1 引 言
旅行社財(cái)務(wù)管理，是指旅行社通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析、監(jiān)督與控制，利用貨幣形式對(duì)其資金運(yùn)動(dòng)和業(yè)務(wù)收支進(jìn)行的綜合管理，主要包括會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入和利潤(rùn)管理及財(cái)務(wù)分析等5項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，并有利于提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益。然而，國(guó)內(nèi)一些旅行社存在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確、技術(shù)手段比較落后及機(jī)制不健全等問(wèn)題。因此，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系和先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息運(yùn)行系統(tǒng)成為當(dāng)前我國(guó)旅行社面臨的重要任務(wù)。本文就當(dāng)前我國(guó)旅行社財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行具體分析，并據(jù)此構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系。
2 我國(guó)旅行社的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
2.1 旅行社的資金和應(yīng)收賬款管理不到位
?。ǎ保┞眯猩缡琴Y金流通的中間環(huán)節(jié)，其行業(yè)特征決定了資金流動(dòng)十分頻繁，并且大部分是代墊資金和撥付資金。當(dāng)前我國(guó)旅行社在資金使用方面存在由產(chǎn)權(quán)不清和責(zé)任不明造成的資金使用“大鍋飯現(xiàn)象”與資金短缺等問(wèn)題，從而不利于旅行社的健康持續(xù)發(fā)展。
?。?）我國(guó)大部分旅行社的應(yīng)收賬款管理不到位。由于旅行社的信用管理和貨幣時(shí)間價(jià)值觀念比較薄弱，導(dǎo)致一些外部銷售人員只注重運(yùn)用信用銷售提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率和完成個(gè)人的業(yè)績(jī)指標(biāo)，而忽視了信用銷售會(huì)增加企業(yè)應(yīng)收賬款和壞賬，并加大了企業(yè)的收賬風(fēng)險(xiǎn)；甚至有些銷售人員只關(guān)注自己的灰色收入，而忽視團(tuán)隊(duì)的利潤(rùn)和賬款能否收回，最終導(dǎo)致旅行社進(jìn)入資金“黑洞”。
2.2 我國(guó)旅行社的內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制還不夠完善
內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)許多旅行社的內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制還不夠完善，在二者的結(jié)合上缺少明確的目標(biāo)且沒(méi)有形成有自身特色的核心力量。一些旅行社仍采用上級(jí)主管部門(mén)給企業(yè)下指標(biāo)，企業(yè)再給業(yè)務(wù)部門(mén)定任務(wù)，超額部分分成兌獎(jiǎng)來(lái)解決內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制的問(wèn)題。由于指標(biāo)制訂具有一定的滯后性，并且旅行社人員變動(dòng)較為頻繁，從而導(dǎo)致不同表現(xiàn)和貢獻(xiàn)的部門(mén)或員工在收入和獎(jiǎng)勵(lì)分配上沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的差別，嚴(yán)重挫傷了優(yōu)秀人員的工作積極性。此外，一些旅行社仍實(shí)行部門(mén)或個(gè)人承包的“以包代管”機(jī)制，由于企業(yè)自身存在控制不力、機(jī)制不夠健全等因素，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有重視應(yīng)收賬款的管理。
2.3 旅行社的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理技術(shù)有待提高
旅行社的業(yè)務(wù)具有很大的靈活性和特殊性，因此財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到旅行社的財(cái)務(wù)管理工作水平?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)一些旅行社的財(cái)務(wù)管理人員并沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)教育，缺乏扎實(shí)的財(cái)經(jīng)知識(shí)，從而不能適應(yīng)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)工作。例如，某旅行社由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目不清、財(cái)務(wù)信息失真、財(cái)務(wù)管理比較混亂，并且企業(yè)存在設(shè)置賬外賬、弄虛作假等行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)存在營(yíng)私舞弊、行賄受賄等問(wèn)題，從而嚴(yán)重制約了該旅行社的健康發(fā)展。
此外，當(dāng)前我國(guó)大部分旅行社缺乏科學(xué)的管理思想和先進(jìn)的管理方法指導(dǎo)，從而導(dǎo)致企業(yè)的資源沒(méi)有實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，不利于提高企業(yè)的整體工作效率。
3 建立科學(xué)、完善的旅行社財(cái)務(wù)管理體系
針對(duì)當(dāng)前我國(guó)旅行社財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化資產(chǎn)、成本費(fèi)用及收入和利潤(rùn)管理，建立激勵(lì)與約束機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，并在財(cái)務(wù)管理中充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)等方面加以完善，從而建立科學(xué)、全面的旅行社財(cái)務(wù)管理體系和先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息運(yùn)行系統(tǒng)，促進(jìn)旅行社的可持續(xù)發(fā)展。
3.1 加強(qiáng)旅行社的資產(chǎn)管理
?。ǎ保┞眯猩鐟?yīng)當(dāng)建立資金結(jié)算中心，并實(shí)行分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員委派制和“收支兩條線管理”，將所有收入全部集中到結(jié)算中心，各分支機(jī)構(gòu)的支出由結(jié)算中心按預(yù)算計(jì)劃撥付到支出賬戶后由各分支機(jī)構(gòu)自己支付，或按各分支機(jī)構(gòu)的付款要求由計(jì)算中心直接劃撥到收款人賬戶，從而加強(qiáng)結(jié)算中心對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，并提高資金的使用效率和調(diào)劑能力。如果各部門(mén)占用的資金超出計(jì)劃范圍，應(yīng)按銀行利息計(jì)入該部門(mén)的成本，從而打破傳統(tǒng)的旅行社資金管理模式，使各部門(mén)真正認(rèn)識(shí)到資金的時(shí)間價(jià)值，并降低資金的管理?yè)p失。
?。?）旅行社應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)并實(shí)施完善的客戶信用檔案及管理方案，在進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)時(shí)銷售人員要充分了解客戶的信譽(yù)狀況，嚴(yán)格按照指定的信用政策進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)把合同關(guān)并在合同中注明付款期限，從而加強(qiáng)旅行社日常應(yīng)收賬款的監(jiān)督與管理。同時(shí)，旅行社應(yīng)堅(jiān)持“誰(shuí)做團(tuán)誰(shuí)收款”的原則，將業(yè)務(wù)人員的獎(jiǎng)懲與應(yīng)收賬款的回收情況相結(jié)合，科學(xué)分配各個(gè)部門(mén)的應(yīng)收賬款任務(wù)并具體落實(shí)到個(gè)人，對(duì)當(dāng)年未收回的應(yīng)收賬款按銀行利息分檔計(jì)息并計(jì)入該部門(mén)的成本，從而保證旅行社資金的回收效率和企業(yè)良好信譽(yù)的樹(shù)立。
?。?）完善的內(nèi)部銀行機(jī)制能夠強(qiáng)化旅行社的資金管理并改善資金短缺的狀況。因此，旅行社應(yīng)當(dāng)建立健全的旅行社內(nèi)部銀行機(jī)制，根據(jù)實(shí)際情況理貨運(yùn)用各種金融杠桿調(diào)劑資金，并綜合分析各責(zé)任中心的管理效益，減少經(jīng)營(yíng)良好中心的資金成本，控制經(jīng)營(yíng)不善責(zé)任中心的放款規(guī)模。
3.2 加強(qiáng)旅行社的成本費(fèi)用、收入和利潤(rùn)管理
（１）在成本費(fèi)用管理方面，首先，旅行社應(yīng)執(zhí)行成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，并與供應(yīng)商保持良好的合作關(guān)系，并采用集中采購(gòu)、統(tǒng)一收支的方法，以降低采購(gòu)成本并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的再造；其次，旅行社應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任中心，按成本費(fèi)用內(nèi)容進(jìn)行分類和分級(jí)歸口管理，堅(jiān)持以責(zé)任部門(mén)為核算基礎(chǔ)，并將各部門(mén)、個(gè)人的獎(jiǎng)懲與成本費(fèi)用管理指標(biāo)掛鉤，從而實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的有效統(tǒng)一；再次，旅行社應(yīng)當(dāng)實(shí)行成本費(fèi)用的全面預(yù)算管理，制訂數(shù)據(jù)化的成本消費(fèi)和費(fèi)用控制指標(biāo)，并及時(shí)分析預(yù)算的執(zhí)行情況以采取有針對(duì)性的方案改進(jìn)管理的不足；最后，旅行社應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本開(kāi)支的財(cái)務(wù)審核，科學(xué)劃分各期的成本費(fèi)用界限，并加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門(mén)的監(jiān)督檢查，從而真正達(dá)到降低成本費(fèi)用的效果。
