新時(shí)期經(jīng)濟(jì)體制改革讓企業(yè)面臨著新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，國內(nèi)外企業(yè)共同沖擊社會(huì)主義市場(chǎng)帶來了巨大的經(jīng)營壓力。資金調(diào)控失效問題的發(fā)生，不僅破壞了企業(yè)原先制定的市場(chǎng)計(jì)劃，也削弱了其應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及同行競(jìng)爭(zhēng)的能力，解決資金調(diào)控失效問題是經(jīng)營者需要積極思考的問題。
一、企業(yè)資金調(diào)控失效的原因
企業(yè)并非每一個(gè)組織或個(gè)人，而是由不同部門、成員共同組織且以盈利為目的的整體，任何一項(xiàng)問題的形成均是不同因素共同作用的結(jié)果。資金調(diào)控是企業(yè)合理分配利用資金的關(guān)鍵步驟，資金調(diào)控失效降低了經(jīng)營資金的使用效率，限制了經(jīng)營期間的效益增收水平，不利于企業(yè)未來在市場(chǎng)中的規(guī)劃發(fā)展。作為企業(yè)經(jīng)營管理者，其必須要弄清導(dǎo)致資金調(diào)控失效的相關(guān)原因，以免其它資金調(diào)控出現(xiàn)相同的問題。
(一)人為因素
各部門職員是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的人力資源，人員價(jià)值作用的發(fā)揮有助于企業(yè)經(jīng)營效益的增收。會(huì)計(jì)人員是從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的工作者，而人為因素也是造成資金調(diào)控失效的首要原因。如：會(huì)計(jì)人員在清理賬務(wù)時(shí)沒有詳細(xì)劃分資金的收支來源，向經(jīng)營者提供的財(cái)務(wù)報(bào)表與實(shí)際情況存在明顯的差異，這些都會(huì)影響到資金調(diào)控方案執(zhí)行的效果，降低了經(jīng)營管理的工作效率。
(二)市場(chǎng)因素
社會(huì)主義市場(chǎng)為企業(yè)創(chuàng)造了廣闊的交易平臺(tái)，滿足了各行企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需求。但是市場(chǎng)對(duì)于企業(yè)資金調(diào)控措施的實(shí)施具有“不穩(wěn)定性”的影響作用，市場(chǎng)波動(dòng)給財(cái)務(wù)部門造成的工作難度極大。如：經(jīng)濟(jì)危機(jī)的到來，打亂了社會(huì)主義市場(chǎng)穩(wěn)定的局面，尤其是商品的價(jià)格遭受前所未有的沖擊。此時(shí)，企業(yè)投放市場(chǎng)的資金不僅無法及時(shí)收回，且?guī)淼膿p失相當(dāng)慘重。
(三)管理因素
企業(yè)發(fā)展靠管理，現(xiàn)有資金的調(diào)控運(yùn)用也需要借助不同的管理制度。由于管理者決策失誤，把工作重心集中于市場(chǎng)推廣或商品銷售，對(duì)內(nèi)部資金的調(diào)控狀態(tài)缺少綜合性的管理因素。如：監(jiān)督管理方面，經(jīng)營者對(duì)日常資金的收支狀況未能及時(shí)監(jiān)督檢查，許多賬務(wù)與實(shí)際資金支出金額存在明顯的差異，若不及時(shí)查清控制則會(huì)造成更多的資金流失，無形中浪費(fèi)了企業(yè)財(cái)產(chǎn)。
(四)預(yù)算因素
預(yù)算是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的資金數(shù)額及未來經(jīng)營發(fā)展雙方面情況采取的預(yù)測(cè)性工作，借助于預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)可大致掌握財(cái)務(wù)資金的流通去向，為資金調(diào)控提供合理的引導(dǎo)。預(yù)算失誤直接導(dǎo)致資金調(diào)控失效，如：企業(yè)投資某一市場(chǎng)項(xiàng)目，在預(yù)算環(huán)節(jié)對(duì)各投入資金均實(shí)施緊密地規(guī)劃，實(shí)際投資時(shí)發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算方案存在誤差，短時(shí)間內(nèi)會(huì)造成可利用資金不足，阻礙了企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展。
二、財(cái)務(wù)調(diào)控失效的不利影響
財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的管理重點(diǎn)，利用財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的體制改革及規(guī)模壯大。資金是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的物質(zhì)保證，也是企業(yè)固定資產(chǎn)的主要構(gòu)成。財(cái)務(wù)部門是負(fù)責(zé)企業(yè)資金規(guī)劃使用的分支機(jī)構(gòu)，受到多方面因素的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)調(diào)控失效問題常會(huì)對(duì)其經(jīng)營造成諸多不利的影響。
(一)收益損失
“經(jīng)濟(jì)效益最大化”是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門制定資金調(diào)控計(jì)劃是為了優(yōu)化資金使用效率，減少經(jīng)營成本的的投資。資金調(diào)控失效并沒有起到控制成本的作用，反而增加了企業(yè)經(jīng)營的成本投資，造成較大的經(jīng)濟(jì)收益損失。面對(duì)財(cái)務(wù)調(diào)控失效的局面，經(jīng)營者必須及時(shí)調(diào)用其它資金補(bǔ)足才能維持經(jīng)營，否則企業(yè)將面臨著破產(chǎn)或倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)資產(chǎn)減少
資金浪費(fèi)或資金流失等是財(cái)務(wù)調(diào)控失效的必然結(jié)果，資金調(diào)控不當(dāng)也造成企業(yè)固定資產(chǎn)逐漸減少，尤其是持有資金的存儲(chǔ)量大打折扣。固定資產(chǎn)減少限制了企業(yè)在市場(chǎng)中的營銷活動(dòng)，如：由于資金約束，企業(yè)難以規(guī)劃商品的市場(chǎng)推銷方案，常年以來建立的商業(yè)品牌也會(huì)被其它競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手取代，長時(shí)間處于這種狀態(tài)也是對(duì)無形資產(chǎn)的過度耗損。
(三)資金受限
一般情況下，企業(yè)所擁有的資金分為固定資金、流動(dòng)資金兩種。固定資金是固定不變的資產(chǎn)，常用于經(jīng)營期間的規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)更新等，流動(dòng)資金是投放到商品的生產(chǎn)加工、營銷推廣等方面。若財(cái)務(wù)部門資金調(diào)控失效對(duì)固定資金、流動(dòng)資金的分配均是不利的，企業(yè)會(huì)在短期內(nèi)處于資產(chǎn)流失狀態(tài)，約束了企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中相關(guān)措施的執(zhí)行。
(四)經(jīng)營不暢
經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)期到來，國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展遇到了巨大的挑戰(zhàn)，各種經(jīng)營管理問題隨之而來。資金是企業(yè)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是經(jīng)營者執(zhí)行策略抵制市場(chǎng)沖擊的保障條件，一旦財(cái)務(wù)部門的資金調(diào)控失去成效將影響到企業(yè)經(jīng)營策略的順利執(zhí)行。如：在擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模期間，企業(yè)采用的經(jīng)濟(jì)管理模式均要以資金為支撐，投入資金與產(chǎn)出效益成反比時(shí)造成的損失不可估量。
三、防范資金調(diào)控問題的財(cái)務(wù)策略
資金對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，財(cái)務(wù)部門資金調(diào)控失效將給企業(yè)造成“致命”的打擊。經(jīng)營者在管理期間需建立由“上級(jí)至下級(jí)”、“由部門到個(gè)人”的資金調(diào)控模式，從每一個(gè)細(xì)小的環(huán)節(jié)抓好財(cái)務(wù)資金調(diào)控工作，確保每一筆資金利用后均能為企業(yè)創(chuàng)造理想的經(jīng)濟(jì)收益。資金調(diào)控問題的解決應(yīng)借助企業(yè)的財(cái)務(wù)策略，具體如下：
(一)加強(qiáng)預(yù)算
預(yù)算階段是統(tǒng)籌資金管理的核心環(huán)節(jié)，通過預(yù)算可達(dá)到資金合理調(diào)控的要求，力爭(zhēng)為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)收益。財(cái)務(wù)部門的預(yù)算工作需涉及到各個(gè)方面，如：市場(chǎng)推廣，會(huì)計(jì)人員必須要根據(jù)掌握的資料信息，預(yù)算商品在市場(chǎng)推廣營銷期間的成本開銷；生產(chǎn)成本，預(yù)算生產(chǎn)加工的成本投資需考慮設(shè)備、原料、人員等因素，綜合預(yù)算、多次預(yù)算才能避免資金浪費(fèi)。
(二)監(jiān)督收支
財(cái)務(wù)監(jiān)督策略的執(zhí)行可間接性地加強(qiáng)資金調(diào)控，屬于一類“以督代管”的經(jīng)營模式。財(cái)務(wù)部門針對(duì)資金調(diào)控設(shè)計(jì)的監(jiān)督方案應(yīng)從“收入”、“支出”兩方面進(jìn)行，以確保各項(xiàng)資金調(diào)控方案“有賬可查”。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人需嚴(yán)格按照企業(yè)提供的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，定期查驗(yàn)資金收支狀況，對(duì)存在疑問的賬務(wù)要一一核對(duì)查清，杜絕“漏賬、少賬、毀賬”等不良行為。
(三)資金籌劃
從客觀角度來看，企業(yè)資金調(diào)控失效也是由于資金利用空間有限或者可利用資金數(shù)額較少，給會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)工作造成了許多困難。資金籌劃的主要任務(wù)是籌集、規(guī)劃資金，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供足夠的資金保障。一方面，財(cái)務(wù)部結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展走向，積極聯(lián)系同行合作者參與投資，為自身企業(yè)的經(jīng)營籌集更多的資金。另一方面，對(duì)已掌握的資金合理規(guī)劃籌集。
(四)財(cái)務(wù)核算
資金預(yù)算是一種超前性工作，財(cái)務(wù)核算則是后期的驗(yàn)收性工作，主要是對(duì)企業(yè)每一筆資金的流通狀況詳細(xì)審核。會(huì)計(jì)人員在核算中應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，收集與資金調(diào)控相關(guān)的憑證作為核算依據(jù)。如：財(cái)務(wù)報(bào)表、采購發(fā)票、稅務(wù)發(fā)票、收支數(shù)據(jù)等，若核算時(shí)遇到賬務(wù)不清或不詳?shù)葐栴}，必須要查明賬務(wù)情況，涉及金額較大的賬務(wù)問題需及時(shí)匯報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。
四、優(yōu)化企業(yè)資金配置的有效措施
社會(huì)主義可持續(xù)發(fā)展觀倡導(dǎo)合理利用資源，以促進(jìn)某一事物的長期性、可持續(xù)性的發(fā)展，由此出現(xiàn)了“資源優(yōu)化配置”的先進(jìn)思想。企業(yè)可以將優(yōu)化配置理念運(yùn)用于資金的調(diào)控管理中，把資金看成是企業(yè)長期經(jīng)營發(fā)展的資源構(gòu)成，以科學(xué)利用資金為指導(dǎo)優(yōu)化資金的配置。企業(yè)資金優(yōu)化配置要從多個(gè)角度展開工作。
(一)管理制度更新
傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式存在明顯的弊端，如：目標(biāo)不明確、成效不顯著、制度不先進(jìn)等，使得經(jīng)營者實(shí)施的資金調(diào)控方案達(dá)不到預(yù)期的效果。管理制度更新有助于資金配置方案的優(yōu)化，對(duì)資金調(diào)控制定嚴(yán)格性的監(jiān)管制度。如：從預(yù)算、結(jié)算、核算等環(huán)節(jié)完善管理體制，可大大降低企業(yè)資金調(diào)配活動(dòng)的浪費(fèi)率。
(二)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)
會(huì)計(jì)人員是企業(yè)資金活動(dòng)的直接管理者，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能水平對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作效率有很大的影響?？紤]到提高企業(yè)資金調(diào)控使用的效率，企業(yè)應(yīng)定期開展會(huì)計(jì)培訓(xùn)工作，建立一支“專業(yè)、高效、負(fù)責(zé)”的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員要注重專業(yè)技術(shù)的培養(yǎng)，尤其是辦公自動(dòng)化技術(shù)的運(yùn)用，這是未來企業(yè)經(jīng)營的必然趨勢(shì)。
(三)投資決策分析
投資是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的一項(xiàng)策略，成功的投資經(jīng)歷往往會(huì)讓企業(yè)賺取更多的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)投資必須要有足夠的資金為前提條件，這使得投資決策成為了資金調(diào)控的指導(dǎo)措施。投資決策分析由財(cái)務(wù)人員全面研究投資方案的可行性、效益性，防止投資失敗引起的資金調(diào)控失效，穩(wěn)定了企業(yè)在市場(chǎng)中的經(jīng)營發(fā)展。
(四)政府綜合監(jiān)控
政府是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控者，經(jīng)濟(jì)職能是政府參與市場(chǎng)管理的核心功能。政府機(jī)構(gòu)參與企業(yè)改革發(fā)展可提供多方面的指導(dǎo)，其結(jié)合市場(chǎng)行情及國家經(jīng)濟(jì)政策趨勢(shì)，向企業(yè)財(cái)務(wù)部門提供更加可靠的資金調(diào)控方案。此外，對(duì)企業(yè)存在的不正當(dāng)經(jīng)營或肆意浪費(fèi)資金的行為，政府也可采取有關(guān)措施及時(shí)制止或綜合監(jiān)控。
五、結(jié)論
總之，貨幣是企業(yè)會(huì)計(jì)的衡量單位，也是屬于一種無形的資產(chǎn)形式。財(cái)務(wù)部門通過資金調(diào)控方式可以協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的流通運(yùn)用，為企業(yè)經(jīng)營管理創(chuàng)造出預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。解決財(cái)務(wù)資金調(diào)控失效帶來的諸多問題，能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境，不斷提高日常經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)收益。
