國(guó)庫集中支付是指政府將所有財(cái)政資金統(tǒng)一納入到國(guó)庫或國(guó)庫指定的銀行單一賬戶中進(jìn)行管理，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)過相關(guān)部門審批核準(zhǔn)后，再由國(guó)庫單一賬戶負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行集中撥付。在學(xué)校實(shí)行國(guó)庫集中支付制度，對(duì)于推進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理改革，提升預(yù)算執(zhí)行管理水平具有重要作用，但是在國(guó)庫集中支付制度的執(zhí)行過程，仍然存在一些不足之處，需要進(jìn)一步予以完善。
一、國(guó)庫集中支付制度對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的積極影響
(一)有利于強(qiáng)化學(xué)校預(yù)算管理
學(xué)校實(shí)行國(guó)庫集中支付制度之后，使得財(cái)政資金的撥付更為規(guī)范化、程序化，同時(shí)也對(duì)學(xué)校的預(yù)算編制工作提出了更高的要求。預(yù)算單位不僅要在預(yù)算編制的用款計(jì)劃內(nèi)區(qū)分財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金，還要根據(jù)資金使用方式的不同確定財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，并將用款計(jì)劃層層分解為季度和月度用款計(jì)劃。如此一來，在國(guó)庫集中支付制度下，學(xué)校既提高了預(yù)算編制、執(zhí)行水平，又增強(qiáng)了資金使用的合理性、計(jì)劃性。
(二)有利于提高資金使用效率
實(shí)施國(guó)庫集中支付制度后，政府由原本對(duì)學(xué)校財(cái)政資金的事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)學(xué)校財(cái)政資金的全過程監(jiān)督，有效地杜絕了學(xué)校私設(shè)小金庫、多頭開設(shè)賬戶、賬外設(shè)賬等腐敗現(xiàn)象。財(cái)政部門通過對(duì)學(xué)校用款計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)學(xué)校的支出行為加以規(guī)范，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金流動(dòng)的全程監(jiān)控，防止資金閑置，提高學(xué)校資金的使用效率，同時(shí)也增強(qiáng)了政府財(cái)政資金活動(dòng)的透明度。
(三)有利于提升財(cái)務(wù)管理水平
現(xiàn)階段，實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是推動(dòng)學(xué)校內(nèi)涵式發(fā)展的必然選擇。國(guó)庫集中支付制度下，學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作在管理職能、管理理念、管理范圍以及會(huì)計(jì)核算等方面均發(fā)生了較大的變化，使得財(cái)務(wù)管理面向信息化、規(guī)范化、高效化方向發(fā)展，從而推動(dòng)了學(xué)校業(yè)務(wù)支出、會(huì)計(jì)核算、資金運(yùn)作等方面的科學(xué)管理，有助于實(shí)現(xiàn)學(xué)校精細(xì)化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提升財(cái)務(wù)管理水平。
二、國(guó)庫集中支付制度對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的不利影響
(一)增加了預(yù)算編制的難度
學(xué)校在實(shí)施國(guó)庫集中支付以后，則需要按月進(jìn)行用款計(jì)劃編制，然后再將編制好的計(jì)劃上報(bào)給有關(guān)財(cái)政部門審批，這就要求學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)完整、準(zhǔn)確、具體。然而，由于我國(guó)現(xiàn)階段的部門預(yù)算內(nèi)涵不夠明確，從而導(dǎo)致多個(gè)會(huì)計(jì)主體將預(yù)算匯集在一張預(yù)算表上，重復(fù)和遺漏的情況時(shí)有發(fā)生，很難保證預(yù)算的完整和準(zhǔn)確。特別是在進(jìn)行一些專項(xiàng)預(yù)算時(shí)，由于未采用零基預(yù)算的方法進(jìn)行編制，造成實(shí)際工作中專項(xiàng)資金經(jīng)常被混用。當(dāng)前，我國(guó)大部分學(xué)校采取的基本都是一級(jí)財(cái)務(wù)管理，而實(shí)施國(guó)庫集中支付后，為確保預(yù)算編制更加準(zhǔn)確，這就要求學(xué)校各部門中都要設(shè)有專人進(jìn)行預(yù)算管理，這樣必然會(huì)使各部門的工作量有所增大。
(二)導(dǎo)致學(xué)校資金緊張
長(zhǎng)久以來，各所學(xué)校均十分重視對(duì)教學(xué)硬件設(shè)施和軟件建設(shè)的投入，從而致使教育資金投入不斷加大。但是，由于政府給予學(xué)校的財(cái)政撥款明顯不足，致使學(xué)校會(huì)在一定程度上背負(fù)債務(wù)，在經(jīng)費(fèi)使用方面存在拆東補(bǔ)西的現(xiàn)象。而在實(shí)行國(guó)庫集中支付制度的過程中，學(xué)校的每項(xiàng)支出必須按照預(yù)算編制來執(zhí)行，使得所有財(cái)政撥款必須做到?？顚Ｓ茫瑢?dǎo)致學(xué)校喪失了自主支配使用財(cái)政資金的權(quán)利，從而造成了學(xué)校資金使用緊張。此外，在實(shí)施國(guó)庫集中支付制度之前，學(xué)校的財(cái)政經(jīng)費(fèi)通過是按月?lián)芨叮⑶铱梢宰孕姓莆帐褂梦磩?dòng)用的財(cái)政經(jīng)費(fèi)。而在實(shí)施國(guó)庫集中支付制度之后，禁止學(xué)校使用未上報(bào)用款計(jì)劃的財(cái)政資金，使這部分資金只能留存在國(guó)庫內(nèi)，致使學(xué)校無法對(duì)財(cái)政經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理調(diào)度。
(三)對(duì)會(huì)計(jì)核算提出了新要求
由于國(guó)庫集中支付制度下的會(huì)計(jì)核算模式與現(xiàn)行學(xué)校財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度存在矛盾，致使學(xué)校的會(huì)計(jì)核算工作增加了難度。學(xué)校會(huì)計(jì)核算既要滿足國(guó)庫集中支付的要求，又要遵循學(xué)校會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，使得原本簡(jiǎn)單、易操作的會(huì)計(jì)核算工作變得繁瑣、復(fù)雜，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員不僅要負(fù)責(zé)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常處理，還要遵守國(guó)庫支付程序，提高會(huì)計(jì)信息的傳輸效率，才能避免財(cái)政支付到賬不及時(shí)的問題發(fā)生。
(四)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)滯后
學(xué)校在未實(shí)施國(guó)庫集中支付以前，墊付資金的問題一般可以采用各賬戶之間劃撥資金的方法予以解決。然而，國(guó)庫集中支付實(shí)施以后，不再允許由零余額賬戶向其他賬戶進(jìn)行資金劃撥。致使學(xué)校大量墊付資金沉淀在零余額賬戶當(dāng)中，而實(shí)有資金的賬戶卻因墊付過多的財(cái)政資金，嚴(yán)重影響了學(xué)校其他項(xiàng)目的正常開支，從而造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重滯后。
三、完善學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的建議
(一)健全財(cái)務(wù)預(yù)算編制，加大預(yù)算執(zhí)行力度
就我國(guó)的國(guó)庫集中支付制度而言，其主要是以科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算為前提和基礎(chǔ)制定的。完善學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算編制，能夠有效的將預(yù)算支出細(xì)化，即按部門及項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算支出，從而為國(guó)庫集中支付的貫徹落實(shí)提供強(qiáng)有力保障。學(xué)校應(yīng)在傳統(tǒng)綜合財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，建立健全預(yù)算指標(biāo)體系，借此來區(qū)分業(yè)務(wù)、項(xiàng)目以及人員等支出，并按照不同的支出性質(zhì)，采取不同的資金支付方式。同時(shí)，學(xué)校還應(yīng)服從國(guó)庫集中支付及政府采購中相關(guān)的要求。此外，學(xué)校在鞏固部門預(yù)算改革成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)將國(guó)庫集中支付改革作為其主要的保障機(jī)制來貫徹實(shí)施。學(xué)校可以通過國(guó)庫集中支付的實(shí)施，對(duì)用款計(jì)劃及預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行控制，進(jìn)而確保部門預(yù)算的嚴(yán)肅性，以此來杜絕各種無預(yù)算支出的情況發(fā)生。
(二)強(qiáng)化學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制
學(xué)校在實(shí)施國(guó)庫集中支付時(shí)，必須使會(huì)計(jì)工作人員明確自身的自責(zé)，并且還要進(jìn)行合理的分工協(xié)作，以此來確保國(guó)庫集中支付用款計(jì)劃的各項(xiàng)工作能夠真正落實(shí)到位，如錄入、審核以及申報(bào)等。此外，學(xué)校還應(yīng)根據(jù)實(shí)施國(guó)庫集中支付過程中發(fā)生的問題，有針對(duì)性地采取相應(yīng)的解決措施。較為有效的方法是建立并完善內(nèi)控制度及內(nèi)審制度，同時(shí)學(xué)校還應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定行之有效的制度，以此來使國(guó)庫集中支付工作的開展有章可循、有制度可依。
(三)完善學(xué)校會(huì)計(jì)核算體系
實(shí)行國(guó)庫集中支付制度之后，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理體系、資金支付方式以及銀行賬戶管理等方面帶了巨大影響，所以學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，合理增設(shè)各級(jí)會(huì)計(jì)核算科目，制定具體的規(guī)章制度強(qiáng)化收入、支出核算和零余額賬戶的管理。同時(shí)，學(xué)校還應(yīng)將責(zé)任制落實(shí)到國(guó)庫財(cái)政支付審批、執(zhí)行、記錄、審核等各控制環(huán)節(jié)中，明確各部門所應(yīng)履行的職責(zé)，力求學(xué)校在完善的會(huì)計(jì)核算體系基礎(chǔ)上，建立科學(xué)、細(xì)化的預(yù)算管理體系，合理安排年度、季度、月度的各項(xiàng)財(cái)政支出。
(四)提高國(guó)庫集中支付的工作效率
學(xué)校在實(shí)施國(guó)庫集中支付后，支付環(huán)節(jié)必然會(huì)有所增加。因此，必須加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)和溝通，這樣才能確保學(xué)校運(yùn)作正常。各環(huán)節(jié)間的協(xié)調(diào)及溝通可從以下兩方著手：其一，參與國(guó)庫集中支付的各部門之間應(yīng)做好及時(shí)協(xié)調(diào)和溝通工作，這些部門相互之間應(yīng)盡可能密切配合，借此來簡(jiǎn)化實(shí)際工作流程，以便有效地提高工作效率，確保國(guó)庫集中支付能夠順利開展；其二，對(duì)于實(shí)施國(guó)庫集中支付的學(xué)校而言，應(yīng)在實(shí)際工作過程中，進(jìn)行合理安排、精心組織，并積極協(xié)調(diào)學(xué)校各部門之間的關(guān)系，做到用款計(jì)劃編制及時(shí)準(zhǔn)確，賬務(wù)處理、項(xiàng)目實(shí)施以及新款支付等及時(shí)。
四、結(jié)束語
總而言之，國(guó)庫集中支付制度的實(shí)施有助于政府加強(qiáng)財(cái)政資金的統(tǒng)一管理和調(diào)度，增強(qiáng)學(xué)校使用財(cái)政資金的透明度，提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平和預(yù)算執(zhí)行水平。學(xué)校應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到實(shí)行國(guó)庫集中支付制度對(duì)自身財(cái)務(wù)管理工作帶來的影響，并積極制定應(yīng)對(duì)之策以適應(yīng)國(guó)庫集中支付帶來的新要求和新變化。
