在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)收賬款的存在是很正常的現(xiàn)象。但隨著建筑市場(chǎng)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模居高不下，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度減慢，資金成本升高，從而影響企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益，制約著企業(yè)的健康發(fā)展。如何加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，控制好應(yīng)收賬款的規(guī)模，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中一項(xiàng)很重要的工作。
一、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模龐大的主要原因
(1)建筑企業(yè)承諾墊資。當(dāng)前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，“僧多粥少”的局面讓很多施工企業(yè)除了不斷壓低造價(jià)之外，承諾墊資也是參與競(jìng)爭(zhēng)的手段之一。就目前現(xiàn)狀，建筑企業(yè)的工程墊資額普遍都達(dá)到15%-20%左右，有的甚至達(dá)50%、60%左右。正常墊資時(shí)間短則半年、一年，長(zhǎng)的3-5年才能分批回收，造成應(yīng)收賬款大量掛賬不清。
(2)建設(shè)單位拖延審計(jì)，從而推遲付款期限。建筑企業(yè)在每月按實(shí)際完成的工作量提交建設(shè)方和監(jiān)理方確認(rèn)時(shí)，建設(shè)單位常常故意拖延工作量的審核時(shí)間從而來(lái)拖延工程款的支付時(shí)間。一般情況下，工程竣工時(shí)甲方付款至完成工作量的70%-80%左右，等到該工程審計(jì)定案后才能付至95%左右。大多數(shù)的建設(shè)單位以各種各樣的理由來(lái)拖延審計(jì)，造成工程款無(wú)法收取，形成大量的應(yīng)收賬款。
(3)企業(yè)自身的管理原因。很多建筑企業(yè)只注重承接工程任務(wù)、抓施工生產(chǎn)，不重視企業(yè)內(nèi)部管理。應(yīng)收賬款的責(zé)任人不明確。再加之建筑企業(yè)的流動(dòng)性很大，工程竣工后，項(xiàng)目部管理人員又需奔赴另一施工地進(jìn)行施工，有的項(xiàng)目部同時(shí)開(kāi)工幾個(gè)工程，因精力有限，無(wú)暇顧及應(yīng)收賬款的催收。這樣一來(lái)，公司指望項(xiàng)目部去收取，項(xiàng)目部又依賴公司幫忙，造成到期可收的應(yīng)收賬款也無(wú)人問(wèn)津。
二、建筑企業(yè)控制應(yīng)收賬款規(guī)模的意義
(1)控制好應(yīng)收賬款規(guī)模，能加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。高額的應(yīng)收賬款影響著企業(yè)的現(xiàn)金流入，容易造成企業(yè)資金鏈的斷裂，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。加大應(yīng)收賬款的回收力度，使企業(yè)的資金得到良性周轉(zhuǎn)，從而使企業(yè)獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)和更大的經(jīng)濟(jì)效益。
(2)控制好應(yīng)收賬款規(guī)模，能降低企業(yè)機(jī)會(huì)成本和管理成本。及時(shí)回籠應(yīng)收賬款，除了能減少因資金積壓在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入外，還能降低因催收賬款增加的差旅費(fèi)、招待費(fèi)等管理費(fèi)用。
(3)控制好應(yīng)收賬款規(guī)模，能降低企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款越多、拖得時(shí)間越長(zhǎng)，收回的可能性越小。很容易形成壞賬損失，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使賬面出現(xiàn)“虛假繁榮”
。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生要有一個(gè)預(yù)先的評(píng)估，要建立壞賬準(zhǔn)備機(jī)制，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。
三、建筑企業(yè)控制應(yīng)收賬款規(guī)模的途徑
(1)做好市場(chǎng)調(diào)研，充分了解建設(shè)單位的資信狀況。為了避免盲目追求業(yè)績(jī)而承接工程，給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在投標(biāo)承攬工程時(shí)，相關(guān)部門要認(rèn)真分析招標(biāo)文件條款，充分了解建設(shè)方的資金狀況，信用狀況。對(duì)于需要墊付較大比例資金的工程，要充分分析該工程利潤(rùn)水平，與因墊資增加的各項(xiàng)成本進(jìn)行比較，并綜合考慮該建設(shè)單位的各方面情況來(lái)決定是否承接。從源頭上規(guī)避高額不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
(2)規(guī)范合同文本，防止因合同約定不清，造成應(yīng)收賬款回籠不及時(shí)的被動(dòng)局面。工程合同是工程款收款的重要法律依據(jù)之一。有些企業(yè)跟業(yè)主恰談業(yè)務(wù)時(shí)，往往只注重某些重要條款的約定，細(xì)節(jié)方面或用詞方面不加推敲，造成被動(dòng)局面。例如有些合同未注明工程款是現(xiàn)款還是銀票對(duì)結(jié)算，建設(shè)方往往會(huì)以銀票結(jié)算，從而增加施工企業(yè)的資金成本。有些合同上未規(guī)定建設(shè)方在多少天內(nèi)支付當(dāng)月的進(jìn)度款，也給建設(shè)方找到拖延付款的機(jī)會(huì)。還些合同未注明是土建竣工驗(yàn)收付款還是整體竣工驗(yàn)收后付款。有一建筑單位就遇到此類問(wèn)題，自行完成的工程竣工了，還有一部分甲方指定分包的工程內(nèi)容遲遲通不過(guò)驗(yàn)收，建設(shè)方以此為由，互相扯皮，一直不予付款。合同條款約定不清，不僅給建筑企業(yè)在資金回收上造成了種種麻煩，在其他方面造成的損失也數(shù)不勝數(shù)，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)的高度重視。企業(yè)應(yīng)建立工程合同的評(píng)審機(jī)制，防范風(fēng)險(xiǎn)。
(3)做好工程的竣工決算工作。建筑企業(yè)在施工過(guò)程中按合同收取工程款，總體來(lái)說(shuō)還不是大問(wèn)題，這時(shí)的建設(shè)方為了工程進(jìn)度的順利完成，雖有拖欠也最多是短時(shí)間的推遲付款時(shí)間，只要施工方盯得緊一點(diǎn)，一般都能得到解決。大量的資金拖欠都是在工程竣工到?jīng)Q算審定這一期間。建設(shè)方常常以種種理由來(lái)拖延審計(jì)，有的建設(shè)方以配套工程未完成為由，暫不肯收施工方的決算，有的建設(shè)方要求幾道審計(jì)，甚至有些甲方在審計(jì)事務(wù)所結(jié)束后，還要求送另一審計(jì)部門重新審核。這樣一來(lái)，快則一年半載，慢則三年五年都不一定能審下來(lái)。這部分資金數(shù)量可觀，對(duì)建設(shè)方來(lái)說(shuō)，能壓一天是一天。所以對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，重視決算工作，抓好決算的審定，是及時(shí)回籠工程資金，降低應(yīng)收賬款規(guī)模的一項(xiàng)非常重要的工作。建筑企業(yè)在日常的管理過(guò)程中要督促項(xiàng)目部注重施工過(guò)程中的變更簽證工作，保管好雙方的往來(lái)聯(lián)系函件，工程快竣工時(shí)就要著手決算編制，在工程竣工后以最快的速度將決算交有關(guān)部門審核，通過(guò)各種途徑與建設(shè)方、審計(jì)方溝通，盡快將決算審計(jì)定案。
(4)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理。企業(yè)要經(jīng)常與建設(shè)單位核對(duì)賬務(wù)，保證應(yīng)收賬款雙方記錄的金額一致，為及時(shí)收取款項(xiàng)作好準(zhǔn)備工作。要定期對(duì)賬面應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，對(duì)照工程合同中的付款條款整理出哪些應(yīng)收賬款是按合同暫時(shí)收不到的，哪些是按合同條款可以收取的。對(duì)于按合同未
到期的應(yīng)收賬款要分析出是什么原因?qū)е碌奈茨苁杖〉墓こ炭睿热缯f(shuō)：節(jié)點(diǎn)工期沒(méi)完成、工程決算未審定、保修金沒(méi)到期等，然后針對(duì)這些原因來(lái)抓工作。對(duì)于已到期的應(yīng)收賬款，要留意建設(shè)單位的生產(chǎn)狀況和當(dāng)前資信狀況，經(jīng)常與建設(shè)單位進(jìn)行溝通回訪，要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款、建設(shè)方資信較差的單位要重點(diǎn)關(guān)注，加大收款力度，必要時(shí)通過(guò)法律訴訟解決問(wèn)題。
(5)成立專門的清欠部門、決算管理部門，定期召開(kāi)資金決算會(huì)議，加大應(yīng)收賬款收取力度。
建筑單位需成立專門的清欠部門，該部門要配備精通法律專業(yè)人員，和懂工程施工且善于交際的人員。將公司經(jīng)過(guò)分析收款有難度，或是項(xiàng)目經(jīng)理無(wú)暇顧及的債權(quán)交由該部門去收取。對(duì)該部門可采取內(nèi)部承包的模式，允許該部門對(duì)收回的應(yīng)收賬款收取一定比例的費(fèi)用，用于工資以外的獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)該部門工作人員的積極性。
成立專門的決算管理部門。工程決算工作的好壞，不僅對(duì)工程款的收取起著非常重要的作用，對(duì)工程有盈利水平的高低也有很大的影響。建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)決算方面工作管理，成立專門的決算管理部門。督促各項(xiàng)目部及時(shí)編制、報(bào)送決算。并審查決算，防止決算漏項(xiàng)和虛增決算內(nèi)容，既要為公司爭(zhēng)取應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)利益，也要樹(shù)立公司的誠(chéng)信形象。通過(guò)決算的介入，跟建設(shè)方人員能直接溝通，從這一層面上來(lái)講也能為收取工程款起到積極的作用。
公司要定期召開(kāi)資金決算會(huì)議?？捎晒緵Q算部門牽頭，公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、清欠部門，財(cái)務(wù)部門以及有關(guān)項(xiàng)目經(jīng)理必須參加。會(huì)議上針對(duì)財(cái)務(wù)部門對(duì)各應(yīng)收賬款分析的情況，結(jié)合決算部門的決算進(jìn)展情況研究每個(gè)債權(quán)的回收方案。公司領(lǐng)導(dǎo)在聽(tīng)取各方匯報(bào)及意見(jiàn)后權(quán)衡各方的利弊，對(duì)重點(diǎn)的欠款回收問(wèn)題作出決定。會(huì)上要明確各責(zé)任人員，落實(shí)實(shí)施時(shí)間，確保把工作落到實(shí)處?？傊?，要使資金決算會(huì)議成為一個(gè)以企業(yè)利益最大化為前提，加快回籠工程資金為目標(biāo)的全面協(xié)調(diào)會(huì)議。
資金是企業(yè)的得以流通的血液，而應(yīng)收賬款則是企業(yè)資金的最重要的來(lái)源。控制好應(yīng)收賬款的規(guī)模，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收力度，是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證，也是保住企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。反之，則有可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，使企業(yè)因資金鏈斷裂而走向滅亡。這項(xiàng)工作，希望建筑企業(yè)的管理者們引起高度重視。
