黑龍江財會2001.9
新時期強(qiáng)化財政監(jiān)督工作芻議
王立民
近年來，黨中央、國務(wù)院為強(qiáng)化財經(jīng)管理，維護(hù)財經(jīng)秩序，推進(jìn)依法理財，確保國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，促進(jìn)財政管理職能的全面提高，采取了一系列改革措施。從連續(xù)開展13年的稅收財務(wù)物價大檢查，到幾次進(jìn)行的財稅管理體制的改革，都為上述目標(biāo)的實施起到了重要作用。在進(jìn)入新世紀(jì)的關(guān)鍵時期，財政部為強(qiáng)化財政監(jiān)督工作力度，連續(xù)制定下發(fā)了《財政監(jiān)督檢查工作規(guī)定》、《財政監(jiān)督工作暫行規(guī)定》，同最高人民檢察院等四部門聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于嚴(yán)肅追究擾亂財經(jīng)秩序人員責(zé)任的決定》和《強(qiáng)化財政監(jiān)督工作機(jī)構(gòu)建設(shè)和業(yè)務(wù)工作的決定》等等一系列方針政策，這都為開展財政監(jiān)督工作指明了方向，奠定了基礎(chǔ)，也提出了更高更新的要求。如何在新時期貫徹落實好國家對一財政監(jiān)督工作的要求，全面開創(chuàng)財政監(jiān)督工作的新局面，是擺在各級財政部門面前的一項重要任務(wù)。依筆者個人之見，強(qiáng)化財政監(jiān)督工作必須在以下五方面下功夫：
一、把握財經(jīng)違紀(jì)重點環(huán)節(jié)，豐富財政監(jiān)督內(nèi)容。從過去多年的監(jiān)督檢查結(jié)果看，財政監(jiān)督在內(nèi)容上過多地注重了對企業(yè)財務(wù)收支的監(jiān)督，利用大檢查人多勢眾的優(yōu)勢，全面鋪開，各路推進(jìn)，列出一大串重點檢查單位名單，查出違紀(jì)總是以罰為處，重查輕管，治標(biāo)不治本，導(dǎo)致問題年年查年年有，屢查不止。為此，按照新的財政監(jiān)督工作思路，在監(jiān)督上要拓展到以下兩個方面：一是放在財政收入征收部門管理質(zhì)量的監(jiān)督上。重點放在稅務(wù)部門的征收管理上。目前，各級征收部門大多把上級下達(dá)的指令性計劃作為工作完成的目標(biāo)，不管稅源情況如何，只要完成了上級下達(dá)的征收任務(wù)就完事大吉。但是，按照稅收征管法的要求，納稅人只要形成稅收、就應(yīng)該無條件交稅，征管部門對形成的稅源應(yīng)該做到應(yīng)征即征，全部入庫。但目前的情況是，稅務(wù)部門以完成任務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)，有的甚至完不成任務(wù)就采取虛收虛列的方式抬高基數(shù)，騙取上級的信任及地方財政的稅收返還；完成了任務(wù)，就放一把，怕任務(wù)完成的基數(shù)過高，明年下達(dá)任務(wù)時再加碼。從而導(dǎo)致國家大量應(yīng)入庫的稅收不能及時入庫，不該返還的給予了返還，因而在今后的財政監(jiān)督工作中，應(yīng)把稅務(wù)部門和征管質(zhì)量作為監(jiān)督的重點，不僅要檢查稅務(wù)部門是否有越權(quán)減免稅的行為，還要檢查是否有緩征、退付和應(yīng)征不征等問題。同時，把監(jiān)督面也拓展到農(nóng)業(yè)稅收征管上。農(nóng)業(yè)四稅占縣鄉(xiāng)兩級（尤其是農(nóng)業(yè)縣份）財政收入的比重往往比較大，有的要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于工商稅收。雖然農(nóng)業(yè)稅收具有季節(jié)性和固定性等特點，但從近幾年的實際情況看，國家不斷開展的農(nóng)業(yè)開發(fā)，使大面積的荒原變成了良田，但農(nóng)業(yè)稅收征收土地面積卻沒有完全相應(yīng)調(diào)整，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、契稅等零散稅源也存在一口價等現(xiàn)象。因而，加強(qiáng)對各種財政收入的監(jiān)督，對促進(jìn)縣鄉(xiāng)兩級財政收入基礎(chǔ)的穩(wěn)固具有重要的意義。二是對預(yù)算收入管理部門實行監(jiān)督。要全面開展對各級國庫在預(yù)算收入的收納、劃分、留解和退付等環(huán)節(jié)上的監(jiān)督檢查，特別是應(yīng)把下級國庫截留、占用應(yīng)上繳上級的預(yù)算收入作為重點，看是否及時按規(guī)定給予劃解。通過建立健全財政收入月對賬制度和財政監(jiān)督檢查制度，做到每月終了三日內(nèi)，銀行、稅務(wù)、財政三家互相核對，看入庫數(shù)是否一致，是否有混淆稅種和侵占、截留挪用上級財政收入的現(xiàn)象。并由財政監(jiān)督部門定期檢查，保證各級預(yù)算收入足額到位。
二、實施財政管理全程介入，更新財政監(jiān)督方式。就是要徹底由過去單純地事后突擊性檢查向事前事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，在工作實施上，應(yīng)做到“二個全面”。一是全面參與。財政監(jiān)督工作要全面參與到財政管理的各個環(huán)節(jié)，特別是對財政資金申請、分配、使用和效益的情況進(jìn)行全過程的監(jiān)督。在管理上，專項資金做到“六定三單獨”。“六定”即：定項目，定規(guī)模，定投資比例，走完成時間，定責(zé)任人員，定考評制度；“三單獨”即：單獨記賬，單獨裝訂憑證，單獨報表。在審批程序上，要做到逐級把關(guān)簽批，對數(shù)額較大的資金使用都由集體討論決定。財政監(jiān)督部門對各項資金的監(jiān)督實行月報表制度，并對整個資金的流向進(jìn)行跟蹤核對。一看審批手續(xù)是否健全；二看撥付理由是否充分；三看資金流向是否合理；四看使用效果是否明顯。從而保證把有限的財政資金用好、用活。二是全面調(diào)查。財政監(jiān)督部門要全面貫徹落實國家的各項財政法規(guī)，加大對國家財經(jīng)法規(guī)的宣傳力度，并深入到實際中調(diào)查了解各項政策的使用情況，看是否符合實際，尚存在哪些問題，是否需要進(jìn)行補(bǔ)充完善等等，并及時形成調(diào)查報告，總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，推動財政監(jiān)督工作向更新層次發(fā)展。
三、轉(zhuǎn)變財經(jīng)違紀(jì)查處觀念，強(qiáng)化財政監(jiān)督力度。過去存在的違紀(jì)問題屢禁不止，愈演愈烈，其根本原因就是在以前的監(jiān)督檢查中，大部分針對單位的財經(jīng)違紀(jì)問題都只進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，忽視了對責(zé)任人的責(zé)任追
究，導(dǎo)致罰多少款都是公家出錢，對違紀(jì)者個人毫無影響，長此以往，最
終算賬還是違紀(jì)占便宜。因而，強(qiáng)化對責(zé)任人的處罰力度是提高監(jiān)督質(zhì)量，杜絕違紀(jì)現(xiàn)象再發(fā)生的切入點。
在具體的實施中應(yīng)采取“三個結(jié)合”。一是把處理事和處理人結(jié)合起來。以人為主，對違紀(jì)數(shù)額較大，違紀(jì)性質(zhì)嚴(yán)重，在社會上造成惡劣影響的單位，不但要按照國家有關(guān)財政法規(guī)在經(jīng)濟(jì)上嚴(yán)肅處理，還應(yīng)把主要領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人移交紀(jì)檢監(jiān)察部門給予必要的黨紀(jì)政紀(jì)處分，觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)處理，從而讓違法紀(jì)者個人嘗到苦頭。二是把檢查處理和輿論宣傳結(jié)合起來。從近年來的監(jiān)督實踐看，輿論宣傳對推動監(jiān)督處理力度，震懾違紀(jì)歪風(fēng)是非常必要的。對查處的典型案例，通過輿論宣傳工具加以宣傳，讓全社會的人都知道誰在違紀(jì)，把違紀(jì)性質(zhì)暴露在光天化日之下，并引起群眾的關(guān)注，引起各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，在眾目監(jiān)督之下，再對違紀(jì)者進(jìn)行處罰，必將起到較好的處罰效果。三是把財政監(jiān)督和司法辦案結(jié)合起來。主要是和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和司法部門建立聯(lián)合檢查制度和定期例會制度。在今后的財政監(jiān)督工作中應(yīng)把加強(qiáng)與紀(jì)檢、監(jiān)察和司法部門聯(lián)合辦案作為重點，采取定期例會、定期聯(lián)系制度。對檢查機(jī)關(guān)查出的財經(jīng)違紀(jì)涉及經(jīng)濟(jì)處罰的立即移交紀(jì)檢監(jiān)察和財政監(jiān)督部門處理，財政監(jiān)督部門發(fā)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)犯罪行為的立即移立司法機(jī)關(guān)給予處罰，雙管齊下，共同參與，讓違法者無機(jī)可乘，無法躲藏，從而全面提高監(jiān)督效果。
四、實行內(nèi)外監(jiān)督并重，拓寬財政監(jiān)督范圍。過去的財政監(jiān)督只停留在對外部的監(jiān)督上，一定程度上忽視了財政內(nèi)部的監(jiān)督。在今后一個時期，在監(jiān)督范圍上，應(yīng)擴(kuò)展到以下幾個領(lǐng)域。一是突出對財政系統(tǒng)內(nèi)部人員的監(jiān)督。要與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合起來，采取定期檢查，定期匯報制度，即財政監(jiān)督每年二次對財政系統(tǒng)內(nèi)部的資金使用結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查，對資金流向采取月報表或季報表及年末審批制度，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，防止內(nèi)部違法違紀(jì)行為的發(fā)生，
切實提高財政部門的自身管理水平，二是突出對社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督。從1999年開始財政部已將國有企業(yè)的決算審查全面委托會計師事務(wù)所來進(jìn)行，會計師事務(wù)所作為社會中介監(jiān)督力量，其工作性質(zhì)決定所出具的報告必須具有公開性、合法性和公正性。而事務(wù)所又是一個獨立的經(jīng)營單位，從自身的利益考慮，業(yè)務(wù)工作中難免把經(jīng)濟(jì)效益放在首位。因而，在今后的財政監(jiān)督工作中，應(yīng)把監(jiān)督范圍擴(kuò)展到對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督上，特別是把對財政部門委托會計師事務(wù)所審查的國有企業(yè)決算按一定的比例進(jìn)行抽查作為重點，對注冊資金的驗證及各種執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行定期檢查，從而促進(jìn)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量達(dá)到公正性、合法性、公開性，實現(xiàn)行政監(jiān)督和社會監(jiān)督力量的有機(jī)結(jié)合。
五、突出人本效應(yīng)和制約機(jī)制，
加強(qiáng)財政監(jiān)督組織建設(shè)。財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)作為維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的一支力量，肩負(fù)著重要的責(zé)任，如何強(qiáng)化機(jī)構(gòu)建設(shè)，是保證財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)能否順利開展工作的關(guān)鍵。因而，強(qiáng)化財政監(jiān)督組織建設(shè)，應(yīng)緊緊抓住以下二點。一是抓隊伍建設(shè)。作為肩負(fù)著對外監(jiān)督，對內(nèi)檢查的財政監(jiān)督部門，必須有一個相應(yīng)規(guī)格的機(jī)構(gòu)來適應(yīng)這個工作，因此很必要從財政部門抽調(diào)一批“政治堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良”的人員參加到財政監(jiān)督工作中，作為順利開展工作的保證。特別是監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門都要指定一名政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員為兼職的財政監(jiān)督員，全面履行財政監(jiān)督職能。并把搞好業(yè)務(wù)培訓(xùn)作為工作的重點。達(dá)到人人懂業(yè)務(wù)，個個會查賬，使人員與機(jī)構(gòu)能真正與其承擔(dān)的工作任務(wù)相適應(yīng)。二是抓監(jiān)督制約手段，建立必要的監(jiān)督制約手段是搞好財政監(jiān)督工作的前提?？h級以上財政監(jiān)督部門都應(yīng)根據(jù)工作情況選擇一個銀行建立一個違紀(jì)資金收繳專戶，以方便違紀(jì)資金的收繳、劃解、要加大制約力度。通過建立凍結(jié)賬戶、強(qiáng)行劃款等手段，對財政監(jiān)督檢查處理中拒不繳款、態(tài)度頑劣的，除通過輿論宣傳、移交有關(guān)部門給予必要的處理外，還要通過各種強(qiáng)制措施進(jìn)行制裁，達(dá)到讓違法違紀(jì)者經(jīng)濟(jì)上吃虧、政治上受壓，以維護(hù)好財政監(jiān)督工作的威嚴(yán)。
作者單位：中央紀(jì)委執(zhí)法室
