的企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)制度，使現(xiàn)金流量管理不僅成為會(huì)計(jì)人員的職資，更要成為整個(gè)企業(yè)的管理目標(biāo)之一。建立現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)制度，可考慮采取以下辦法：一是會(huì)計(jì)人員每天按時(shí)編制現(xiàn)金流量報(bào)表，使決策層有關(guān)人員及時(shí)掌握每天的現(xiàn)金流入、流出情況，了解現(xiàn)金流動(dòng)信息，搞好資金調(diào)度，最大限度提高資金的使用效率。二是建立現(xiàn)金流量管理崗位，實(shí)行資金管理貴任制，指定專(zhuān)人負(fù)貴現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)工作，并簽署管理資任狀，把現(xiàn)金流量作為考核業(yè)績(jī)的一項(xiàng)重要指標(biāo)。
3、建立現(xiàn)金集中管理制度。
規(guī)模較大的企業(yè)，可以建立財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部結(jié)算中心或者資金管理中心，作為組織和管理企業(yè)資金運(yùn)作的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。實(shí)踐證明，對(duì)資金實(shí)施集中管理，特別是對(duì)集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)資金實(shí)施有效的集中管理和科學(xué)化運(yùn)作，產(chǎn)生資金規(guī)模效應(yīng)，能夠使企業(yè)的資金實(shí)力不斷增強(qiáng)，進(jìn)而促使其在融資、控制資金成本、調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等各方面的素質(zhì)和能力得到全面提升，不斷提高企業(yè)價(jià)值。
（三）合理把握各種形態(tài)資金的結(jié)構(gòu)
資金結(jié)構(gòu)不合理是目前許多企業(yè)流動(dòng)資金緊張的機(jī)制性原因。調(diào)整資金結(jié)構(gòu)所要注意的問(wèn)題有：一是企業(yè)在進(jìn)行外延擴(kuò)大再生產(chǎn)時(shí)，必須在固定資金投資時(shí)落實(shí)較為穩(wěn)定的一定數(shù)量的流動(dòng)資金。二是科學(xué)地安排自有資金與負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債的結(jié)構(gòu)，充分并靈活地運(yùn)用各種流動(dòng)負(fù)債來(lái)滿足流動(dòng)資產(chǎn)的波動(dòng)性需要。三是避免為過(guò)分追求流動(dòng)性而大量置存流動(dòng)資產(chǎn)，從而盡可能降低流動(dòng)資產(chǎn)的置存損失，按照債務(wù)償還和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出的需要來(lái)安排流動(dòng)資產(chǎn)存量，使流動(dòng)性與效益實(shí)現(xiàn)最佳配置。
（四）加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度的建立
通過(guò)資金內(nèi)部控制，可確保資金正常周轉(zhuǎn)和合理使用，避免和減少損失浪費(fèi)。因而加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制，已勢(shì)在必行。具體應(yīng)從下述幾方面進(jìn)行：
1、注重資金需求預(yù)測(cè)，進(jìn)行科學(xué)的事前控制
充足的資金來(lái)源，是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開(kāi)展的前提。因而對(duì)籌資環(huán)節(jié)的控制是資金控制的基礎(chǔ)。企業(yè)必須注重資金的事前規(guī)劃，科學(xué)預(yù)測(cè)資金需求量，在此基礎(chǔ)上，才能據(jù)以確定合理的籌資數(shù)額。企業(yè)在對(duì)資金需求量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)資金現(xiàn)狀和籌資方式，來(lái)合理地籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金。
2、加強(qiáng)事中控制，提高資金使用效率
對(duì)資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事中控制，是避免資金的盲目，無(wú)效使用的重要措施。資
金事中控制包括的內(nèi)容很多，針對(duì)我國(guó)企業(yè)流動(dòng)資金現(xiàn)狀，目前應(yīng)著重注意下述幾方面：一是優(yōu)化流動(dòng)資金內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資金的有效使用。企業(yè)應(yīng)據(jù)自身所擁有的資金數(shù)量，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，充分考慮市場(chǎng)的變化，運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)，預(yù)測(cè)企業(yè)的銷(xiāo)售狀況，“以銷(xiāo)定產(chǎn)”來(lái)合理地安排生產(chǎn)，并組織采購(gòu)，以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)資金的有效使用。二是制定科學(xué)的使用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。目前我國(guó)企業(yè)一方面面臨著資金的緊缺，另一方面又面對(duì)的是大量的債權(quán)，即無(wú)法收回的應(yīng)收帳款，企業(yè)除應(yīng)加強(qiáng)
清理現(xiàn)有債權(quán)，債務(wù)外，還必須要建立，健全科學(xué)的信用政策，以更好地控制應(yīng)收帳款。三是加強(qiáng)資金使用管理，減少資金浪費(fèi)。企業(yè)流動(dòng)資金的實(shí)物形態(tài)是多樣化的。流動(dòng)資金每次循環(huán)都要經(jīng)過(guò)采購(gòu)，生產(chǎn)和銷(xiāo)售過(guò)程，并表現(xiàn)為現(xiàn)金，材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和應(yīng)收帳款等具體形態(tài)，嚴(yán)格控制開(kāi)支范圍，杜絕一切不合理開(kāi)支，減少浪費(fèi)，降低消耗，促進(jìn)資金合理有效地使用。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)存貨進(jìn)行管理。加強(qiáng)存貨的流動(dòng)性，盡可能降低存貨成本，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，減少資金的占?jí)?，以加速資金周轉(zhuǎn)，相應(yīng)提高資金的利用效果。
3、注重信息反饋，加強(qiáng)資金事后控制。
對(duì)資金除進(jìn)行事前的預(yù)測(cè)，規(guī)劃控制，以及使用中的事中控制之外，資金的事后控制也是必不可少的，在一個(gè)會(huì)計(jì)期末或一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后，各職能部門(mén)要將本部門(mén)在該會(huì)計(jì)期末或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金，變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到?jīng)Q策部門(mén)，以保證資金管理更為科學(xué)，更為合理，更為有效。
總之，提高流動(dòng)資金利用效果是一項(xiàng)集產(chǎn)、供、銷(xiāo)、財(cái)為一體的系統(tǒng)工作。它涉及面廣、影響大，企業(yè)只有在完善內(nèi)部管理的同時(shí)，針對(duì)不同形態(tài)的資金所具有的內(nèi)在特征采取不同的管理策略，并制定切實(shí)可行的操作規(guī)程和制度，才能全面提高流動(dòng)資金利用效果，并進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，促使企業(yè)走上可持續(xù)健康發(fā)展的道路。
