摘要：本文主要介紹了施工企業(yè)財務管理的內容及其存在的問題，并對此提出了如何加強施工企業(yè)財務管理的對策。
關鍵詞：施工企業(yè) 財務管理
為適應市場經濟的需要和施工企業(yè)的發(fā)展形勢，規(guī)范公司的財務行為，確定以建立現代企業(yè)財務管理制度為方向，以發(fā)展生產增強活力為目標的改革基本思路，建立一種既有動力，又有約束力，同時能夠增加積累、加快發(fā)展的經營機制和與之相適應的財務管理體系，提高企業(yè)的財務管理水平，向現代企業(yè)財務管理制度邁進。
一、施工企業(yè)財務管理的內容
1、投資管理
企業(yè)的資本金與其它自有資金富足時，在滿足了自身生產資金需求后，還有過剩的資金；或投資活動可以取得比自身生產能獲得更高的效益；或進行產業(yè)擴張需要，開展合法的投資活動也是企業(yè)實現財富最大化的經營方式之一。投資活動是企業(yè)主營活動創(chuàng)利的收益補充。在量力可行的情況下，有效進行運作，常?？梢詾槠髽I(yè)贏得商譽與經濟利益。如控制不好，也可能給企業(yè)帶來風險或損失。首先，投資的方向要符合國家的產業(yè)政策允許；其次，投資的規(guī)模與方式要與企業(yè)自身的財力相適應；其三，投出的成本與收益要便于計量與控制；其四，當企業(yè)急需資金時，其投資可以隨時轉讓變成現金而又不會給企業(yè)帶來經濟損失。
2、籌資管理
按照現代企業(yè)制度和經營模式,企業(yè)的所有權和經營權相分離。現代企業(yè)是產權清晰、政體分開、權責明確、管理科學、完全獨立的法人公司。出資人一般不干預企業(yè)的經營活動,企業(yè)按照設立時的章程、約定及經過審定的企業(yè)經營方針,開展經濟活動與經營管理。這樣就給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了理想的空間,企業(yè)根據國家的規(guī)定和生產經營的需要自主按排資金的運用。首先,將資本金籌集到位。資本金:一般由流動資金、固定資金、其他資金組成,其載體必須是貨幣資金、存貨、固定資產及其他流動資產等。為了滿足正常的生產需要,僅有資本金是不能滿足生產需求的。這樣,在市場經濟條件下,企業(yè)就必然會運用債務資本(如：銀行貸款、政府借款及協作單位的往來債務)來滿足生產經營的需求。使用資本金負擔的成本是股東收益———紅利回報;使用債務資本負擔的成本一般是借款(融資)利息支出。債務資金的成本,務必進行成本測算與成效分析。只有當資金的回報率超出資金本身的成本費用,才能舉債。反之,輕易借債,會使企業(yè)陷入資金困境。
3、資產管理
企業(yè)資金的載體是公司資產（流動資產、固定資產、無形資產、其它資產）。資產的安全關系到企業(yè)的穩(wěn)定與資金增值。因此，資產的產權要與企業(yè)的資金相對稱。這就要求企業(yè)的經濟行為，會計核算達到：合法、有序、規(guī)范。如固定資產折舊，必須按財政、稅務部門核定的方法進行折舊；資產的評估必須按合法的方式評估與確認，做到客觀、公正、計價準確，手續(xù)完備。
4、企業(yè)其他自有資金的管理
其他自有資金主要項目是：資本公積；盈余公積；未分的利潤；折舊費用；應付賬款中內部債務項目的沉淀等。
5、1.5 企業(yè)債務的管理
1)在債務產生前進行預測。測評債務產生的經濟效益如何，對不能給企業(yè)創(chuàng)造財富的債務，堅決拒絕,如負債給職工發(fā)福利、獎金,向社會捐款等,是違反財經紀律的,絕不能列為債務。
2)進行正確核算,有債就準確登記、核算,主動安排資金,清償結清債務,減少債務的負面影響。
3)努力實現贏利,增加自有資金實力,努力提升企業(yè)的信用,壓縮債務比例,節(jié)省負債成本。
6、強化債權管理，實現資金良性循環(huán)
公司在經營過程中，為儲備物資和市場擴張需要向供貨單位預支出訂貨款、準予購貨單位賒購產成品、工程竣工后業(yè)主拖欠工程款是經營發(fā)生的、也是占用施工企業(yè)流動資金很多的。這些業(yè)務的存在，形成了施工企業(yè)的債權。如果疏于管理，可能產生壞帳或造成企業(yè)資金的損失。加強控制，堵塞漏洞是企業(yè)財務管理的任務之一。
二、施工企業(yè)財務管理中存在的問題
1、債權、債務不能及時清理。首先是應收賬款管理不力。由于確認收入的依據不充分，導致應收賬款不實。其次，竣工工程結算嚴重滯后。第三，大量存在 ! 年以上的應收賬款，嚴重影響了企業(yè)資產和損益的真實性。第四，大量預付分包工程款長期掛賬，資產存在虛增或潛虧現象。在施工過程中，由于有些款項雖已支付，但不能計入成本，有些款項雖沒有收到，但可確認為收入，這種“潛虧”和“潛盈”現象經常發(fā)生。這就使非會計專業(yè)人員很難從報表中看出企業(yè)或項目的實際財務狀況，往往報表顯示的數據與實際數據相差較大。同時，兩種核算體系也給會計職業(yè)判斷帶來了嚴峻挑戰(zhàn)，甚至給做假賬提供了空間。在某種程度上，某一筆“應收的款項可以因其沒有“實收”而隱匿收入，從賬面上表現為“少盈”而“虧損”；某一筆“應付”款項可能因沒“實付”而隱匿成本，從賬面上表現為“盈余”、“少虧”。這筆賬可以記在這個月，也可以記在下個月，就是過幾個月再記也無所謂對錯，怎么記都有充足的理由。
2、收益性支出與資本性支出的界限不清。由于一些施工企業(yè)未能嚴格劃分收益性支出和資本性支出，從而影響企業(yè)的當期損益，同時使企業(yè)資產的安全性、完整性失去應有的監(jiān)督。
3、進帳收入依據不充分。施工企業(yè)對在建工程進度結算往往僅以工程進度統計報表為依據，由于其他基礎資料的缺乏，特別是建設單位認可資料的缺少，使施工企業(yè)的月度結算、年度結算不確定因數大增，從而使施工企業(yè)的經濟效益認定，從根本上受到質疑。
4、存在大額現金采購和不合規(guī)發(fā)票報銷問題。一方面造成了對國家的漏稅，一方面造成企業(yè)對采購環(huán)節(jié)監(jiān)督的失控，給違紀違規(guī)造成可乘之機。
5、企業(yè)經營成本過大，財務監(jiān)督不到位。由于市場競爭的日益激烈，一個工程項目，從信息的取得到中標簽訂合同，少則幾個月，多則幾年，投入的人力、財力、物力越來越大。經營成本已成為施工企業(yè)的沉重負擔，嚴重影響了施工企業(yè)經濟效益的提高。
三、加強施工企業(yè)財務管理的途徑
1、加強資金管理，提高資金使用效益。
（1）實行財務管理一體化，保證對企業(yè)內部各單位的經營行為進行有效監(jiān)督和管理。財務管理應合理的集中和統一，即統一部門、統一人員、統一資金、分級核算。統一部門指企業(yè)財務部門要統一，各分支機構的財務均屬總公司財務部門，統一財務人員指各分支機構財務人員均由總公司財務中心派出，均對財務中心負責；各分支機構的項目資金均由總公司財務統一管理；總公司和分公司各自進行核算，最終工程成本和利潤按所簽訂的內部承包或管理協議進行分配。
（2）建立內部資金結算中心，加強運營資金管理。隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)內部生產經營也應市場化，內部市場的主體(會計責任單位) 逐步形成和完善。施工企業(yè)在加強各項基礎管理工作，建立健全內部管理控制制度的同時，應成立內部資金結算中心，負責核算、評價和考核各工程項目責任單位的經營和管理狀況。內部資金結算中心隸屬于總公司財務部門，但在操作方式上，應模擬商業(yè)銀行的操作方式，負責辦理企業(yè)內部各工程項目單位之間的資金往來結算，并通過專業(yè)銀行辦理所屬各工程項目單位與外單位的資金結算業(yè)務，這樣可以使內部資金在全企業(yè)范圍內相互融通，減少資金占用成本，最大限度地開發(fā)利用內部資源。
2、完善債權債務管理制度，建立權責實現對比制。隨著我國市場經濟體制的不斷深化，債權債務是每個企業(yè)面臨的嚴重問題，施工企業(yè)也不例外。
（1）建立健全債權債務管理制度。建立健全債權債務管理制度首先要從源頭抓起，即嚴把合同簽訂關，嚴格按合同法辦事；同時要認真履行合同條款確保合同賦予的權利。財會部門應建立詳細的債權債務備查簿，及時清理債權債務，對長期拖欠的債權，要注意債權的法律時效。再者，建立權責實現對比制。所謂“權責”就是“應該發(fā)生的款項”即“權責發(fā)生制”中的“應收”和“應付”款項，這是企業(yè)或項目在理論上的“收”和“付”，表達的是理論上的“盈”或“虧”；所謂“實現”就是“已經發(fā)生的款項”即“收付實現制”中的已收”和“已付”，這是企業(yè)或項目實際上的“收”和“付”，表達的是現金收付上的“盈”或“虧”；所謂“權責實現對比制”就是把理論上的“收”、“付”與實際的“收”、付”，理論上的“盈”、“虧”與實際的“盈”、“虧”，在一張報表上進行對比。如果理論“盈”、“虧”與實 際“盈”、“虧”相符，就說明各項資金到位，財務管理合格；如果理論盈”、“虧”與實際“盈”、“虧”不符，說明有些資金沒有到位，財務管理還有需要解決的問題。
（2）建立“權責實現對比制”。 建立“權責實現對比制”可一目了然地看出哪些應收款還沒有收到，哪些應付款還沒有付足；可以有效地防止做假賬，因為 “應收”、“應付”和“已收”、“已付”必須在同一張報表上對比顯示，可以發(fā)現財務管理中的漏洞；另外還可以對企業(yè)經理和項目經理進行考核從而推進職業(yè)經理人制度的盡快建立，促進職業(yè)經理人市場的健康發(fā)展。
3、加強工程成本控制。成本管理是現代企業(yè)管理的重要組成部分，在建筑施工企業(yè)財務管理中占有相當重要的地位。企業(yè)既要重視“開源”工作，又要重視“節(jié)流”工作。建筑施工企業(yè)應當建立成本管理中心，以預算管理為手段，以現金流量和流向為核心來加強成本管理。企業(yè)建立成本管理中心，應該由企業(yè)總經理直接領導，財務經理親自負責，財務部具體負責辦理有關活動管理工作，審計監(jiān)督部門協同配合開展各項有關活動。同時，企業(yè)應當加強成本教育，提高職工成本意識，使全企業(yè)職工都樹立“我為成本負責”的成本意識，為加強成本管理打下良好的思想基礎。
