一、企業(yè)設(shè)立的納稅籌劃
眾所周知，公司企業(yè)要設(shè)立，首先要有注冊資金，資金不到位，就無法注冊。于是社會上就流行一個普遍的做法：找人墊資。但注冊完成后，墊資再要出去，這種行為叫抽逃資金，如果稅務(wù)查到，視為投資人借款或非投資人的工資薪酬，就要交納20%的個人所得稅。如果不用墊資的辦法，也有找人虛開發(fā)票（貨物、材料等）然后驗資注冊，但注冊完成后在賬上依然難以處理，如果再讓稅務(wù)查到庫存，發(fā)現(xiàn)并沒有這些物資，則麻煩大了，不但要補稅，還要罰款。
所以，對于企業(yè)成立的注冊資金問題，必須慎之又慎，不要買賣還沒開張，倒先把稅給做出來了。
二、企業(yè)采購的納稅籌劃
1．購買還是委托加工？
案例1：企業(yè)在采購原材料的過程中，經(jīng)常會碰到生產(chǎn)企業(yè)是小規(guī)模納稅人的情形，因為沒有增值稅專用發(fā)票，以致無法抵扣進(jìn)項稅。這時經(jīng)常會有一種變通辦法，就是生產(chǎn)商（如甲）找到他的供應(yīng)商（如乙）給采購企業(yè)（如A）開增值稅發(fā)票（如100萬元）進(jìn)行抵扣（17萬元），這種做法行嗎？當(dāng)然是不行的，稅法管這叫虛開發(fā)票，如果查到，不僅進(jìn)項稅不能抵扣，還要罰款，嚴(yán)重的要追究刑事責(zé)任。
如果事先進(jìn)行一個納稅籌劃，完全可以按照一個合法的途徑去做，從而避免納稅風(fēng)險。
如此類似的還有庫存商品的直接采購與代購問題。還拿上述案例來說，假如是采購的不是原材料而是商品，就可用代購方式：A先與甲簽訂代購合同，甲再替A采購商品，并收取手續(xù)費。這時，乙的增值稅發(fā)票就可以合法地開給A了。
2．創(chuàng)造條件合理避稅
我國對一些特殊的行業(yè)企業(yè)（比如廢品回收、農(nóng)林牧漁、福利企業(yè)等）會有特殊的稅收優(yōu)惠，企業(yè)可根據(jù)實際情況創(chuàng)造條件來達(dá)到合法避稅的目的。
案例2：某乳制品廠生產(chǎn)乳制品的原奶最初是向牧民直接收購的，可抵13%的進(jìn)項稅，但隨著公司的高速發(fā)展，收購的奶滿足不了生產(chǎn)需要，最后公司決定自己買牛養(yǎng)殖解決短缺問題，這里又有一個納稅籌劃的問題。如果直接養(yǎng)牛生產(chǎn)鮮奶投入生產(chǎn)并對外銷售，在經(jīng)營上沒有問題，但在財務(wù)上出問題了。因為原材料是由自己生產(chǎn)，就沒有進(jìn)項稅抵扣了。如果從納稅的角度上去思考，問題就會迎刃而解。比如，公司先成立一個養(yǎng)牛場，讓養(yǎng)牛場去買牛，產(chǎn)了奶再賣給乳品公司，這時按稅法規(guī)定就可進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣了。
與此類似的還有很多。比如，啤酒廠要回收啤酒瓶，可設(shè)立一間回收公司；要收購農(nóng)產(chǎn)品做原材料，可設(shè)立一間農(nóng)產(chǎn)品采購公司等等。
三、企業(yè)投資的納稅籌劃
1．買公司還是買工程？
案例3：房地產(chǎn)開發(fā)公司甲為了一個工程項目專門成立了一個新公司進(jìn)行運作，工程已投入3000萬元，但由于資金不到位半路停工了，就想把這個工程（或新公司）賣掉。A企業(yè)有意接手投資這個項目，那么，是買甲的工程好呢，還是買公司好呢？下面來進(jìn)行納稅籌劃。
首先，如果是買工程，因為工程有過戶問題，所以要繳納一大筆契稅。如果是買新公司呢？那叫股權(quán)交易，只需要到工商局辦理股東變更手續(xù)，不用再繳契稅了。假定A后來又投入5000萬元，對外出售是1億元。按第一種方案——買工程，雖然要繳90萬元契稅（3000萬元×3%），但按稅法規(guī)定，營業(yè)稅按差額繳納，5000萬元×5%=250萬元。如果按第二種方案——買公司，營業(yè)稅要全額繳納，8000萬元×5%=400萬元。雖然節(jié)省了90萬元的契稅，但另多付了150萬元的營業(yè)稅。
案例4：江中藥業(yè)土地轉(zhuǎn)讓案，被稱為納稅籌劃合理避稅的最成功案例。江中藥業(yè)為了減輕租賃壓力，規(guī)避未來不確定的風(fēng)險，欲用3億元買下母公司江中集團(tuán)的土地。如果直接受讓土地，在集團(tuán)公司將產(chǎn)生企業(yè)所得稅、土地增值稅高達(dá)一億元的稅費。而江中藥業(yè)選擇了一種變通方式：（1）集團(tuán)先注冊成立子公司“江中資產(chǎn)公司”；（2）集團(tuán)以3億元的土地注資江中資產(chǎn)；（3）江中藥業(yè)與集團(tuán)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，受讓江中資產(chǎn)的全部股權(quán)，完成股權(quán)變更登記手續(xù)。這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓雖然步驟繁瑣，擔(dān)按照稅法規(guī)定，只需繳納不高的營業(yè)稅等。此種現(xiàn)象在土地買賣中很普遍，企業(yè)出于自身的實際考慮，也在合法范圍，算是一條合法的避稅路徑。
2．收購公司的納稅籌劃
企業(yè)的兼并收購是一個復(fù)雜的過程，除了在財務(wù)上要解決很多問題，在稅收上更應(yīng)該好好籌劃。
案例5：A企業(yè)計劃收購乙企業(yè)，乙方最初投入注冊資本1000萬元，賬面上未分配利潤600萬元，資產(chǎn)增值400萬元，所以賣2000萬元。如果直接花2000萬元現(xiàn)金進(jìn)行股權(quán)收購，在流程上是沒有什么問題的。但如果考慮到未來納稅問題，就需要好好進(jìn)行納稅籌劃了。比如，600萬元的未分配利潤，如果新股東在買進(jìn)股權(quán)后再進(jìn)行分配，則要繳納120萬元的個人所得稅。如果在股權(quán)收購前通過談判先讓老股東把這600萬元分配，然后在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格上再優(yōu)惠600萬元。那么，新股東未來就沒有120萬元的稅收損失了。再說，400萬元的增值也有順序的問題，如果讓老股東先增值，則說明老股東繳了稅或者在賬面上掛稅欠繳。如果老股東不先行增值，新股東的資產(chǎn)成本就少了400萬元，將來就得替老股東繳稅。所以說，公司收購不是一個簡單的股權(quán)交易，而是與稅的問題息息相關(guān)，需要專業(yè)財務(wù)人員認(rèn)真籌劃。
四、企業(yè)銷售的納稅籌劃
銷售方式有很多種，有直銷、代銷、成立銷售公司（分公司、子公司）、設(shè)立辦事處等。這幾種不同銷售方式的繳稅方式是不同的，應(yīng)該根據(jù)實際需要進(jìn)行納稅籌劃。
案例6：企業(yè)A以直銷方式進(jìn)行銷售，并與業(yè)務(wù)員簽訂業(yè)務(wù)合同。合同規(guī)定：業(yè)務(wù)員推銷公司產(chǎn)品，以銷售額在公司拿提成。同時規(guī)定，業(yè)務(wù)員在公司的提貨價格與賣給消費者的零售價格必須要一致。這個合同有問題嗎？從經(jīng)營的角度看當(dāng)然沒有問題。但是你考慮到稅的問題了嗎？沒有。如果讓稅務(wù)人員來分析一下，這里面的問題就大了。首先，該公司沒有代扣代繳個人所得稅；其次，從合同可以看出，該銷售共有兩個環(huán)節(jié)：一是企業(yè)賣給業(yè)務(wù)員，二是業(yè)務(wù)員賣給消費者。但在第二個環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)員作為小規(guī)模納稅人，應(yīng)該繳納3%的增值稅，該企業(yè)也負(fù)有代扣代繳義務(wù)。以上兩項稅合起來，將給企業(yè)帶來巨大損失。
以前許多企業(yè)都有一種錯誤觀念，認(rèn)為“業(yè)務(wù)部門可以隨意做，合同可以隨意簽，稅收出現(xiàn)問題應(yīng)該由財務(wù)來處理”。從上面的例子可以看出，這將給企業(yè)帶來多么巨大的稅務(wù)風(fēng)險！
五、其他經(jīng)營方面的納稅籌劃
1．企業(yè)經(jīng)營要考慮稅收成本
企業(yè)要生存發(fā)展，不僅要考慮經(jīng)營成本，更應(yīng)考慮稅收成本。如果只想在經(jīng)營上賺錢，而基本上不考慮納稅，那遲早要栽跟頭。俗話說：欠了債，總要還的。
案例7：某貿(mào)易公司的進(jìn)貨成本為8元，由于競爭激烈，市場銷售情況并不好，但經(jīng)銷售部門努力，成功賣出，價格為10元，經(jīng)營掙2元，老板比較高興，準(zhǔn)備獎勵銷售部門，但財務(wù)部門給他一算賬，最后竟要繳納3元的稅，這種在經(jīng)營上盈利，稅上賠本的案例在現(xiàn)實生活中并不少見。究其原因，首先就是沒有事先進(jìn)行納稅籌劃，要想在市場上盈利，首先應(yīng)該明白應(yīng)該給國家交多少稅，應(yīng)該先把稅收成本算進(jìn)去，不要抱有不繳稅的僥幸心理冒險經(jīng)營，如果買賣是這樣做的，則建議盡早回頭，否則遲早要出事。
2．出借賬戶、替別人收付款
企業(yè)在對外銷售過程中，有時會替別人收款，這會有什么后果嗎？稅法規(guī)定，銷售產(chǎn)品的同時替別人代收的款項，都屬于“價外費用”，是要合并到銷售額繳納增值稅的。還有不屬于銷售的情況，比如，有個朋友給某公司做了一筆業(yè)務(wù)收到一張支票，因為沒有賬戶需要A企業(yè)幫忙代收，A企業(yè)感覺小事一樁，就幫忙周轉(zhuǎn)了一下，后果呢？稅務(wù)上叫“幫人偷稅”，企業(yè)要替他繳納個人所得稅。
3．捐贈問題
捐贈是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)常能碰到的問題。國家為了鼓勵捐贈，在稅法上規(guī)定捐贈可以稅前扣除，但有兩個條件：一是要通過社會機構(gòu)捐贈，自己私下捐贈的不算；二是捐贈在利潤總額的12%內(nèi)可以扣除。
案例8：某乳制品企業(yè)的一批價值1億元的產(chǎn)品即將過期，老板決定捐贈出去，原因一是這是一項慈善事業(yè)，二是可以借此宣傳公司，做免費廣告。在經(jīng)營角度上似乎沒有什么不妥。但如果考慮稅收問題，問題就會很多。由于捐贈金額過大，企業(yè)難以稅前扣除，直接影響所得稅收入1億×25%=2500萬元。二是按照增值稅條例規(guī)定，對外捐贈視同銷售，照樣要納稅。因為產(chǎn)品價格是含稅的，可以將產(chǎn)品送人，但無權(quán)將稅送人，因此叫視同銷售，還要另行繳納增值稅一千多萬元。兩項稅款相加共損失4000萬元。從這個角度上看，其廣告并不是免費的，成本未免有點過大。再來看作廢，稅法上規(guī)定，報廢金額可以全額稅前扣除，不視同銷售，結(jié)果產(chǎn)品報廢在稅收上還可以挽回2500萬元的損失。所以，對于捐贈問題，企業(yè)納稅籌劃時也是值得反復(fù)權(quán)衡的。
