摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，財(cái)務(wù)管理的重要性更加明顯。特別對(duì)于開(kāi)發(fā)區(qū)來(lái)講，管好用好建設(shè)資金，糾正并杜絕建設(shè)項(xiàng)目和資金管理中存在的問(wèn)題及漏洞，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是認(rèn)真做好開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)管理和監(jiān)督工作不可缺少的前提和保障。
關(guān)鍵詞：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；財(cái)務(wù)管理；開(kāi)發(fā)區(qū)；監(jiān)督
隨著我國(guó)大量高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的建立，高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一種新興模式，也越來(lái)越吸引關(guān)注的眼球。開(kāi)發(fā)區(qū)是指在劃定的區(qū)域內(nèi)，通過(guò)合理的規(guī)劃、完善的設(shè)施、優(yōu)惠的政策和配套的服務(wù)，形成適宜企業(yè)成長(zhǎng)的土壤整合周邊資源，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)、項(xiàng)目、資金、人才、技術(shù)等要素的聚焦，從而構(gòu)筑一個(gè)在地理空間上相對(duì)集中的企業(yè)群。
1 開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)務(wù)管理的若干問(wèn)題
1.1 不良資產(chǎn)有上升趨勢(shì)
不良資產(chǎn)主要指難以參加正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，主要包括帳齡已超過(guò)三年的應(yīng)收款和不良投資。由于目前開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)內(nèi)控制度不嚴(yán)等因素，工業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)帳齡超過(guò)三年的應(yīng)收款的金額呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)，期間不乏隱埋著大量的或有損失。此外，由于對(duì)外投資決策失誤，使構(gòu)成資產(chǎn)總額的長(zhǎng)期投資不但沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)收益，反而有時(shí)會(huì)因被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，涉及訴訟時(shí)連累投資主體承擔(dān)連帶責(zé)任。
1.2 財(cái)政管理職能發(fā)揮不到位
首先表現(xiàn)在作為開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)管理重要部門(mén)的會(huì)計(jì)工作的作用和地位未得到足夠的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)只重視籌資工作，忽視會(huì)計(jì)核算與分析 其把會(huì)計(jì)人員當(dāng)做出納員或記帳員，致使許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)游離于會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督之外。其次，財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不高，也抑制了會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，以長(zhǎng)沙某開(kāi)發(fā)工業(yè)區(qū)為例，原有在崗會(huì)計(jì)48人，但會(huì)計(jì)師僅有2人，專業(yè)技能素質(zhì)的偏低，直接影響財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)各種活動(dòng)進(jìn)行控制與優(yōu)化管理。部門(mén)之間的財(cái)務(wù)收支出現(xiàn)了不平衡，有收費(fèi)項(xiàng)目的部門(mén)經(jīng)費(fèi)充裕，干部員工的福利好；沒(méi)有收費(fèi)項(xiàng)目的部門(mén)則僅靠財(cái)政撥款維持日常辦公費(fèi)用。以致在同一層樓里辦公卻有兩樣的待遇，這不能不影響創(chuàng)業(yè)的積極性。
1.3 企業(yè)負(fù)債率偏高
據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，2006年我國(guó)國(guó)有工商企業(yè)的平均資產(chǎn)負(fù)債率為70.1%，而開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率一般都在85%以上，且反映償債能力的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和息稅前獲利倍數(shù)，均低于社會(huì)平均數(shù)，分別為0.85；0.39；1.10，特別是息稅前獲利倍數(shù)僅有1.32，說(shuō)明企業(yè)獲得的息稅前利潤(rùn)絕大部分都要用于償付債務(wù)利息，投資者收益甚微，長(zhǎng)此以往企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)難以維系。
1.4 財(cái)政建設(shè)資金被分散
很多開(kāi)發(fā)區(qū)在成立初期基本建設(shè)規(guī)劃和投資項(xiàng)目多，其財(cái)政人不敷出，而部門(mén)的小家都有資金富余。為了將各部門(mén)富余資金集中起來(lái)用于建設(shè)，需要對(duì)各部門(mén)的資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，以加快開(kāi)發(fā)區(qū)的建設(shè)。
2開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)務(wù)管理的改革與發(fā)展
2.1 強(qiáng)化建設(shè)資金監(jiān)管
建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源主要由項(xiàng)目資本金，借入資本金構(gòu)成。開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的資本金主要是國(guó)家資本金。建設(shè)資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用。因此，資金管理是基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的法律、法規(guī)，建設(shè)單位要合理安排和使用建設(shè)資金，建立有效的資金運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化建設(shè)資金使用的控制和約束。具體來(lái)講，建設(shè)資金實(shí)行?？顚Ｓ?。建設(shè)資金必須用于經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，按照批準(zhǔn)的概預(yù)算控制和使用，資金實(shí)行專戶儲(chǔ)存，?？顚Ｓ?，不得擠占和挪用。落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人。建設(shè)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位的建設(shè)資金監(jiān)督、管理、使用負(fù)責(zé)，建設(shè)單位內(nèi)部各職能部門(mén)按職責(zé)分工落實(shí)各司其職，各負(fù)其責(zé)，共同監(jiān)督管理。對(duì)于借入資本金的監(jiān)督主要是擬建項(xiàng)目準(zhǔn)備利用國(guó)內(nèi)外銀行貸款或國(guó)際金融組織貸款是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，銀行是否出具貸款承諾意向書(shū)等，以保證項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段能夠按計(jì)劃，按進(jìn)度及時(shí)借入資金，確保建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施。
2.2 改革現(xiàn)行機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理體制
在我國(guó)事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的基礎(chǔ)上，我們需要對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)的現(xiàn)行機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行大膽嘗試改革。首先是推行政府采購(gòu)制度，加強(qiáng)廉政建設(shè)為切實(shí)做好開(kāi)發(fā)區(qū)的政府采購(gòu)管理工作，規(guī)范政府采購(gòu)行為，提高政府采購(gòu)資金的使用效益，同時(shí)成立采購(gòu)辦，設(shè)在財(cái)政局，依法履行對(duì)其采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)。采購(gòu)辦與采購(gòu)中心各司其職，各負(fù)其責(zé)，互相監(jiān)督，從而確保政府采購(gòu)工作公開(kāi)、公平、公正地進(jìn)行。其次是實(shí)現(xiàn)開(kāi)發(fā)區(qū)管理體制的轉(zhuǎn)變，政府主導(dǎo)是社會(huì)的服務(wù)者、協(xié)調(diào)者和一定范圍的干預(yù)者，社會(huì)才是主導(dǎo)者，因而評(píng)判政府職能的標(biāo)準(zhǔn)不完全依賴效益和效率，而主要取決于服務(wù)對(duì)象的滿意程度，更小的政府、更好的服務(wù)，是開(kāi)發(fā)區(qū)管理體制創(chuàng)新的中軸。還有進(jìn)行公共管理體制創(chuàng)新，全球化背景下，企業(yè)會(huì)根據(jù)區(qū)域投資環(huán)境隨時(shí)將生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到法律透明度高、勞工法律松、市場(chǎng)機(jī)制完善的國(guó)家或區(qū)域，這不僅要求，而且迫使政府改善投資環(huán)境，樹(shù)立親商理念、法治理念，從剛性行政轉(zhuǎn)向章性行政。
2.3 實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)一控制與管理
我們建議對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)各單位與企業(yè)的資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一控制和管理。主要采取的措施是單位資金支出審批及會(huì)計(jì)憑證審核兩個(gè)重要環(huán)節(jié)，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)資金運(yùn)作的事前、事中和事后的全方位監(jiān)督。主要內(nèi)容包括以下：集中辦理資金結(jié)算，單位不設(shè)會(huì)計(jì)、出納，其現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金的收支結(jié)算業(yè)務(wù)全部由財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一集中辦理，集中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)中心審核各單位原始憑證，填制記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。各單位會(huì)計(jì)檔案全部集中于財(cái)務(wù)中心管理，按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等編目、立卷、歸檔，分年度裝訂成冊(cè)，便于查賬、審核、利用和管理，并對(duì)單位資金情況及檔案資料負(fù)責(zé)保密。這樣有利于集中管理資金，加大資金調(diào)控力度，同時(shí)資金實(shí)行有償使用，提高了資金利用效益。對(duì)于由核算中心統(tǒng)一調(diào)度的向建設(shè)工程提供的周轉(zhuǎn)金，按銀行同期利率實(shí)行有償使用。對(duì)各部門(mén)單位的富余資金，實(shí)行銀行定期存款管理，以取得較高的利息。
總之，開(kāi)發(fā)區(qū)的財(cái)務(wù)管理必須堅(jiān)定不移地堅(jiān)持開(kāi)放性原則，強(qiáng)化建設(shè)資金監(jiān)管，改革現(xiàn)行機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理體制，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)一控制與管理。
