企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，由于監(jiān)管難，容易出現(xiàn)“上馬一個(gè)項(xiàng)目，下馬一片干部”的現(xiàn)象。如何強(qiáng)化工程項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)管，使工程建設(shè)過程公開化、透明化，成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。共管賬戶通過對工程建設(shè)項(xiàng)目款項(xiàng)從建設(shè)單位、施工單位到供應(yīng)單位全方位的過程監(jiān)管，能夠?qū)崿F(xiàn)控制成本、避免腐敗、提升監(jiān)管水平的效果。本文分析了如何開展工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶管理工作，以加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管。
一、引言
隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，我國工程項(xiàng)目建設(shè)取得了長足發(fā)展，已成為高速公路第二大國，各企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)也如火如荼，涉及到各行各業(yè)。但在工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管中，財(cái)務(wù)管理職能更多反映在財(cái)務(wù)核算和服務(wù)職能上，財(cái)務(wù)監(jiān)管職能有所談化。在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中，強(qiáng)化和提升共管賬戶監(jiān)管工作，為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管提供了一個(gè)很好的思路。
二、企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶財(cái)務(wù)管理工作的作用
企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，在復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目過程中，對涉及材料多、專業(yè)性強(qiáng)、可控性差的項(xiàng)目，如土建工程和安裝工程，財(cái)務(wù)部門往往難于監(jiān)管，主要是以下幾個(gè)方面的原因。一是建筑種類材料多，一個(gè)工程項(xiàng)目涉及到的材料種類可達(dá)幾百上千種；二是同一種材料不同品牌不同價(jià)格也不相同；三是價(jià)格變化大，不同時(shí)期，不同渠道、不同企業(yè)等，同樣的材料價(jià)格變化較大；四是財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平限制，很多工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中，財(cái)務(wù)人員往往不具有建筑等相關(guān)知識(shí)，對建筑行業(yè)不了解；五是財(cái)務(wù)人員由于自身原因，不可能做全面監(jiān)管工作；六是難于提供有力證據(jù)。進(jìn)而，導(dǎo)致企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，更多體現(xiàn)企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的服務(wù)職能，難于實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)控職能。而做好企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶財(cái)務(wù)管理工作，能夠有效解決以上難題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)控職能，提高監(jiān)控水平，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、如何做好企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶財(cái)務(wù)管理工作
?。ㄒ唬┢髽I(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶財(cái)務(wù)管理開戶管理工作
1、定義。企業(yè)工程項(xiàng)目共管賬戶開戶，指對合乎條件的工程建設(shè)項(xiàng)目，由建設(shè)單位和施工單位到建設(shè)單位指定的銀行開立以施工單位為開戶名，由建設(shè)單位、施工單位和銀行共同管理的一個(gè)銀行賬戶的過程。施工單位每筆款項(xiàng)支付，都須要經(jīng)過建設(shè)單位的同意才能實(shí)現(xiàn)，建設(shè)單位對該賬戶設(shè)有實(shí)時(shí)查詢功能。企業(yè)工程項(xiàng)目共管賬戶，名義上是施工單位的銀行賬戶，實(shí)際上相當(dāng)于建設(shè)單位與施工單位共同開立的一個(gè)聯(lián)名賬戶，由銀行作為中間方，建設(shè)單位與施工單位作為共有方，當(dāng)存在異議時(shí)，由銀行先進(jìn)行托管，待得到具有法律效用的證據(jù)后，依法將共管賬戶資產(chǎn)提交給擁有的一方。
2、開戶流程。共管賬戶的開戶主要有以下幾個(gè)過程：
?。?）申請開立。建設(shè)單位提交相關(guān)資料到具備條件的開戶銀行申請開立共管賬戶。（2）銀行審批。開戶銀行接到申請資料后審核同意后方能開具。（3）簽訂協(xié)議書。共管賬戶的開戶行、建設(shè)單位、施工單位三方簽訂共管協(xié)議書后才能開立，（4）施工單位提供相關(guān)資料到銀行開立共管賬戶。
3、開戶管理要求。共管賬戶與企業(yè)的銀行賬戶的開立要求不同：
?。?）共管賬戶的開戶行應(yīng)當(dāng)能夠讓建設(shè)單位和施工單位都能夠接受。如果一方不方便，可以選擇另一家銀行，不應(yīng)由于共管賬戶的開戶行而影響效率。
?。?）共管賬戶應(yīng)當(dāng)是在建設(shè)單位關(guān)系良好的銀行開立。由于共管賬戶是施工單位在使用，建設(shè)單位在監(jiān)督，因此，在建設(shè)單位關(guān)系良好的銀行開立，便于建設(shè)單位監(jiān)控，也能夠降低建設(shè)單位的資金風(fēng)險(xiǎn)。
（3）共管賬戶應(yīng)當(dāng)?shù)接匈Y質(zhì)或能力的銀行開立。目前，大部分銀行都可以開具共管賬戶，但不是所有的銀行都具有開具共管賬戶的資質(zhì)或能力。
?。ǘ┢髽I(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶財(cái)務(wù)管理日常工作
企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶財(cái)務(wù)管理日常工作，指共管賬戶開立后的管理工作，包括，建設(shè)單位項(xiàng)目結(jié)算日常支付過程中的財(cái)務(wù)管理工作，施工單位項(xiàng)目施工時(shí)的日?？铐?xiàng)支出過程中的財(cái)務(wù)管理工作，共管賬戶沒有收支或期間終了的共管賬戶日常財(cái)務(wù)管理工作。
1、建設(shè)單位項(xiàng)目結(jié)算日常支付過程中的財(cái)務(wù)管理工作。指建設(shè)單位根據(jù)合同規(guī)定向共管賬戶支付工程預(yù)付款和工程結(jié)算款財(cái)務(wù)管理工作。
這一環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位工程預(yù)付款和工程款結(jié)算款支付的合理性和合法性。重點(diǎn)監(jiān)管應(yīng)通過共管賬戶支付的款項(xiàng)是否都通過了共管賬戶支付，支付的款項(xiàng)是否合理，是否符合規(guī)定。監(jiān)管程序如下：（1）施工單位提出共管賬戶付申請。注明付款單位、付款銀行賬戶、付款金額、付款理由。（2）建設(shè)單位實(shí)施部門提出付款意見。注明申報(bào)付款真實(shí)性、申報(bào)付款合理性、申報(bào)付款單位一致性。（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管部門提供監(jiān)審意見。包括付款申請的真實(shí)性、付款申請金額的合理性、是否符合監(jiān)管要求等。（4）中介機(jī)構(gòu)提出業(yè)務(wù)量及工程質(zhì)量的審核意見。（5）財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)監(jiān)管審核意見，包括手續(xù)是否齊全，業(yè)務(wù)是否真實(shí)性、款項(xiàng)是否合理性、是否應(yīng)當(dāng)通過共管賬戶支付等。（6）建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門向支付銀行提交支付指令，（7）支付銀行向共管賬戶支付款項(xiàng)。
監(jiān)管特點(diǎn)，（1）建設(shè)單位實(shí)施人員對支付到共管賬戶款項(xiàng)的合理性和合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)管，（2）建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員對共管賬戶款項(xiàng)支付手續(xù)和支付結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管，（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管人員對支付流程和支付結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管。
2、施工單位項(xiàng)目施工時(shí)的日?？铐?xiàng)支出過程中的財(cái)務(wù)管理工作。指共管賬戶的所有者通過共管賬戶對外支付款項(xiàng)過程中的財(cái)務(wù)管理工作。
這一環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注施工單位共管賬戶款項(xiàng)支付的合理性和合法性。重點(diǎn)監(jiān)管通過共管賬戶支付的款項(xiàng)是否都是與該工程的支出有關(guān)，支出是否合理。監(jiān)管程序如下：（1）施工單位提出共管賬戶支付申請。注明支付單位、支付單位銀行賬戶、支付金額、支付理由，支付理由必須標(biāo)明與共管賬戶關(guān)聯(lián)建設(shè)單位建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)支出的詳細(xì)情況。（2）建設(shè)單位實(shí)施部門提出審核意見。標(biāo)明申報(bào)付款真實(shí)性、申報(bào)付款合理性、申報(bào)付款單位的一致性。（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管部門提供監(jiān)審意見。包括業(yè)務(wù)的真實(shí)性、流程的合理性、支付理由的合理性等。（4）中介機(jī)構(gòu)提出關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)量及工程實(shí)施關(guān)聯(lián)性審核意見。（5）財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)監(jiān)管審核意見，包括手續(xù)的齊全性，業(yè)務(wù)的真實(shí)性、付款的合理性、流程的完備性等。（6）建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門向支付銀行提交支付審核意見，（7）共管賬戶開戶行根據(jù)施工單位的支付指令和建設(shè)單位的審核意見要求進(jìn)行款項(xiàng)支付。
監(jiān)管特點(diǎn)，（1）建設(shè)單位實(shí)施人員對共管賬戶款項(xiàng)支出的合理性和合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)管，（2）建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員對共管賬戶款項(xiàng)支出的手續(xù)和支付結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管，（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管人員對共管賬戶款項(xiàng)支出的流程和支出結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管。
3、共管賬戶沒有收支或期間終了時(shí)期共管賬戶日常財(cái)務(wù)管理工作。指共管賬戶存續(xù)期間，共管賬戶既沒有收到款項(xiàng)也沒有支出款項(xiàng)的期間，或者是月度、季度和年度終了這些時(shí)點(diǎn)，共管賬戶金額可能未發(fā)生變化，但仍需要做好財(cái)務(wù)管理工作。
這一環(huán)節(jié)，由于共管賬戶沒有出現(xiàn)款項(xiàng)收支情況，與前兩個(gè)環(huán)節(jié)相比，這一環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注共管賬戶余額變化，重點(diǎn)監(jiān)管共管賬戶余額變化。監(jiān)管程序如下：（1）由銀行定期向建設(shè)單位提供銀行對賬單，（2）建設(shè)單位銀行出納人員根據(jù)銀行對賬單與銀行日記賬進(jìn)行核對，（3）建設(shè)單位另設(shè)一名復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，（4）編制銀行余額調(diào)節(jié)表，填制銀行對賬說明書并存檔。如果共管賬戶余額發(fā)生變化，除日常的銀行賬戶收取利息、支付利息和支付銀行手續(xù)費(fèi)外，共管賬戶出現(xiàn)收款情況按照上述第1條所述環(huán)節(jié)的監(jiān)管要求和程序進(jìn)行監(jiān)管，共管賬戶出現(xiàn)付款情況按照上述第2條所述環(huán)節(jié)的監(jiān)管要求和程序進(jìn)行監(jiān)管。
監(jiān)管特點(diǎn)：建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員和其他監(jiān)管人員對共管賬戶的余額進(jìn)行監(jiān)管。
（三）共管賬戶結(jié)算完成后消戶階段的財(cái)務(wù)管理工作
共管賬戶的存在，具有階段性特點(diǎn)，當(dāng)項(xiàng)目完工，款項(xiàng)支付完成后，必須及時(shí)進(jìn)行銷戶。做好共管賬戶消戶工作，要注意以下三個(gè)問題，一是如何判斷款項(xiàng)支付完成的節(jié)點(diǎn)。在共管賬戶監(jiān)管過程中，由于涉及到建設(shè)單位施工單位的款項(xiàng)結(jié)算和施工單位與供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)算，判斷支付完成的節(jié)點(diǎn)涉及到監(jiān)管的期限，比較重要。一般建設(shè)單位以除利潤外的結(jié)算款支付完成為節(jié)點(diǎn)，施工單位以項(xiàng)目的共管賬戶支出全部完成作為節(jié)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)以兩個(gè)節(jié)點(diǎn)都完成為銷戶節(jié)點(diǎn)；二是銷戶后節(jié)余款的處理。應(yīng)屬利潤的組成部分，支付到施工單位的其他賬戶，其余支付給建設(shè)單位，沖減建設(shè)成本。三是要及時(shí)銷戶。應(yīng)明確由施工單位向建設(shè)單位提出銷戶請求，經(jīng)建設(shè)單位審核同意后及時(shí)到銀行辦理銷戶手續(xù)。
四、結(jié)語
企業(yè)工程建設(shè)共管賬戶財(cái)務(wù)管理工作，是企業(yè)工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要內(nèi)容，做好企業(yè)工程建設(shè)共管賬戶財(cái)務(wù)管理工作，能夠有效解決財(cái)務(wù)監(jiān)管難的問題，尤其是對土建工程、安裝工程中的財(cái)務(wù)管理難的問題，通過分類監(jiān)控，有選擇有目的逐筆逐項(xiàng)核對，通過各部門的通力配合，通過證據(jù)固化管理，通過痕跡化管理，有效提升財(cái)務(wù)管理監(jiān)管職能，提高財(cái)務(wù)管理監(jiān)控水平。
