摘 要：企業(yè)在發(fā)展壯大的過程當(dāng)中不可避免地會與各種大大小小的公司產(chǎn)生往來。而當(dāng)其發(fā)展到一定的階段，一省甚至一國的市場已無法滿足其不斷擴大的生產(chǎn)原料采購以及產(chǎn)品的銷售的需求。達到這種階段之后企業(yè)必然會走向國際更大的市場，向全球原供應(yīng)商采購更廉價質(zhì)優(yōu)的原料，向更多的市場銷售其產(chǎn)品。而在與國際企業(yè)的合作過程當(dāng)中難免遇到各種突發(fā)情況甚至惡意欺詐。企業(yè)在遇到這些情況的時候輕則浪費大量時間解決，重則錢貨兩空。因此，如何保證企業(yè)資金安全，更好地為企業(yè)走向國際化服務(wù)成為了一個現(xiàn)代會計所必須面對且掌握的重要課題。
關(guān)鍵詞：財務(wù)；國際結(jié)算；風(fēng)險；規(guī)避
長期以來，對外貿(mào)易和投資中所出現(xiàn)的風(fēng)險主要是由業(yè)務(wù)人員來掌握和控制。財務(wù)人員只能被動接受由業(yè)務(wù)人員所反饋的信息來進行審核。但是,業(yè)務(wù)人員為了取得較好的業(yè)績，在工作中難免會相對放松對于風(fēng)險的把控。但是公司具體的財務(wù)狀況以及保證公司的資金安全的主要責(zé)任還是在財務(wù)人員。因此，財務(wù)人員應(yīng)該增加對于國際結(jié)算和投資的認識，尤其是對于可能面對的風(fēng)險的認識，協(xié)助業(yè)務(wù)人員盡可能規(guī)避或者減少所可能產(chǎn)生的風(fēng)險，以更積極主動的態(tài)度保證公司資產(chǎn)的安全。以下將對國際結(jié)算業(yè)務(wù)中結(jié)算方式所產(chǎn)生的風(fēng)險和風(fēng)險規(guī)避方法進行探討。
一、企業(yè)信用證國際結(jié)算風(fēng)險
第一，“軟條款”風(fēng)險：比如規(guī)定船名、目的港須取得開證申請人的同意，這樣使得企業(yè)在交貨和收匯等方面容易被進口商所控制，致使企業(yè)無法按時主動完成交貨，不能及時收匯。如果接受的信用證中出現(xiàn)了此類條款，在履約過程中若進口商因為市場變化而改變主意就會極難操作，許多情況將超出發(fā)貨人的控制范圍，其付款的主動權(quán)完全被開證申請人以及開證行控制。
第二，遭受欺詐的風(fēng)險：進口商從一些資信不良的小銀行開出信用證或偽造信用證。在實際進出口業(yè)務(wù)中，不法進口商如果刻意欺詐，與一些信用較差的小銀行勾結(jié)，故意開出條款含糊不清、所需單據(jù)不明確、內(nèi)容敘述復(fù)雜的信用證，致使企業(yè)收匯困難或單據(jù)不符而只能被迫接受進口商的降價要求是常用的手段。
第三，被拒付的風(fēng)險：信用證中的開證行以自身的銀行信用承擔(dān)對受益人獨立的付款責(zé)任，因此信用證結(jié)算相對其它結(jié)算方式較為安全。但由于信用證運作的獨立性，使得一些進口商利用信用證只審核單據(jù)而對貨物的實際狀況不涉及的特性，當(dāng)貨物的目標(biāo)市場價格變化對自身不利時，在單據(jù)中刻意尋找不符點，以達到減價、遲付以及少付的目的。這時，企業(yè)就會面臨不能安全及時收匯的風(fēng)險。
第四，開證銀行資信風(fēng)險；對于一些資信度較低的銀行，尤其是一些政局不穩(wěn)定國家的小銀行來說，開立的信用證一旦被受益人接受，受益人出現(xiàn)收匯困難情況的概率就會大大增加。一旦開證銀行宣告破產(chǎn)，信用證所象征的銀行信用也將失去，企業(yè)將因此遭受經(jīng)濟損失。
第五，結(jié)算人員工作疏漏而造成出口商的收匯風(fēng)險：結(jié)算業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)人員進行操作，難免會因為人為的因素，例如國際慣例不熟悉、缺乏實踐經(jīng)驗或者工作責(zé)任心不強、違規(guī)操作等原因，造成單證不符、單單不符等情況，遭到開證行的拒付。這就是信用證結(jié)算方式下的單證不符風(fēng)險。
二、國際結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險規(guī)避措施
1. 針對不同客戶選擇不同的結(jié)算方式
第一，對不同地區(qū)的客戶，采用不同的做法。根據(jù)合同金額的大小以及新、老客戶區(qū)別對待，靈活采用結(jié)算方式。如果是老客戶，以前有良好的合作記錄并且涉及合同金額比較小，在風(fēng)險可接受范圍內(nèi)，可以接受托收；如果是新客戶或者合同金額較大，應(yīng)盡量避免托收結(jié)算方式或貨到付款結(jié)算方式，并積極選用出口信用險或采用國際保理。
第二，對于一些難以判斷信譽的客戶，可以采用預(yù)收部分定金的方式，以保證進口商履行合同，防止在供貨期內(nèi)商品國際市場價格下跌，客戶借口拒絕執(zhí)行合同而遭受損失。
第三，要求客戶提供信用擔(dān)保。如果企業(yè)按期交貨后，進口商未按合同規(guī)定付款，則擔(dān)保人負責(zé)償還。但是要注意擔(dān)保人的選擇，在客戶的資信度不高的情況下盡量要求資信度高的擔(dān)保人。
第四，有針對性地采用出口保理業(yè)務(wù)。出口保理業(yè)務(wù)是企業(yè)把資金風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給承購應(yīng)收賬款的組織以達到降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的辦法。出口保理業(yè)務(wù)要承擔(dān)一定比例的保險費、承購手續(xù)費和利息，這在一定程度上增加了出口成本，但這種方法能夠有效地鎖定了相應(yīng)的收入。企業(yè)可以權(quán)衡財務(wù)成本費用與擴大出口創(chuàng)利的得失，選擇適合企業(yè)的風(fēng)險管控辦法。
2. 銀行信用結(jié)算方式下國際結(jié)算風(fēng)險的管理
規(guī)避一些常見的信用證風(fēng)險可以采用以下措施：
第一，重視對國外開證行與貿(mào)易伙伴的資信審查。在出口貿(mào)易結(jié)算中，要審核國外開證行的資信與經(jīng)營作風(fēng)，尤其是對于那些政治、經(jīng)濟局勢不穩(wěn)定、外匯管理較嚴格的國家的開證行，更要謹慎接受。對于風(fēng)險較大的開證行開具的信用證，可以讓國際上知名的大銀行作為保兌行。
第二，在應(yīng)對拒付問題上，以國際慣例和國際標(biāo)準(zhǔn)銀行慣例為依據(jù)。如果企業(yè)在交單后遭到開證行拒付，企業(yè)應(yīng)該在收到拒付通知后，馬上根據(jù)相關(guān)國際結(jié)算慣例（如《UCP600》），判斷拒付理由是否成立。
第三，提高結(jié)算工作業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。國際結(jié)算制單員應(yīng)加強對國際貿(mào)易業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，熟練掌握相關(guān)國際慣例。要能夠做到提交的單據(jù)與信用證規(guī)定嚴格相符，即“單證一致，單單一致”。對于發(fā)生的一些信用證單據(jù)不符的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時完備的記錄下糾紛內(nèi)容、交涉記錄和處理結(jié)果等資料，及時發(fā)現(xiàn)問題，盡早控制風(fēng)險。
第四，要認真審核信用證。首先企業(yè)收到國外開證行直接寄來的信用證，雖然經(jīng)過了銀行的審核，但是仍然要仔細核對，并且一定要到銀行核對印鑒；其次，企業(yè)要根據(jù)出口合同認真審核信用證，一旦發(fā)現(xiàn)有與合同不符的條款或企業(yè)無法提供的單據(jù)條款或信用證軟條款，應(yīng)及時聯(lián)系進口企業(yè)修改信用證。
3．匯率風(fēng)險的規(guī)避措施
在我國的絕大部分貿(mào)易中，都是采用美元結(jié)算。當(dāng)前由于人民幣對美元持續(xù)升值，企業(yè)在國際結(jié)算中面臨匯率損失風(fēng)險。企業(yè)可采取如下方法規(guī)避匯率風(fēng)險：第一，在合同中增加貨幣保值條款即選擇某種與計價貨幣不一致的、價值短期內(nèi)較為穩(wěn)定的貨幣，將合同金額轉(zhuǎn)換為所選貨幣來表示；結(jié)算時，把所選貨幣折算為計價貨幣來完成收付；第二，通過遠期結(jié)售匯、提前或滯后政策、套期保值、匯率風(fēng)險分擔(dān)條款等金融工具，轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，鎖定收入。
4．推進以質(zhì)取勝戰(zhàn)略，增強國際競爭力
當(dāng)前國際市場競爭激烈、內(nèi)部國際結(jié)算風(fēng)險管理機制不健全，在這種形勢下，部分企業(yè)只顧眼前利益，通過賒銷獲得大批訂單，這種短期行為存在相當(dāng)大的風(fēng)險。經(jīng)濟狀況較好時，相應(yīng)的違約風(fēng)險較小，可是一旦全球經(jīng)濟陷入低谷，風(fēng)險會驟增，容易出現(xiàn)大量違約的情況，使得企業(yè)遭到重大損失，嚴重時還可能使企業(yè)資金鏈斷裂。所以，企業(yè)要獲得長期發(fā)展，就必須從提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)入手，推進以質(zhì)取勝戰(zhàn)略，提高產(chǎn)品附加值，從而增強產(chǎn)品競爭力。
5．均衡企業(yè)盈利性、安全性
在企業(yè)國際貿(mào)易結(jié)算過程中，管理層總是希望加快資金流動性。在當(dāng)前世界經(jīng)濟形勢下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不穩(wěn)定性因素增加，環(huán)境對企業(yè)變動的影響程度加大。國際金融市場急劇動蕩、人民幣升值、外貿(mào)糾紛等，都給企業(yè)帶來相當(dāng)大的沖擊。在這種情況下，企業(yè)需要合理平衡商業(yè)信用結(jié)算和銀行信用結(jié)算、即期付款結(jié)算和遠期付款結(jié)算，合理平衡贏利能力與財務(wù)安全度。
隨著中國國際化進程的不斷深入，我國的企業(yè)就必將面臨全面走出去的局面。只有通過整合國際優(yōu)質(zhì)資源，實現(xiàn)資源互補，技術(shù)互補，才能在國際化的浪潮中迎難而上，為企業(yè)進一步的發(fā)展壯大帶來強勁的動力。作為一個企業(yè)合格的財務(wù)人員，更應(yīng)該走在企業(yè)發(fā)展的前列，用自己的專業(yè)和細心為企業(yè)資金的安全保駕護航，為企業(yè)的每一分資金用在刀刃上作出自己的貢獻。
