內(nèi)部審計 非運輸企業(yè) 重要性
一、內(nèi)部審計的定義
內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。此定義說明內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督、分析、評價企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動，為企業(yè)提出一些改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)整體效益提高，有效的內(nèi)部審計在企業(yè)管理中具有不可替代的重要作用。
二、鐵路非運輸企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題
1、企業(yè)對內(nèi)部審計工作不夠重視
企業(yè)管理層對內(nèi)部審計認(rèn)識不足。非運輸企業(yè)是自主經(jīng)營、獨立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)營主體。很多領(lǐng)導(dǎo)者把工作重點放在了經(jīng)營指標(biāo)的完成上，忽視了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。普遍認(rèn)為內(nèi)部審計沒有外部審計的權(quán)威性，因而忽視了對內(nèi)審人員的培養(yǎng)和后續(xù)教育，結(jié)果是內(nèi)部審計的發(fā)展滯后于企業(yè)的發(fā)展。
2、企業(yè)內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)不高
非運輸企業(yè)的內(nèi)審人員多數(shù)是從會計崗位轉(zhuǎn)崗過來的，對內(nèi)部審計了解甚少，理論知識、業(yè)務(wù)技能欠缺，這直接限制了內(nèi)部審計工作的開展和內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
3、企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性有限
內(nèi)部審計的獨立性較差，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，有的企業(yè)將審計機(jī)構(gòu)和監(jiān)察合并，與其他部門合署辦公，有的在財會部門內(nèi)設(shè)審計人員，有的干脆不設(shè)審計機(jī)構(gòu)和人員。且審計部門與其他部門處于平行的地位，致使許多內(nèi)部審計流于形式，缺乏自身應(yīng)有的地位和威信，根本無法保證內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性。
4、企業(yè)多以財務(wù)審計為主，未開展實質(zhì)性內(nèi)部審計
目前，非運輸企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要集中在財務(wù)審計方面，未深入到企業(yè)的管理和經(jīng)營方面。審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料，重點是財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證。
三、加強(qiáng)鐵路非運輸企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性
1、企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的需要
盡管非運輸企業(yè)多數(shù)已建立了內(nèi)部控制制度，但有些制度形同虛設(shè)，并沒有落到實處。通過財務(wù)收支及有關(guān)活動的審計，找出內(nèi)部控制失控點和漏洞，從而確定審計檢查的范圍和重點，高效地發(fā)現(xiàn)弊端，提出弊端及癥結(jié)所在，揭露違紀(jì)違規(guī)，提出加強(qiáng)管理的審計意見，強(qiáng)化對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，建立健全各項規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行依賴于內(nèi)部審計監(jiān)督，同時也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的保障。
2、企業(yè)節(jié)支降耗的需要
目前，鐵路正在加大改革的步伐，而非運輸企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展也面臨著巨大的困難，這就要求企業(yè)在發(fā)展的同時，就要加大節(jié)支降耗的管理力度。審計部門作為節(jié)支降耗的監(jiān)督者，應(yīng)將節(jié)支降耗工作納入經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任管理。內(nèi)部審計要充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理職能，從制度、管理、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié)入手，制定各項措施，加大審計力度，完善目標(biāo)責(zé)任、考核監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。
3、企業(yè)管理層規(guī)避或減少經(jīng)營風(fēng)險，作出科學(xué)、合理經(jīng)營決策的需要
非運輸企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存在重投資、輕資金投入的使用，一些長期投資長期無收益，甚至發(fā)生損失；重固定資產(chǎn)投入，輕資產(chǎn)的管理，有些固定資產(chǎn)由于經(jīng)營轉(zhuǎn)型等各方面原因，長期閑置，造成浪費；重經(jīng)營指標(biāo)的完成，輕會計信息資料的真實性等現(xiàn)象。如果一個企業(yè)能長期開展內(nèi)部審計活動，而且審計人員盡職盡責(zé)，隊伍比較穩(wěn)定，那么內(nèi)審人員便對企業(yè)的日常運行、企業(yè)部門的狀況，以及各部門可能存在的問題都有一個綜合性的掌握。這樣在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)決策，尤其是重大項目投資、企業(yè)改制、重組、合并等重要決策時，企業(yè)內(nèi)部審計部門就能站在一個綜合性的高度上對決策提供一些具有可靠的內(nèi)部綜合數(shù)據(jù)的參考意見，及時給企業(yè)管理層提供科學(xué)、合理的決策依據(jù)。
四、發(fā)展完善內(nèi)部審計的措施
1、合理配備審計人員，提高審計人員素質(zhì)
高質(zhì)量的審計成果取決于一支高素質(zhì)的審計隊伍，內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且要善于解決問題，為企業(yè)的經(jīng)營管理提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。這就要求內(nèi)審人員不僅精通財務(wù)和審計知識，還要了解企業(yè)的各項相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計部門要通過培訓(xùn)、交流等形式，不斷提高內(nèi)審人員理論知識和業(yè)務(wù)水平。要選擇經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平高的人員加入內(nèi)部審計部門，建立一支懂政策、會管理、務(wù)實高效的內(nèi)部審計隊伍。
2、轉(zhuǎn)變觀念提高認(rèn)識、重視內(nèi)部審計工作
企業(yè)管理層要重視內(nèi)部審計工作，從企業(yè)的管理角度充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的重要性，為內(nèi)部審計配備合理的人力、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資源，提高內(nèi)審部門和內(nèi)審人員的地位，充分調(diào)動內(nèi)審人員工作熱情。從而使企業(yè)的內(nèi)審工作做到實處，通過內(nèi)部審計，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險，確保企業(yè)高效地運作和發(fā)展，順利實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
3、保障內(nèi)部審計的獨立性
獨立性是內(nèi)部審計的生命，是其賴以生存的必要條件，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位，對其作出客觀、公正的評價，并提出富有建設(shè)性的審計建議和意見，使被審計單位存在的問題能夠及時、有效的得到解決，促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計部門必須是在本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，充分取得企業(yè)管理層的支持。只有這樣，才能保證內(nèi)部審計部門擁有必要的權(quán)威，以取得被審計單位的配合，能夠進(jìn)行客觀、公正的審計。目前，在非運輸企業(yè)中，常見的模式是在總會計師主管下的內(nèi)部審計部門，這種模式能夠保證內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。
總之，內(nèi)部審計是企業(yè)強(qiáng)化自我約束的重要手段，是規(guī)范內(nèi)部管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。非運輸企業(yè)要不斷完善內(nèi)部審計的建設(shè)，為企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化提供保障。
