黑龍江財會2001.12
應(yīng)收賬款的管理與清收
張采風(fēng) 李忠江
根據(jù)省委企業(yè)工委和省國資辦的安排，今年以來我們對省管派駐監(jiān)事會的企業(yè)的應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行了認(rèn)真的調(diào)查。本文結(jié)合調(diào)查情況對應(yīng)收賬款的管理和清收向題，談幾點看法。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
是多方面的，但最根本的是一方面企業(yè)缺少在市場中的競爭力，另一方面是企業(yè)缺乏經(jīng)營理財?shù)挠^念和意識。這次我們對省管的18戶派駐監(jiān)事會的企業(yè)進(jìn)行了全面的調(diào)查。從調(diào)查的企業(yè)的情況看，18戶企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額最小的在億元以上，多的已經(jīng)達(dá)到了幾十億元。在分析企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因時，多數(shù)企業(yè)都能從客觀上找出很多因素。比如前幾年國家緊縮銀根，流動資金不足，造成企業(yè)資金緊張，購貨單位不守信譽，發(fā)貨后不能及時付款等等。很少有企業(yè)從自身來分析本企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因。調(diào)查中我們感到，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，一方面有其歷史的客觀存在的問題，有過去受政策因素影響的成分。但從根本上說，另一個原因主要還是我們的企業(yè)自身存在的問題。主要包括兩個方面，一是我們企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場競爭中缺乏很強的競爭力，要想使自己的產(chǎn)品能夠賣出去，就得采取先發(fā)貨后付款的方式，自己始終受制于人，讓別人牽著自己走。二是從管理上來說，企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏有效的管理和清收。從我們所調(diào)查的企業(yè)看，大部分企業(yè)的經(jīng)營者所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。特別是有相當(dāng)一部分企業(yè)只注重產(chǎn)品的發(fā)出，而不注重貨款的收回，認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。還有些企業(yè)就連財務(wù)部門也對應(yīng)收賬款心中沒有數(shù)，更談不上管理和清收的問題了。
二、在應(yīng)收賬款的管理和核算上，還存在一些問題。經(jīng)過對18戶企業(yè)的調(diào)查，我們感到，當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款存在的主要問題，一是應(yīng)收賬款的涉及面廣，數(shù)額大、年限長。18戶企業(yè)的應(yīng)收賬款涉及戶數(shù)最少的在百余戶，最多的有上千戶，而且超過百萬元的欠款戶的最小比例也達(dá)到了1％。從拖欠的時間上看，18戶企業(yè)3年以上的應(yīng)收賬款都超過了5O％，很多已形成了呆死賬，已無法收回。二是企業(yè)對應(yīng)收賬款的核算不規(guī)范。按照國家財務(wù)會計制度的規(guī)定，應(yīng)收賬款是核算企業(yè)因銷售貨物或提供勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收回的款項。但經(jīng)過對企業(yè)應(yīng)收賬款的調(diào)查，可以看出，多數(shù)企業(yè)沒有嚴(yán)格按照這一規(guī)定核算企業(yè)的應(yīng)收賬款，致使有些不應(yīng)在該項目核算的款項也納入該項目，造成應(yīng)收賬款核算的不實。三是應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認(rèn)不及時，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。由于企業(yè)對應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段。因此在對應(yīng)收賬款的呆死賬的確認(rèn)上就存在一些問題。主要是對已經(jīng)形成為呆死賬的應(yīng)收款項的確認(rèn)不夠及時，多年形成的應(yīng)收賬款在賬上長期掛賬，有的已經(jīng)根本無法收回，該計提壞賬準(zhǔn)備的也不計提，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。四是由于企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營者缺乏經(jīng)營理財?shù)囊庾R和觀念，對應(yīng)收賬款缺乏有效的管理和清收。調(diào)查中我們感到，在我省的部分省管企業(yè)中還存在著比較嚴(yán)重的計劃經(jīng)濟(jì)的思想觀念，這些人對市場經(jīng)濟(jì)不能說是不懂，也不能說是不明白，主要就是不能從自身做起，而且在實際工作中往往是說的多，做的少，思想還沉醉于生產(chǎn)經(jīng)營這個中心，沒有把如何做好經(jīng)營理財放在首位，沒有做到企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心，對資金的管理和使用，只注重如何去借錢和花錢，沒有對現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)動，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，也不積極從加強管理的角度去清理，大量資金長期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展和資金的有效使用。
三、增強經(jīng)營理財意識，切實加強對應(yīng)收賬款的管理和清收。經(jīng)過對18戶企業(yè)應(yīng)收賬款情況的調(diào)查，我們深切體會到，在我國即將加入WTO的前夕，我們應(yīng)從我省省管企業(yè)面臨的實際出發(fā)，切實增強省管國有企業(yè)的市場競爭力和適應(yīng)市場的能力，從而使企業(yè)適應(yīng)市場和環(huán)境的變化，在市場的競爭中立于不敗之地。我們認(rèn)為，從加強企業(yè)財務(wù)管理和核算的角度出發(fā)，應(yīng)從以下幾個方面做些工作。首先加強企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳，使企業(yè)的經(jīng)營者從根本上適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。通過學(xué)習(xí)和宣傳使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時，要把企業(yè)的財務(wù)管理和資金管理工作放在首位。市場經(jīng)濟(jì)條件下，管理是企業(yè)永恒的主題。特別是財務(wù)管理和資金管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)和內(nèi)容。管理到位了，效益才能有所保證和提高。其次要督促企業(yè)盡快實施國家新頒布的《企業(yè)會計制度》，按照新的制度的要求，調(diào)整企業(yè)的會計核算方法，該計提的減值準(zhǔn)備要按要求全面計提。使企業(yè)早日適應(yīng)國際會計標(biāo)準(zhǔn)的需要，為加入WTO作好準(zhǔn)備。第三要采取切實可行的措施，督促企業(yè)加大對應(yīng)收賬款的管理和清收工作，減少企業(yè)資金被別人長期占用，活化資金，提高資金的使用效率。大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門對企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評定。第四，結(jié)合我省實際，在政策允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的應(yīng)收賬款中的呆壞賬進(jìn)行必要的核銷，對計提壞賬的比例和時間進(jìn)行確認(rèn)，及時清理不能收回的應(yīng)收款項。
作者單位：哈爾濱市體育運動工作隊
黑龍江省國有企業(yè)監(jiān)事會辦公室
