企業(yè)的進(jìn)出口環(huán)節(jié)涉稅問題一直在現(xiàn)代化企業(yè)管理工作中占有著極其重要的地位，但是，我國企業(yè)的進(jìn)出口環(huán)節(jié)涉稅問題的重視僅僅是從在這幾年才開始的，所以，我國企業(yè)的進(jìn)出口環(huán)節(jié)涉稅問題工作還存在著各種各樣的問題，下面，筆者就對我國企業(yè)的進(jìn)出口環(huán)節(jié)涉稅問題存在的問題進(jìn)行簡要的分析。
��一、我國企業(yè)的進(jìn)出口環(huán)節(jié)涉稅問題存在問題之稅收籌劃誤區(qū)
稅收籌劃不單純意味著稅款金額的減少，這是十分狹隘的觀念。對納稅期限的稅收籌劃，使納稅人在履行納稅義務(wù)的同時，至少帶來兩方面的利益：
一是稅款占用帶來的資金時間價值。這本身就意味著稅負(fù)的減輕。
二是稅款占用帶來的貨幣的流動價值。在資金周轉(zhuǎn)快的企業(yè)中，貨幣的流動性本身具有不可低估的價值。
��二、我國企業(yè)的進(jìn)出口環(huán)節(jié)涉稅問題之稅收籌劃
進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)在國家法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)規(guī)范、合理的操作進(jìn)出口貿(mào)易，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
1.進(jìn)出口環(huán)節(jié)納稅期限的稅收籌劃
目前，我國關(guān)稅有以下幾種納稅方式：口岸納稅方式、先放行后納稅方、定期匯總納稅方式。從稅收籌劃角度來看，應(yīng)通過比較分析選擇最有利與本企業(yè)的納稅方式，并采取措施使自己符合適用該方式的條件。
具體來講，目前口岸納稅方式作為我國基本的納稅方式，對納稅人顯然不是一種有利的納稅方式，因?yàn)樗鼫p少了納稅人盡可能長地占用稅款的可能性，并且貨物投放市場的時間被推遲，造成貸款的積壓和市場機(jī)會損失。因此，對于稅收籌劃而言，納稅人應(yīng)盡可能地選擇適用后兩種納稅方式。
先放行后納稅方式的魅力在于通過擔(dān)保手續(xù)，使納稅人在同一時間獲取了兩種便利與收益：一方面它可以使進(jìn)出口貨物能夠及時很快地通過關(guān)境投入消費(fèi)市場，這樣就避免了貨物積壓一貸款占用-損失市場機(jī)會，減少倉庫存儲及管理費(fèi)用支出，同時又能夠在時向上提前實(shí)現(xiàn)利潤，促進(jìn)商品流通；另一方面通過稅款相對滯后的時間差，使企業(yè)又能夠獲取稅收籌劃收益，可謂一舉兩得。因此，企業(yè)應(yīng)想方設(shè)法使自己的進(jìn)出口貨物成為海關(guān)實(shí)施先放行后納稅方式的對象。
同樣，對于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，進(jìn)出口數(shù)量較多的企業(yè)來說，除了先放行后納稅方式外，還有定期匯總納稅方式可以選擇。該方式可以為納稅人提供10天的繳款時間，納稅人可以根據(jù)財(cái)務(wù)需要靈活地對應(yīng)納稅額做出安排，從而實(shí)現(xiàn)最有效的資金利用，而且同樣可以避免貨物被擱置，貸款被積壓之苦。
2.出口退稅稅收籌劃
出口退稅的稅收籌劃具體做法：目前我國出口退稅主要是退消費(fèi)稅和增值稅。企業(yè)可以通過充分籌劃，用足出口退稅的政策，達(dá)到減輕納稅負(fù)擔(dān)的目的。出口退稅避稅法的具體做法有以下幾種：
（1）利用產(chǎn)品出口避免交納增值稅
國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅，企業(yè)直接出口的產(chǎn)品或委托外貿(mào)出口的產(chǎn)品，應(yīng)按稅法退還給生產(chǎn)企業(yè)。其中對于出口產(chǎn)品中扣除包裝計(jì)稅的產(chǎn)品，分別就出口產(chǎn)品及包裝物的適用稅率計(jì)算退稅；出口屬于農(nóng)林牧水產(chǎn)品的，按照規(guī)定的稅率退稅；出口其他的產(chǎn)品，按照國家統(tǒng)一核定的綜合退稅稅率計(jì)算退稅；出口增值稅的產(chǎn)品，除規(guī)定有退稅率的產(chǎn)品以外，均以稅法規(guī)定的稅率計(jì)算退稅。應(yīng)退稅款的計(jì)算公式為：應(yīng)退稅款＝產(chǎn)品出口價×包裝退稅稅率
（2）利用產(chǎn)品出口避免交納消費(fèi)稅
根據(jù)我國消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅，其中生產(chǎn)企業(yè)直接組織出口的應(yīng)稅消費(fèi)品在報(bào)關(guān)出口時可不計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅；而通過外貿(mào)企業(yè)出門的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行先征后退的辦法，交多少退多少。出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的稅率或單位稅額的計(jì)算，應(yīng)按照消費(fèi)稅暫行條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。
?。?）利用產(chǎn)品出口壓低產(chǎn)品銷售價格，減少應(yīng)納所得稅
按照我國有關(guān)稅收政策的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額，具體核定辦法就是按照納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；當(dāng)月沒有同類貨物銷售的，按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；沒有最近時期同類貨物銷售的，按照組成計(jì)稅價格確定。
?。?）利用產(chǎn)品出口中的銀行結(jié)匯，減少銷售收入，減少應(yīng)納所得稅
就是將進(jìn)出口貿(mào)易中中外�方的有關(guān)費(fèi)用互抵，中方為外方承擔(dān)外方在中國境內(nèi)的有關(guān)費(fèi)用，而外方為中方承擔(dān)中方在中國境外的有關(guān)費(fèi)用，以此減少銀行結(jié)匯數(shù)額，減少計(jì)稅所得額。
��三、我國企業(yè)的進(jìn)出口環(huán)節(jié)涉稅問題之稅風(fēng)險(xiǎn)防范
1.出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅謹(jǐn)慎四個時限
出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)在時限上有著明確的具體要求。如果在政策規(guī)定的時限內(nèi)未能實(shí)現(xiàn)申報(bào)，所出口的貨物即使在國家退稅的貨物范圍內(nèi)，其涉及到的出口貨物也應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷征收增值稅和消費(fèi)稅。為此，出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)把握時限的要求，尤其是關(guān)注“30天”、“60天”、“90天”、“210天”四個申報(bào)退免稅的關(guān)鍵點(diǎn)。
2.外貿(mào)企業(yè)開具代理出口貨物證明注意風(fēng)險(xiǎn)
目前我們在日常工作中發(fā)現(xiàn)，部分出口企業(yè)待代理出口業(yè)務(wù)上，由于把關(guān)不嚴(yán)，操作不當(dāng)?shù)仍?，造成非正常的稅收違規(guī)所帶來的經(jīng)濟(jì)損失，真是讓他們“有苦說不出”。對此，特別提醒外貿(mào)企業(yè)注意非正常情況稅收風(fēng)險(xiǎn)防范。
企業(yè)的進(jìn)出口環(huán)節(jié)涉稅問題是企業(yè)管理工作中的重要部分，因此，人們十分重視進(jìn)出口環(huán)節(jié)涉稅問題。
