醫(yī)院預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是對(duì)計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)計(jì)，是計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)。醫(yī)院預(yù)算功能可歸結(jié)為四個(gè)字“增收節(jié)支”，“節(jié)支”就要遵循“該花的花足，不該花的節(jié)省，可花可不花的能省就省”的原則，“增收”要求盡快建立一套行之有效的績效激勵(lì)機(jī)制，并拓寬外來資金的籌集渠道，不斷增加醫(yī)院積累，成為醫(yī)院發(fā)展不竭的動(dòng)力。
醫(yī)院預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是醫(yī)院進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)。加強(qiáng)預(yù)算控制與分析，對(duì)充分利用醫(yī)療資源，提高醫(yī)院資金使用效果，擴(kuò)大醫(yī)院的影響力，提升醫(yī)院核心競爭力有著重要的作用。醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)是圍繞預(yù)算展開的，醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，依賴于對(duì)預(yù)算的控制，預(yù)算管理體現(xiàn)了控制的全過程。
我院實(shí)行三級(jí)預(yù)算管理體系，在“全面”的基礎(chǔ)上，按照“保證重點(diǎn)” 的原則，預(yù)算經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)用于保證醫(yī)療工作，向發(fā)展?jié)摿Υ?、醫(yī)院著重扶持的重點(diǎn)科研課題、重點(diǎn)學(xué)科科室建設(shè)等方面傾斜，促進(jìn)科技興院。而針對(duì)醫(yī)院醫(yī)療工作的實(shí)際情況，則優(yōu)先保證醫(yī)療設(shè)備更新，基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目及人才培養(yǎng)的資金需要。堅(jiān)持預(yù)算立足于臨床、醫(yī)技科室，服務(wù)于臨床、醫(yī)技科室，實(shí)現(xiàn)“以病人為中心，以醫(yī)教研為核心”的經(jīng)營管理理念。
競爭日趨激烈的醫(yī)療服務(wù)市場中,醫(yī)院作為事業(yè)單位,如何利用自身的經(jīng)濟(jì)資源,通過預(yù)算管理來規(guī)范財(cái)務(wù)收支,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,堵塞漏洞,提高資金使用效率是醫(yī)院預(yù)算管理的難點(diǎn)問題之一。
通過近期的預(yù)算溝通協(xié)調(diào)會(huì)，對(duì)于如何更好地組織和實(shí)施預(yù)算管理，筆者總結(jié)如下：
一、嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期預(yù)算目標(biāo)
預(yù)算經(jīng)費(fèi)一經(jīng)下達(dá)，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，原則上不允許調(diào)整預(yù)算，不得自行改變批復(fù)的預(yù)算科目、項(xiàng)目支出內(nèi)容，不得隨意調(diào)整使用不同預(yù)算科目、項(xiàng)目的資金。因特殊情況需要改變或調(diào)整，必須從制度上嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限，任何預(yù)算的調(diào)整，必須填寫預(yù)算外項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)單，專題報(bào)告到預(yù)算管理部門和預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)決策層，醫(yī)院要建立規(guī)范的調(diào)整程序，對(duì)預(yù)算調(diào)整的幅度和頻率加以限制，保證預(yù)算的順利執(zhí)行。
二、利用信息系統(tǒng)，嚴(yán)格控制預(yù)算支出進(jìn)度，支出均衡發(fā)展
財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，隨時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)的差異并及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控和糾正。預(yù)算管理系統(tǒng)要和財(cái)務(wù)軟件對(duì)接，使之能夠及時(shí)取得醫(yī)院的各項(xiàng)收入支出數(shù)據(jù)，與預(yù)算目標(biāo)比較；支出預(yù)算上，細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，指標(biāo)落實(shí)到科室，對(duì)超支和即將超支的部門及其項(xiàng)目進(jìn)行不定期預(yù)警通報(bào)，嚴(yán)格控制超預(yù)算支出。同時(shí)，為了調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門的積極性，要建立一個(gè)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，使各業(yè)務(wù)部門、各執(zhí)行科室能夠?qū)崟r(shí)查看本部門的預(yù)算執(zhí)行情況，讓這些部門真正的參與到預(yù)算管理當(dāng)中。
三、預(yù)算目標(biāo)層層分解，落實(shí)到科室和個(gè)人
對(duì)責(zé)任科室的考核要與科室成本績效核算相結(jié)合，通過簽訂目標(biāo)管理責(zé)任書，將收支指標(biāo)在各部門、各科室、各環(huán)節(jié)和各崗位之間層層分解，落實(shí)到科、到人，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系。財(cái)務(wù)部門根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合近幾年的實(shí)際收支情況，在分析預(yù)算年度收支增減變動(dòng)因素的基礎(chǔ)上，科學(xué)預(yù)測本單位的各項(xiàng)收入。以業(yè)務(wù)收入的分解為例，指標(biāo)的分解過程如下圖：
業(yè)務(wù)收入分解以后，各指標(biāo)之間、科室之間綜合平衡，形成一個(gè)完整的計(jì)劃體系。每個(gè)科室、每個(gè)病房、每個(gè)醫(yī)護(hù)人員和每個(gè)床日都有了具體而明確的任務(wù)指標(biāo)，為完成收入計(jì)劃，就要求每個(gè)醫(yī)護(hù)人員不能坐等病人、拒收病人，而是要想方設(shè)法以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、精湛的醫(yī)術(shù)吸引和留住病人。
四、樹立全員參與意識(shí)
一些部門領(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事，確定預(yù)算項(xiàng)目、編制和控制預(yù)算應(yīng)由財(cái)務(wù)部門完成，以致往往就是財(cái)務(wù)部門閉門造車，缺乏其他相關(guān)部門的配合和支持。各部門應(yīng)設(shè)置專人編制預(yù)算，充分發(fā)揮其主人翁的意識(shí)和責(zé)任感，預(yù)算執(zhí)行者在參與部門預(yù)算的編制過程中，將個(gè)人和部門的預(yù)期目標(biāo)融入整個(gè)預(yù)算當(dāng)中，有助于實(shí)現(xiàn)單位整體目標(biāo)。我院的預(yù)算實(shí)行“二上，二下”的辦法。各部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向財(cái)務(wù)部門報(bào)送“一上”經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算申請(qǐng)數(shù)，財(cái)務(wù)部門依據(jù)次年度醫(yī)院可能實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)收入，本著“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保障優(yōu)先、合理安排”的原則，匯總后報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)審核，在“一下”之前，財(cái)務(wù)處召開協(xié)調(diào)會(huì)，與各科室協(xié)商預(yù)算額度，對(duì)支出重大的項(xiàng)目由院長、主管院長召開專題討論會(huì)，各職能部門對(duì)本部門的預(yù)算作出詳盡的解釋和說明。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審核批復(fù)后做為“一下”指標(biāo)，請(qǐng)各部門據(jù)此通知編制“二上”經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算數(shù)，最后由財(cái)務(wù)處將預(yù)算方案報(bào)送院長辦公會(huì)審批，院長辦公會(huì)通過預(yù)算方案后，將“二下”預(yù)算支出指標(biāo)數(shù)書面通知各職能處室。
五、完善預(yù)算考評(píng)制度，將預(yù)算的執(zhí)行情況作為考核部門負(fù)責(zé)人的標(biāo)準(zhǔn)之一
為加強(qiáng)預(yù)算控制和管理，加快預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，應(yīng)將部門預(yù)算執(zhí)行情況作為年度部門負(fù)責(zé)人的考核標(biāo)準(zhǔn)之一，各部門負(fù)責(zé)人在年度述職時(shí)要敘述所在部門的預(yù)算執(zhí)行情況，將預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的考核部門領(lǐng)導(dǎo)能力和業(yè)績的指標(biāo)。確立將預(yù)算管理納入業(yè)績考評(píng)體系,確保預(yù)算管理落實(shí)到位，沒有考核預(yù)算管理將變得毫無意義,醫(yī)院預(yù)算管理的目的就是通過預(yù)算控制來掌握醫(yī)院的發(fā)展方向,因此,醫(yī)院必須有一套有效的衡量和評(píng)價(jià)各責(zé)任單位業(yè)績的制度和方法，建立預(yù)算的執(zhí)行與考核制度強(qiáng)化預(yù)算管理的作用。
六、形成完整的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度
財(cái)務(wù)處應(yīng)定期按部門、科目、項(xiàng)目編制報(bào)表，向執(zhí)行部門、各歸口管理部門及院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告目前預(yù)算的完成情況。財(cái)務(wù)處要定期向院領(lǐng)導(dǎo)及執(zhí)行部門負(fù)責(zé)任報(bào)送預(yù)算分析報(bào)告，總結(jié)過去一段時(shí)間預(yù)算完成情況，對(duì)重大差異問題要重點(diǎn)分析，與執(zhí)行部門溝通，揭示原因，提出建議。根據(jù)目前的完成情況及未來發(fā)展趨勢，結(jié)合周圍市場環(huán)境及國家即將采取的政策所帶來的影響對(duì)未來一段時(shí)間的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測分析，提出合理解決問題的辦法和措施。財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算管理部門不僅要編好預(yù)算，還要做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理和分析，為執(zhí)行部門和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提出合理的建議和解決辦法。
醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展要求醫(yī)院財(cái)務(wù)管理必須有超前的意識(shí)，打破傳統(tǒng)的事后算賬的管理模式，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格以財(cái)務(wù)預(yù)算控制醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的“核心”作用，醫(yī)院全面、科學(xué)、精細(xì)化管理,才能提高核心競爭力,使醫(yī)院管理得到持續(xù)的改進(jìn),長期穩(wěn)定發(fā)展，才能提升醫(yī)院經(jīng)營管理能力,提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。
