隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有了非常重要的地位，特別是當(dāng)前我國限購令政策的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出一個(gè)相對平穩(wěn)的發(fā)展期。但是，面對當(dāng)前稅法和會(huì)計(jì)政策的變革，房地產(chǎn)企業(yè)必須及時(shí)采取有效措施，實(shí)現(xiàn)依法納稅和納稅籌劃的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，依法籌劃節(jié)稅，合理利用新稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅統(tǒng)籌規(guī)劃，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的納稅管理，協(xié)調(diào)各部門的運(yùn)營方式，根據(jù)本企業(yè)的自身發(fā)展特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算的特殊性深入探究房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃策略。
一、新時(shí)期房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略研究的現(xiàn)狀
自1994年，中國國際稅收研究會(huì)副會(huì)長、福州市稅務(wù)學(xué)會(huì)會(huì)長唐騰翔與唐向山撰寫的《稅收籌劃》發(fā)表后，納稅籌劃開始被人們清晰地認(rèn)識(shí)并逐漸熟悉，經(jīng)過17年的發(fā)展，企業(yè)納稅籌劃體制漸趨完善，但是目前我國沒有形成全面精湛的體系，理論專著較少，缺乏深入細(xì)致的實(shí)務(wù)探討，我國房地產(chǎn)企業(yè)的情況差異較大，對于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的方法確定、納稅籌劃的節(jié)稅點(diǎn)的明確，科學(xué)合理的納稅方案的選擇，減輕或延緩企業(yè)自身稅負(fù)等方面沒有完善的策略。
二、新時(shí)期房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略研究中存在的問題
盡管我國的房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸完善，但是與發(fā)達(dá)國家相比仍然存在諸多問題。
(一)納稅籌劃發(fā)展緩慢
當(dāng)前我國的房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略研究仍然處于起步時(shí)期，發(fā)展較為緩慢，稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法治水水平和全社會(huì)的納稅意識(shí)處于較低的發(fā)展水平，稅制發(fā)展不完善，與發(fā)達(dá)國家眾多的納稅籌劃的論著和文章相比存在著一定的差距，尤其是在納稅方面，過度側(cè)重于增值稅，而對企業(yè)營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅方面的征收力度不夠，缺乏必要的相應(yīng)納稅體制的建立，稅收法律的整理效率得不到有效發(fā)揮。
(二)缺乏專業(yè)的納稅籌劃隊(duì)伍
由于當(dāng)前我國納稅籌劃機(jī)制仍不完善，而且在今年的發(fā)展中成效不大，缺乏稅務(wù)籌劃師和稅務(wù)精算師等專業(yè)隊(duì)伍，許多房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃多為財(cái)務(wù)人員兼辦，對納稅籌劃的具體實(shí)踐過程的熟悉和節(jié)稅仍處于初級階段，納稅籌劃發(fā)展進(jìn)程緩慢。
三、解決新時(shí)期房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略研究中問題的措施
(一)加快我國納稅籌劃的發(fā)展速度
由于我國的納稅籌劃起步較晚，要實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略的完善和提高，必須加快我國納稅籌劃的發(fā)展速度，逐步縮小與發(fā)達(dá)國家的差距，更快更好地適應(yīng)當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。認(rèn)真按照新時(shí)期稅法的要求設(shè)置專門的房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃的賬簿并進(jìn)行正確精準(zhǔn)的核算，合理合法的進(jìn)行納稅籌劃，同時(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理和稅收法規(guī)的有效學(xué)習(xí)，明確房地產(chǎn)企業(yè)申報(bào)時(shí)間和具體減免程序，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的穩(wěn)步發(fā)展。
(二)加強(qiáng)納稅籌劃隊(duì)伍建設(shè)
要實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃的可持續(xù)發(fā)展，加大對房地產(chǎn)企業(yè)納稅人員的培訓(xùn)力度，特別是納稅籌劃人員的專門、專業(yè)的針對性培訓(xùn)，提高納稅籌劃業(yè)務(wù)操作水平，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，實(shí)現(xiàn)納稅統(tǒng)籌的最優(yōu)化。實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，建立規(guī)范、齊全的房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)納稅籌劃的相關(guān)資料，降低納稅籌劃的成本，實(shí)現(xiàn)有效地節(jié)稅。
四、新時(shí)期房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃策略的綜合分析
以新時(shí)期房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)幾個(gè)主要類別的納稅籌劃為研究對象并進(jìn)行綜合分析。
(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的納稅籌劃
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的營業(yè)稅作為企業(yè)的主要稅種，貫穿于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的真?zhèn)€過程，當(dāng)前企業(yè)營業(yè)稅一營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，要求納稅人按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)資料。有效利用兼營和混合銷售、對消化空置商品房、應(yīng)稅項(xiàng)目定價(jià)、巧變收費(fèi)主體進(jìn)行納稅籌劃，或者利用工程承包、兼營行為、合作建房、利用銷售方式進(jìn)行納稅籌劃，還可以利用兼營免、減稅項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃、利用房地產(chǎn)市場稅收政策進(jìn)行納稅籌劃。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅的納稅籌劃
當(dāng)前房產(chǎn)稅的納稅籌劃要充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)和節(jié)稅方法。一方面可以將房屋由出租形式轉(zhuǎn)變?yōu)樽誀I形式，或者采用拆分法分解租金，另一方面，可以根據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的自身情況進(jìn)行納稅籌劃。
(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的納稅籌劃
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，可以利用企業(yè)組建形式、企業(yè)合并、企業(yè)資產(chǎn)重組、企業(yè)再投資的形式進(jìn)行納稅籌劃，或者利用企業(yè)捐贈(zèng)支出、企業(yè)租賃、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除、股票投資核算方法進(jìn)行納稅籌劃，還可以利用納稅期限和所得稅稅率的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。
綜上所述，在當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展過程中，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要因素，不僅可以給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益，而且還可以實(shí)現(xiàn)我國房地產(chǎn)企業(yè)與國際的接軌。因此，在進(jìn)行新時(shí)期房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略的分析研究時(shí)，一定要因地制宜，審時(shí)度勢站在企業(yè)自身發(fā)展的基礎(chǔ)上，通過將企業(yè)納稅利益和成本進(jìn)行統(tǒng)籌分析，結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)政策，明確最佳方案，減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，避免企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)發(fā)展。
