
內(nèi)部審計是指在某一組織內(nèi)部形成的監(jiān)督與評價企業(yè)各項行為的活動,它在企業(yè)內(nèi)部獨立存在,通過對企業(yè)行為的審視,評價企業(yè)活動是否恰當(dāng),能否對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展帶來幫助。伴隨我國改革開放的縱深演進(jìn),無論是國有企業(yè),還是民營企業(yè)都面臨著巨大的挑戰(zhàn),而這與現(xiàn)代企業(yè)制度的推行與創(chuàng)新有著緊密的聯(lián)系。內(nèi)部審計活動的實施情況直接影響著現(xiàn)代企業(yè)制度能否得到采用,因此在公司治理當(dāng)中具有十分重要的地位。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的作用
內(nèi)部審計對企業(yè)的科學(xué)有效運轉(zhuǎn)而言有著十分重要的作用,一般而言,可以將這些作用概括為如下三個方面:
(一)對企業(yè)活動的健全性進(jìn)行監(jiān)督與控制
內(nèi)部審計人員在審計策略及規(guī)章制度的指導(dǎo)之下,對企業(yè)個部門的運行情況進(jìn)行評定與監(jiān)測,以促使這些部門科學(xué)合理的按照公司規(guī)章制度進(jìn)行運轉(zhuǎn)。實際上,這種審計活動包括著多個控制點與控制環(huán)節(jié),它們彼此之間擁有緊密的聯(lián)系。另外,內(nèi)部審計部門也應(yīng)綜合考慮公司不同部門的性質(zhì),從而合理采用監(jiān)督與控制的方式。
(二)對企業(yè)活動的有效性進(jìn)行監(jiān)督與控制
健全性僅僅是企業(yè)各部門科學(xué)有效活動的保障性因素,但這些活動能否帶來預(yù)期的結(jié)果,還應(yīng)當(dāng)對企業(yè)活動的有效性進(jìn)行必要的控制。通常而言,內(nèi)部審計部門有一套較為標(biāo)準(zhǔn)的活動實現(xiàn)的評定標(biāo)準(zhǔn),這主要是針對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與管理活動為主而制定。有效性的監(jiān)督與控制包括對各部門活動記錄、人員分工合理性、工作的操作步驟等情況進(jìn)行分析,從而可以了解問題所在,而這也指明了改進(jìn)的方向。
(三)對企業(yè)活動的科學(xué)性進(jìn)行監(jiān)督與控制
在很多的情況下,企業(yè)各部門活動雖然未采取常規(guī)的手段,但仍取得了應(yīng)有的效果。然而,這種不科學(xué)的操作畢竟不是穩(wěn)定的操作手法,在長期經(jīng)營當(dāng)中也極有可能為企業(yè)帶來危害。因此,對科學(xué)性的監(jiān)督與控制主要涉及到企業(yè)各部門活動的安全性,從而確保企業(yè)經(jīng)營行為在科學(xué)規(guī)范的指導(dǎo)下進(jìn)行,確保企業(yè)長期經(jīng)營目標(biāo)可以得到實現(xiàn)。
二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
盡管我國企業(yè)內(nèi)部審計工作水平已經(jīng)取得了較大的提升,但由于我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境尚不夠成熟,因此也導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計工作與西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)相比仍然存在著較大的差距。具體而言,這些問題表現(xiàn)在如下幾個方面。
首先,企業(yè)內(nèi)部審計工作并未獲得足夠的獨立性。由于我國現(xiàn)行的涉及法規(guī)不夠成熟,尤其是關(guān)于審計獨立性的問題更是缺乏相關(guān)的規(guī)定,使得企業(yè)在實行內(nèi)部審計工作時往往會遇到無法可依、無章可循的狀況。這種獨立性不夠的狀況容易使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員過多的對內(nèi)部審計工作進(jìn)行干預(yù),從而影響著審計工作的有效進(jìn)
行。
其次,企業(yè)對于內(nèi)部審計的監(jiān)督職能過于關(guān)注,而對審計服務(wù)的建設(shè)卻有所忽視。盡管就審計的職能而言,對企業(yè)的各項活動進(jìn)行有效的控制與管理是其最為主要的執(zhí)行目的之一,從而保障企業(yè)活動的順利開展,確保盈利。而這種對監(jiān)督職能的強調(diào)也多出現(xiàn)于公司的規(guī)章制度之上,但不可否認(rèn)的是,監(jiān)督職能過多的擁有強制權(quán)力的思想,在缺乏服務(wù)理念的指導(dǎo)之下,不免會導(dǎo)致審計工作難以得到公司其他部門的支持。
最后,缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部審計工作人員。內(nèi)部審計工作是一項較為復(fù)雜的綜合性工作,要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員需同時掌握多種知識技能,并對公司的相關(guān)業(yè)務(wù)活動有著清晰的認(rèn)識。另外,不斷發(fā)展的外部經(jīng)營環(huán)境也要求著審計人員需不斷的補充新的知識。
三、完善企業(yè)內(nèi)部審計的措施
內(nèi)部審計對于企業(yè)發(fā)展具有不可言喻的重要作用,因此,面對上述企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題,有必要從如下幾個方面入手采取有效的措施對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行完善。
首先,強化企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點。強化審計工作重點需要落實好如下幾項工作:首先,嚴(yán)把審計事前監(jiān)督關(guān)口,強化重點工程審計。企業(yè)應(yīng)按照各項工程實際進(jìn)度狀況,有計劃開展現(xiàn)場審計。其次,嚴(yán)把簽約審計關(guān)口,抓好資質(zhì)及質(zhì)量審計。企業(yè)應(yīng)在簽約前審計過程中,認(rèn)真執(zhí)行審計處制定的工程、技術(shù)服務(wù)、修理、物資采購、租賃、勞務(wù)等審計要求,逐項認(rèn)真審查,嚴(yán)格把關(guān),確保簽約主體資格合理、各項資質(zhì)齊全、項目計劃到位。最后,把好基礎(chǔ)項目審計關(guān)口,確保企業(yè)效益不流失。對于技術(shù)服務(wù)、物資采購、設(shè)備修理等基礎(chǔ)項目,企業(yè)應(yīng)做到數(shù)量審計精細(xì)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)核查精細(xì)、市場價格調(diào)查精細(xì),確保企業(yè)效益不流失。對于明確價格的生產(chǎn)中使用的特種車輛,將審計重點放在核定具體工作量上。
其次,企業(yè)內(nèi)部審計工作的重心應(yīng)適時下移,抓實基礎(chǔ)管理,提升效益專項審計水平。企業(yè)審計科應(yīng)結(jié)合當(dāng)前面臨的形勢,結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作部署,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況,進(jìn)行風(fēng)險評估,確定專項審計項目,積極開展內(nèi)部管理效益專項審計。開展事后專項審計,抓實基層基礎(chǔ)管理。審計工作重心下移,將制度的執(zhí)行力落實到一線、落實到基層,進(jìn)一步堵塞防范管理漏洞。審計過程中,認(rèn)真核查每一環(huán)節(jié),落實每一項工作制度,對被審計部門、基層單位,在執(zhí)行制度和規(guī)范管理上,進(jìn)行綜合評價。
最后,強化企業(yè)責(zé)任,加強自身建設(shè),提高審計工作服務(wù)水平。企業(yè)應(yīng)深入開展全員參與的審計活動,重點排查思想意識、工作作風(fēng)、工作管理、工作落實方面的問題,針對查擺存在的突出問題,制定解決途徑及措施。修改完善審計管理制度,在審計程序上、細(xì)節(jié)上進(jìn)行規(guī)范,使之成為干部職工的共同行為準(zhǔn)則,確保審計工作的廉潔高效。加強審計人員理論學(xué)習(xí)教育,強化責(zé)任及服務(wù)意識,加快辦事節(jié)奏,提高辦事效率,真正為基層、為生產(chǎn)一線解決實際問題,審計隊伍服務(wù)質(zhì)量不斷提升。