在交通工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行委托跟蹤審計(jì)，能切實(shí)加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督和管理，防范腐敗滋生，保證交通建設(shè)資金安全完整，提高工程投資效益。
��一、委托跟蹤審計(jì)制度的概述
委托跟蹤審計(jì)是由政府審計(jì)部門、交通主管部門或建設(shè)單位聘請社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)，即施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單價(jià)、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等，全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。在審計(jì)模式上，跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)從傳統(tǒng)的合法、真實(shí)性審計(jì)過渡為績效審計(jì)模式。即堅(jiān)持在傳統(tǒng)的合法、真實(shí)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，以效益和結(jié)果為導(dǎo)向，揭露項(xiàng)目決策、建設(shè)管理、資金使用、投產(chǎn)運(yùn)營過程中存在的質(zhì)量低下、管理混亂、損失浪費(fèi)以及腐敗問題，評價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，從宏觀上提出建設(shè)性意見，促進(jìn)有關(guān)主管部門和項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)管理、堵塞漏洞，完善制度，提高管理水平及投資效果。
與事后審計(jì)相比，委托跟蹤審計(jì)對于交通工程建設(shè)項(xiàng)目防范風(fēng)險(xiǎn)而言，具有以下優(yōu)勢：首先，有利于對隱蔽工程的有效監(jiān)督。事后審計(jì)對隱蔽工程結(jié)算存在的疑點(diǎn)只能先詢問（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，建設(shè)單位因?yàn)橐呀?jīng)簽字認(rèn)可，若其中存在質(zhì)量、安全或腐敗等問題，則無從查證；而跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員能及時(shí)地對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，確保了審計(jì)對路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，有效地防范了質(zhì)量、安全和廉政三大風(fēng)險(xiǎn)。其次，有利于保證工程單價(jià)變更工作的進(jìn)行。實(shí)踐中，一些低價(jià)中標(biāo)的施工單位，期望通過工程變更方式獲取利潤，這對于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的。所以，在自由競價(jià)投標(biāo)工程項(xiàng)目的管理工作中實(shí)行跟蹤審計(jì)，對變更工程的計(jì)量與計(jì)價(jià)增加了一個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)，由審計(jì)人員在施工現(xiàn)場根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)。這不僅對節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也一定程度上抑制了低價(jià)搶標(biāo)的現(xiàn)象。再次，有利于提高監(jiān)理工作效力。
此外，跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和設(shè)計(jì)變更等影響工程造價(jià)的問題，還可以通過審計(jì)工作小組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從而有效防范了其中可能滋生的腐敗風(fēng)險(xiǎn)。
��二、交通工程建設(shè)項(xiàng)目委托跟蹤審計(jì)的配套措施
交通工程項(xiàng)目委托跟蹤審計(jì)是近幾年才推行的一種全新的審計(jì)模式，目前，市場不夠成熟，法律法規(guī)不夠完善，審計(jì)力量有限，而且由于跟蹤審計(jì)收費(fèi)不規(guī)范，致使審計(jì)質(zhì)量難以得到保證。為規(guī)范委托跟蹤審計(jì)，使其發(fā)揮出應(yīng)有的功效，需要采取一系列配套措施。
1.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)招投標(biāo)制
對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選任環(huán)節(jié)十分重要，選任本身也是腐敗易發(fā)多發(fā)環(huán)節(jié)，為了有效地防治腐敗，從根本上摒棄指派熟悉的單位或人情關(guān)系單位參與交通工程審計(jì)的現(xiàn)象，同時(shí)也是為了一切社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠平等和公平的享有競爭機(jī)會(huì)，對參與審計(jì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行公開的招投標(biāo)。通過擴(kuò)大市場競爭，優(yōu)勝劣汰，選擇執(zhí)業(yè)水平高的社會(huì)審計(jì)隊(duì)伍參與交通工程審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督，提供意見，防治腐敗，避免安全、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。
2.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)信用檔案制
在建立社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)備選庫的基礎(chǔ)上，要同步建立社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信用檔案，將對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量、履約情況以及廉政情況，作為評定其行業(yè)內(nèi)信用等級的依據(jù)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，若有違背廉政要求者，將其作為直接降低其信用等級的依據(jù)，達(dá)到一定程度者，將其排除在委托范圍之列。跟蹤審計(jì)人員泄露秘密、以權(quán)謀私、玩忽職守、徇私舞弊等，損害國家利益，影響工程造價(jià)和質(zhì)量的，委托單位應(yīng)將情況通報(bào)其行業(yè)管理協(xié)會(huì)和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報(bào)同級交通運(yùn)輸系統(tǒng)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。凡列入“黑名單”的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)規(guī)定在一定的年限內(nèi)不得進(jìn)入本級交通運(yùn)輸系統(tǒng)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。除此之外，還可以充分利用合同責(zé)任部分的約定來約束社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，如通過合同約定，要求社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)繳納一定數(shù)量的保證金，若在其提供審計(jì)服務(wù)的過程中，出現(xiàn)執(zhí)業(yè)疏漏或偏差者，則扣除相應(yīng)金額保證金，若出現(xiàn)腐敗問題，則直接扣除所有保證金；再如，在社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)酬支付上，可以設(shè)定分批次支付，該支付與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果和審計(jì)質(zhì)量直接掛鉤。根據(jù)合同的基本原理，應(yīng)當(dāng)要求社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對簽署的鑒定意見和提交的審計(jì)報(bào)告必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)結(jié)果與國家審計(jì)等監(jiān)督機(jī)關(guān)復(fù)核結(jié)果存在差異時(shí)，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)解釋工作。如因社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的過失而造成的經(jīng)濟(jì)損失，社會(huì)審計(jì)組機(jī)構(gòu)依法予以賠償。
3.審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督制
關(guān)于社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量問題，要設(shè)置兩方面的規(guī)則，其一，要設(shè)置審計(jì)質(zhì)量終身制。即由哪家社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)的，其審計(jì)結(jié)果和質(zhì)量實(shí)行終身制度，若出現(xiàn)問題，無論年限，一律按規(guī)定降低其信用等級，限制其市場準(zhǔn)入。其二，要建立社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量抽查制度?？少Y借鑒的做法是，建設(shè)單位和行業(yè)主管部門要對受托審計(jì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，對其審核報(bào)告予以復(fù)核并對其審計(jì)結(jié)論會(huì)同有關(guān)部門予以認(rèn)可；或者由政府審計(jì)部門、交通主管部門定期對委托跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行抽查。對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果經(jīng)核實(shí)后利用的，不再對同一事項(xiàng)進(jìn)行重復(fù)審計(jì)，對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重失實(shí)以及發(fā)生其他重大過失的將取消其從事交通工程審計(jì)資格。
