[關(guān)鍵詞]審計(jì)；問題；對(duì)策
[摘要]我國(guó)加入WTO后，內(nèi)部審計(jì)工作將面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，本文具體分析了當(dāng)前交通內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀及存在問題，提出了采取審計(jì)委派制、改變審計(jì)模式等解決問題的對(duì)策。
隨著我國(guó)加入WTO，在加快交通經(jīng)濟(jì)建設(shè)、維護(hù)交通經(jīng)濟(jì)秩序、提高經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)廉政建設(shè)中，迫切需要依靠相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審）進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。但是，當(dāng)前交通內(nèi)審的現(xiàn)狀及作用的發(fā)揮都不盡人意。認(rèn)真研究存在問題，探尋良策是當(dāng)前交通內(nèi)審工作亟需解決的重要課題。
現(xiàn)狀及問題
由于我國(guó)內(nèi)審脫胎于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，從內(nèi)審的理論、組織、方法等諸方面均不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求，具體表現(xiàn)在：
一、內(nèi)審理論滯后。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)審實(shí)踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問題仍然較為突出，在內(nèi)審的基礎(chǔ)理論方面，如：內(nèi)審的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國(guó)國(guó)情和內(nèi)審實(shí)踐工作要求的理論體系；在實(shí)務(wù)理論方面，如：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、評(píng)價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論，廣度和深度也不夠，以致理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)意義被淡化。
二、機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，獨(dú)立性較差。一些內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不是出于自身發(fā)展的需要，而是或多或少帶有應(yīng)付上級(jí)要求和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的痕跡，定位上存在較大的偏差，機(jī)構(gòu)流于形式，難以獨(dú)立開展內(nèi)審工作。
三、人員配置不當(dāng)。機(jī)構(gòu)改革后，專職內(nèi)審人員少、任務(wù)重的矛盾更加突出，業(yè)務(wù)工作無法全面展開，難以適應(yīng)內(nèi)審實(shí)際工作需要。而且在內(nèi)審人員配置上較少重視其自身發(fā)展的內(nèi)在要求，高素質(zhì)的內(nèi)審專職人員較少，在排員布陣上捉襟見肘，往往臨陣磨槍，找人湊數(shù)應(yīng)付了事。這種配置結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，無法滿足內(nèi)審工作發(fā)展的需要。
四、審計(jì)技術(shù)方法不夠科學(xué)。當(dāng)前內(nèi)審采用只注重審查憑證、賬簿和報(bào)表等傳統(tǒng)審計(jì)方法，缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段，未能觸及要害。在會(huì)計(jì)事務(wù)日益繁瑣、不法分子作案手段愈來愈高明、隱蔽的今天，這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯(cuò)弊及違紀(jì)事實(shí)。這種重財(cái)務(wù)審計(jì)，輕財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，既不利于打擊嚴(yán)重侵占國(guó)家資財(cái)行為，也不利于促進(jìn)被審單位改善經(jīng)營(yíng)管理，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。
五、制度滯后，或有制度不完全執(zhí)行。雖然國(guó)家有規(guī)定，法律有依據(jù)，但有些單位往往根據(jù)本身需不需要來決定執(zhí)不執(zhí)行。所謂“規(guī)定歸規(guī)定”，在實(shí)際中制度被打了折扣，甚至成了一紙空文。
六、審計(jì)工作監(jiān)督的力度不大，工作不夠到位，一些工作無法落到實(shí)處。內(nèi)審人員雖然按上級(jí)頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，站在國(guó)家的立場(chǎng)上監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合法性，但對(duì)有些問題常常采取回避態(tài)度，內(nèi)審的處理結(jié)論也往往避實(shí)就虛，敷衍了事，象征性地提幾點(diǎn)整改建議而已，對(duì)違法違規(guī)單位和責(zé)任人缺乏強(qiáng)有力的懲罰措施，使得內(nèi)審工作缺乏震懾性和權(quán)威性。構(gòu)成此種狀況的因素有以下幾點(diǎn)：
一是內(nèi)審人員沒有相應(yīng)的行政級(jí)別，在目前我國(guó)等級(jí)觀念較濃的氛圍下，難以真正行使監(jiān)督職權(quán)。
二是審計(jì)職責(zé)不明確，往往抱著“要我審，我就審”的心態(tài)。有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)沒批示讓審計(jì)的事項(xiàng)，內(nèi)審人員根本無權(quán)過問，因而只能是應(yīng)付上級(jí)的檢查，從而相對(duì)被動(dòng)和遲滯，缺乏事前防范性。
三是內(nèi)審人員存有畏難情緒，主要是有的單位對(duì)堅(jiān)持原則的內(nèi)審人員給予打擊報(bào)復(fù)、穿“小鞋”等“待遇”，因而造成不敢講真話、講實(shí)話。內(nèi)審不同于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，受本單位經(jīng)濟(jì)利益的諸多牽連，是對(duì)本單位負(fù)責(zé)人實(shí)施的審計(jì)活動(dòng)。審出問題多了，部分內(nèi)審人員怕得罪領(lǐng)導(dǎo)、影響單位聲譽(yù)、影響評(píng)先及與同事友好相處，不敢揭短碰硬，往往依靠領(lǐng)導(dǎo)的重視程度開展工作，久而久之，不法分子乘機(jī)而入，使國(guó)家和集體利益蒙受損失。
四是有些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)還不到位。內(nèi)審對(duì)被審計(jì)單位存在的問題無處理權(quán)，只能向領(lǐng)導(dǎo)建議、匯報(bào)，按照領(lǐng)導(dǎo)的意見決定審計(jì)結(jié)果，既制約了內(nèi)審作用的發(fā)揮，也導(dǎo)致了內(nèi)審獨(dú)立性差、地位不明確、無法充分利用其應(yīng)有的工作權(quán)力，甚至影響了內(nèi)審的生存和發(fā)展。
五是被審單位設(shè)置障礙，內(nèi)審工作難以深入開展。在實(shí)施審計(jì)中，有時(shí)會(huì)牽扯到單位或個(gè)人的利害關(guān)系，被審單位認(rèn)為內(nèi)審是和自己過不去，挑毛病、找岔子、“家丑外揚(yáng)”、吃里扒外。因而怕監(jiān)督、怨監(jiān)督，認(rèn)為內(nèi)審可有可無，根本就不把內(nèi)審放在眼里，甚至故意制造麻煩，致使資料難查、情況難摸、人員臉色難看，人為地制約著內(nèi)審工作的深入開展。
解決問題的對(duì)策
我國(guó)內(nèi)審的產(chǎn)生和發(fā)展已有較長(zhǎng)的歷史，它的組織形式和審計(jì)制度隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已發(fā)生很大變化。從20世紀(jì)20年代起，內(nèi)審經(jīng)歷了財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)等幾個(gè)發(fā)展階段。隨著新世紀(jì)的到來，人類已邁入知識(shí)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代。面對(duì)新的形勢(shì)和任務(wù)，內(nèi)審工作必須解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，探索出新的工作方式和策略。筆者認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)采取如下對(duì)策：
一、推行內(nèi)審人員委派制度。為解決當(dāng)前交通內(nèi)審工作存在的突出問題，從源頭上加大防治腐敗的力度，可參照會(huì)計(jì)委派制度的做法，推行內(nèi)審委派制度，以明確審計(jì)人員的歸屬，解決審計(jì)身份的不客觀性問題。如果這一改革得以實(shí)施，將對(duì)內(nèi)審今后的發(fā)展方向產(chǎn)生重大影響。內(nèi)審人員實(shí)行上級(jí)向下級(jí)委派，主管部門向隸屬部門委派，母部門向子部門委派等逐級(jí)委派，這種統(tǒng)一管理，又分層委派的制度，既有利于穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)也可以增強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性。
二、改變審計(jì)模式。我國(guó)加入WTO后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈、規(guī)范，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)管理，強(qiáng)化自我約束機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)審作用，使內(nèi)部機(jī)構(gòu)高效率、高質(zhì)量地運(yùn)轉(zhuǎn)。這就迫切要求改變現(xiàn)行審計(jì)模式。一是創(chuàng)新審計(jì)觀念。要改變就賬本查賬本的傳統(tǒng)審計(jì)觀念，提倡多方位審計(jì)，采取內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合等方法，研究入世后審計(jì)格局的新變化，提出新對(duì)策。二是轉(zhuǎn)移審計(jì)方法。要由原來的事后審計(jì)變?yōu)槭虑翱刂?、事中監(jiān)督，全方位、多層次的動(dòng)態(tài)審計(jì)，把內(nèi)審監(jiān)督滲透到管理的全過程，職能定位由“監(jiān)督”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。三是建立審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)，配備現(xiàn)代化的辦公設(shè)備。要堅(jiān)持從交通審計(jì)實(shí)際出發(fā)，探索和改進(jìn)電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)技術(shù)及其網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用等相關(guān)審計(jì)知識(shí)的運(yùn)用，不斷地滿足知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的內(nèi)審工作要求，加快信息化建設(shè)步伐，推動(dòng)審計(jì)信息化。四是拓寬視野，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，充分認(rèn)識(shí)國(guó)際經(jīng)濟(jì)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，從而提高內(nèi)審工作的主動(dòng)性和實(shí)效性。五是抓緊熟悉WTO規(guī)則，積極應(yīng)對(duì)入世的挑戰(zhàn)，充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的新形勢(shì)、新要求，使內(nèi)審工作與之相適應(yīng)。六是創(chuàng)新審計(jì)方式。內(nèi)審是在本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位管理服務(wù)的，與被審單位“同是一家人”，勢(shì)必束縛了手腳，難以保障審計(jì)工作的獨(dú)立地位，從而影響審計(jì)質(zhì)量。實(shí)踐證明，由上級(jí)內(nèi)審主管部門組織抽調(diào)內(nèi)審人員開展聯(lián)合審計(jì)或交叉審，能較好地克服上述弊端。
三、推進(jìn)制度創(chuàng)新，加快立法步伐。在目前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善、各項(xiàng)改革在進(jìn)一步穩(wěn)定推進(jìn)和不斷深化的新形勢(shì)下，需修改和完善規(guī)章制度，做到切實(shí)可行，確保內(nèi)審人員配備到位、相對(duì)超脫，獨(dú)立自主開展工作。將內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位、職責(zé)、權(quán)限、業(yè)務(wù)報(bào)告的程序明確作出規(guī)定，使其根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策、法律法規(guī)及內(nèi)部管理制度，對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、管理決策及執(zhí)行結(jié)果的合規(guī)性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行監(jiān)督，并協(xié)調(diào)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)等，從而保證內(nèi)審的權(quán)威性和獨(dú)立性，使內(nèi)審有章可循，有法可依，提高其威懾力。
四、建設(shè)隊(duì)伍，培養(yǎng)人才，不斷提高內(nèi)審人員素質(zhì)。要搞好內(nèi)審工作，根本在人。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善以及內(nèi)審范圍的不斷擴(kuò)大，特別是隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)加入WTO，信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，使原來的審計(jì)技術(shù)、方法等都發(fā)生了重大的變化。交通內(nèi)審更需要建設(shè)一支懂電算化編程、外語(yǔ)、法律、經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)等的專職內(nèi)審隊(duì)伍。要選配業(yè)務(wù)素質(zhì)好、政策水平高、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和法律法規(guī)、綜合能力強(qiáng)、正直敬業(yè)、作風(fēng)過硬、紀(jì)律嚴(yán)明、廉潔奉公的業(yè)務(wù)骨干從事內(nèi)審工作，保證內(nèi)審工作在經(jīng)濟(jì)全球化和新經(jīng)濟(jì)浪潮中面臨新環(huán)境、新問題游刃有余，充分發(fā)揮其職能。采取多種形式對(duì)基層內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)黨和國(guó)家方針、政策、法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；加強(qiáng)職業(yè)道德教育，樹立為本單位決策者服務(wù)的觀念；加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷充實(shí)、更新知識(shí)，豐富經(jīng)驗(yàn)，提高認(rèn)識(shí)問題、解決問題的能力。培訓(xùn)工作要選準(zhǔn)主題，注重實(shí)效。如開展切合本行業(yè)特點(diǎn)的理論培訓(xùn)，開展體制改革和我國(guó)加入WTO對(duì)內(nèi)審工作的影響等理論課題研究。
五、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好內(nèi)審工作的保證。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不是花瓶，既然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，就要讓其發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和服務(wù)的功能。因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分重視內(nèi)審工作，使內(nèi)審人員享受適當(dāng)?shù)膷徫淮觯Ｕ掀浜戏?quán)益。要及時(shí)幫助解決內(nèi)審工作中遇到的實(shí)際困難與問題，排除來自各方面的阻力與干擾，特別是涉及到有關(guān)單位的利害關(guān)系，以及可能涉及到政策文件尚未規(guī)定的問題及其他方面的問題時(shí)，僅靠?jī)?nèi)審部門是難以完全解決的，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須親自抓，親自協(xié)調(diào)，為內(nèi)審人員撐腰，保護(hù)和發(fā)揮內(nèi)審人員的積極性。
六、采取激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)審人員在審計(jì)工作中與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新精神。要激勵(lì)內(nèi)審人員牢固樹立事業(yè)心、責(zé)任感和憂患意識(shí)，勇于迎難而上、開拓創(chuàng)新，敢于堅(jiān)持原則、揭短碰硬，依法審計(jì)、依法處理問題，更好地維護(hù)交通經(jīng)濟(jì)秩序，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)。
總之，盡管目前內(nèi)審工作面臨一些突出問題，如審計(jì)環(huán)境問題、審計(jì)體制問題、審計(jì)干部的素質(zhì)問題、審計(jì)質(zhì)量問題、加入WTO的挑戰(zhàn)問題等，但只要我們從實(shí)際出發(fā)，辯證地看待當(dāng)前內(nèi)審工作面臨的問題，抓住機(jī)遇，開拓創(chuàng)新，在提高審計(jì)質(zhì)量上狠下功夫，以提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)為中心，進(jìn)一步加強(qiáng)“人、法、技”建設(shè)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，注重理論研究，那么，內(nèi)審工作的質(zhì)量和水平必將不斷提高，交通內(nèi)部審計(jì)事業(yè)也必將不斷發(fā)展壯大，影響力日益增強(qiáng)。
（深圳海事局 郭鳳英 聯(lián)系地址：深圳市濱河路229號(hào)海安中心704 郵編：518032 電話：0755－83797083）
