摘要：文章首先深入分析了外貿(mào)企業(yè)集團財務(wù)管理現(xiàn)狀，其次給出了外貿(mào)企業(yè)如何做好預算管理的對策。
關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè) 財務(wù) 預算管理
一、前 言
信息時代的到來, 經(jīng)濟漸漸呈現(xiàn)出全球化的格局, 我國外貿(mào)企業(yè)所面臨的競爭也越來越激烈。隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步建立，越來越多的外貿(mào)企業(yè)開始借鑒國外經(jīng)驗，摸索運用財務(wù)預算管理，取得了一定的成效。但從實施的情況來看，還存在一些問題，諸如預算缺乏客觀性、激勵機制不健全、缺乏有效控制制度、與業(yè)績評價結(jié)合不緊密、預算管理導向不明確等，導致預算管理的效果不盡如人意，有的甚至形同虛設(shè)。有鑒于此，本文試圖探討我國外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)預算管理與控制的完善措施。
二、外貿(mào)企業(yè)財務(wù)預算管理的重要性分析
（一） 財務(wù)預算管理可以減小財務(wù)風險、回避財務(wù)風險。
在市場經(jīng)濟的條件下，外貿(mào)企業(yè)面臨的風險很多，其中對企業(yè)的影響最大的應屬財務(wù)風險。財務(wù)風險最主要的表現(xiàn)形式就是支付風險，這種風險是由企業(yè)未來現(xiàn)金流量的不確定性與債務(wù)的到期日之間的矛盾引起的。許多外貿(mào)企業(yè)正是沒有處理好二者的關(guān)系，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，甚至最終破產(chǎn)。所以如何減小財務(wù)風險、回避財務(wù)風險就成了外貿(mào)企業(yè)財務(wù)部門的一項重要工作。財務(wù)預算是企業(yè)全面預算的一部分，企業(yè)想要回避財務(wù)風險，獲得順利發(fā)展，必須要搞好財務(wù)預算。一般而言，財務(wù)預算所考慮的不是利潤，而是現(xiàn)金流量的確定性與到期債務(wù)之間的關(guān)系。企業(yè)在編制預算時要充分考慮到財務(wù)風險對企業(yè)的影響，企業(yè)財務(wù)部門應盡量通過預算安排好資金的使用，從而回避企業(yè)的財務(wù)風險。
（二） 預算為大家提供了一個共同努力的方向。
預算可以將企業(yè)的經(jīng)營目標分解為一系列具體的經(jīng)濟指標，使生產(chǎn)經(jīng)營目標進一步具體化，并落實到企業(yè)的各個部門，這樣企業(yè)的董事會和全體員工就有了共同努力的方向。預算還能幫助企業(yè)控制成本。通過對下一年度作出預算，定下經(jīng)營指標并逐層下達銷售、生產(chǎn)指標，并據(jù)此控制成本。
（三）預算管理的推行有利于解決困擾經(jīng)營者的分權(quán)管理與集權(quán)控制的矛盾，有利于企業(yè)經(jīng)營預警機制的建立，有利于落實企業(yè)的利潤、資金、成本費用等目標責任，有利于挖掘企業(yè)資源潛力而實現(xiàn)協(xié)同效益，也有利于企業(yè)實施精益管理、流程再造等現(xiàn)代管理模式。
（四）預算管理能促進外貿(mào)企業(yè)加強基礎(chǔ)管理，完善各項管理制度，不斷提高經(jīng)營管理水平。
企業(yè)預算管理是國外大中型企業(yè)普遍采用的一種現(xiàn)代管理機制。近年來，為適應市場經(jīng)濟條件下企業(yè)生存、發(fā)展的需要，這種管理機制的理論方法和成功經(jīng)驗日益被我國企業(yè)所重視。首先，現(xiàn)代企業(yè)制度需要現(xiàn)代水平的預算管理。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，出資者、經(jīng)營者與各部門及職工之間的關(guān)系變得更加復雜，有效地規(guī)范他們之間的關(guān)系需要有力的預算制約手段。其次，資產(chǎn)的安全完整需要嚴謹高效的預算管理。確保資產(chǎn)安全完整，光靠單一的資產(chǎn)管理法規(guī)和制度顯然不夠，必須輔之必要的預算手段，資產(chǎn)管理如果孤立于預算管理之外，也就成了空中樓閣。最后，優(yōu)勝劣汰機制、激勵約束機制需要具有法律效力的預算管理。任何一個預算管理松懈的企業(yè)必然難尋減支增效之源，注定要在低效率和低效益中走向失敗。因此，市場經(jīng)濟條件下的競爭機制、約束機制離不開規(guī)范化的預算管理，外貿(mào)企業(yè)的生存和發(fā)展也需要強化具有法律效力的預算管理。
三、外貿(mào)企業(yè)如何做好預算管理
(一)預算基礎(chǔ)工作要做細、做牢。
全面預算編制方案是編制預算的重要依據(jù)性文件。由于不同企業(yè)或同一企業(yè)在不同時期的機構(gòu)設(shè)置、預算管理目標、預算重點等方面的差異，會導致預算方案的不同。故企業(yè)預算方案的編制應從本企業(yè)的實際情況出發(fā)，不要照套照搬別人的做法。外貿(mào)企業(yè)的預算方案，一般應由預算委員會成員負責草擬，由預算委員會全體成員討論通過，并于每年第 4季度根據(jù)下一年度企業(yè)的工作指導方針、主要的預算目標及經(jīng)營管理的總體思路進行調(diào)整。預算編制方案主要包括編制的原則和程序、管理的組織機構(gòu)、編制內(nèi)容、方法和要求、時間安排以及各類預算報表等。
1.預算編制的原則和程序。外貿(mào)企業(yè)預算的編制應本著“客觀全面、從嚴從緊、人人參與、與業(yè)績考核掛鉤”的原則，按照“自上而下，自下而上，上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的編制程序，運用報表形式予以反映。
2.預算管理機構(gòu)。預算管理的權(quán)利機構(gòu)——總經(jīng)理辦公會或董事會、預算管理的組織機構(gòu)——預算委員會，預算管理的執(zhí)行機構(gòu)——預算委員會審核小組。其中，預算委員會的組長應由企業(yè)的總經(jīng)理擔任，成員應由企業(yè)總會計師和主管業(yè)務(wù)的副總擔任。預算委員會審核小組成員由預算委員會指定，組長由主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理擔任，組員由財務(wù)部經(jīng)理、辦公室主任和業(yè)務(wù)部代表組成。同時明確各部室經(jīng)理對本部門預算管理工作負責。
3.預算編制的內(nèi)容。區(qū)分業(yè)務(wù)部室和職能部室，遵循收支兩條線來編制。總體框架：業(yè)務(wù)部室負責編制經(jīng)營預算、變動性費用預算及本部室資金預算；職能部室負責編制企業(yè)固定性費用和本部門變動性費用預算、固定資產(chǎn)預算、投資預算、其他業(yè)務(wù)收支預算；財務(wù)部負責在匯總分析部門預算的基礎(chǔ)上，編制企業(yè)的信貸預算及企業(yè)的全面預算。在總體框架下，具體列示每個員工和部室所需編制的預算內(nèi)容、要求、依據(jù)和方法，原則是簡潔清晰、通俗易懂、便于操作。每個員工的預算上報部室，部室分析匯總后上報企業(yè)預算委員會審核小組。同時要求預算編制部門對各項預算數(shù)據(jù)提供詳細的說明，并對預算指標進行可行性分析。
4.預算編制的時間安排。年度預算一般于每年的第4季度進行較好。企業(yè)最好在每年 11月份下達下年度的工作指導方針、主要的預算目標和經(jīng)營管理的總體思路；各部室于每年12月上旬編制預算，預算審核小組于每年12月中旬審核、平衡全公司預算后報總經(jīng)理辦公會研究，通過后于每年12月下旬發(fā)文做出批復。
5.預算報表。預算是以各種報表的形式予以反映的，所以預算報表的設(shè)計最好與現(xiàn)行財務(wù)會計報表口徑相銜接，但項目可根據(jù)實際需要有所增減。預算報表一般應包括業(yè)務(wù)預算表、費用預算表、資金預算表、固定資產(chǎn)預算表、投資預算表、資產(chǎn)負債預算表、利潤預算表、現(xiàn)金流量預算表等。
（二）預算過程嚴肅認真、不徇私情。
每個人在向部室申報個人預算時會含有一部分水分，各部室在匯總員工個人預算的基礎(chǔ)上也會增加一部分水分后再作為部室預算上報。那么，如何將預算制訂與實際的差距縮減到最小呢？預算審核小組起到至關(guān)重要的作用。預算審核小組首先應在分析的基礎(chǔ)上參考各類基期數(shù)據(jù)，同時將預算期國內(nèi)外政治、經(jīng)濟政策變化，國內(nèi)外市場的供需變化，業(yè)務(wù)方式的變換，各種資產(chǎn)的購建及出售報廢計劃，投資的籌劃，人員的增減，職工工資福利待遇的變化等等因素進行通盤考慮后，框算出預算期各部室及企業(yè)總體的預算參考值，作為實際評審各部室預算的基礎(chǔ)；其次，預算審核小組應逐部室進行評審，統(tǒng)一意見；最后，預算審核小組與各部室逐一進行反復核審，最終確定并出具各部室及企業(yè)整體的預算草案上報預算委員會。由預算委員會同意后上報總經(jīng)理辦公會進行討論。如通過，則以企業(yè)正式文件予以批復。否則，再重新進行核審。由此可以看出，在預算審核的整個過程中有兩個關(guān)鍵點：預算審核小組成員和總經(jīng)理辦公會或董事會成員。他們對預算工作的嚴肅認真和不徇私情是決定預算合理性、真實性、可執(zhí)行性的決定性因素。
（三）實施有效的內(nèi)部控制預算的編制只是確定年度可實現(xiàn)的經(jīng)營計劃與目標，通過目標分解來強化內(nèi)部各責任預算單位的目標責任。
那么如何通過實施內(nèi)部控制來有效地執(zhí)行預算呢？筆者認為：
1.通過制度或操作流程來進行
預算的執(zhí)行需要有各種完善的配套制度和操作流程作保證。預算的管理制度和操作流程應結(jié)合外貿(mào)企業(yè)自身的經(jīng)營特點和不同企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、人員配備以及內(nèi)部各崗位間的相互銜接和相互制約等來進行設(shè)計。但總的指導思想是一切業(yè)務(wù)開支必須在符合相關(guān)制度規(guī)定的前提下，才可按具體的操作流程來辦理。
2.通過授權(quán)來進行
也就是指員工在執(zhí)行預算時，必須得到相應的授權(quán)，明確各自的管理職責。一般來講，對預算內(nèi)支出由預算責任部門的負責人自行審簽，而不必進行分級控制；而對于超出預算范圍或者根本就沒有列入預算范圍的經(jīng)營活動與事項，必須按制度規(guī)定進行追加預算，并在追加的預算被批復后方能自行審簽。財務(wù)部經(jīng)理和現(xiàn)金或銀行出納人員只對單據(jù)票面的合理性、合法性和有效性進行審核。
3.通過電算化管理來進行
電算化管理可從真正意義上實現(xiàn)對預算、特別是對費用預算的事前控制，從根本上杜絕超預算和預算外開支情況的發(fā)生。企業(yè)于年初將批復的費用預算分部室錄入內(nèi)部費用審核系統(tǒng)；各部室在發(fā)生費用開支項目時，自行進入本部室費用審核系統(tǒng)，填寫相關(guān)欄次內(nèi)容，系統(tǒng)將自動識別是否超預算開支，若未超支則可打印出費用審批單作為費用報銷或借款的內(nèi)部憑證，同時將該筆費用進行自動累加，否則，將無法打印。需要說明的問題：一是與工資相關(guān)的經(jīng)費及各種社會保險、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷項目在費用審核系統(tǒng)中可定為不設(shè)限額的項目。即，雖然也錄入預算金額，但在實際開支時不進行預算的審核；二是執(zhí)行權(quán)限，財務(wù)部費用主管人員具有填開、撤消、修改和打印的權(quán)限，其他人員只具有填開和打印的權(quán)限。
(四)通過獨立性的監(jiān)控。
來進行事實上，任何預算控制系統(tǒng)都離不開監(jiān)督職能，而監(jiān)督職能如果不獨立的話，則無法保證控制系統(tǒng)運作的權(quán)威性。內(nèi)部審計、財務(wù)部門的審核、人力資源部門的績效考核、預算委員會的定期例會和分析等都具有獨立性的監(jiān)控和考核，由此保證了預算制度本身的公平、公正與公開，從而使得被監(jiān)督考核的對象置于透明狀態(tài)，保證了預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮高效管理的作用。
