摘 要：內(nèi)部審計(jì)作為一種內(nèi)部制度，針對(duì)不同的行業(yè)和領(lǐng)域表現(xiàn)出特定的審計(jì)內(nèi)容，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。目前，很多集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)還存在著諸多亟待解決的問(wèn)題，控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前迫切需要解決的問(wèn)題。本文在分析集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)探討了控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，以期為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提供參考。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制
前 言
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，為了保障審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，有必要對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。如何防范集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前集團(tuán)公司關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，研究集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。鑒于此，筆者對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制進(jìn)行了初步探討。
一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型分析
內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督部門，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，即固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，其具體內(nèi)容如下：
1.固有風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的有機(jī)組成部分，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)務(wù)本身的特點(diǎn)所決定的, 不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)其固有風(fēng)險(xiǎn)的大小亦不相同，固有風(fēng)險(xiǎn)具有發(fā)生重要錯(cuò)誤或弊端的可能性，不是企業(yè)內(nèi)部可以控制的，也是難以定量的，如涉及實(shí)物財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)、不確定性高的業(yè)務(wù)所具有的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)要大一些。固有風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)中，集團(tuán)公司內(nèi)部業(yè)務(wù)本身十分復(fù)雜，容易出錯(cuò),很難控制。
2.控制風(fēng)險(xiǎn)
控制風(fēng)險(xiǎn)是指因失控而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)內(nèi)部控制進(jìn)行預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)中，控制風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一方面，控制風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部的控制直接相關(guān)。由被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部在每年的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中都會(huì)向董事會(huì)報(bào)告對(duì)公司內(nèi)部控制狀況的評(píng)價(jià)意見(jiàn),針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)提出糾正建議。另一方面，內(nèi)部人員的舞弊行為，也會(huì)造成控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。受審計(jì)的人員的舞弊行為一般是十分隱蔽的, 難以被發(fā)現(xiàn)。
3.檢查風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的、不可完全避免的，在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員唯一可以控制的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低是審計(jì)人員所能調(diào)節(jié)和控制的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)主體自身的原因造成的，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，或是審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不足、方法不當(dāng)、資源所限等引起的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)又可以分為以下兩種，一是抽樣風(fēng)險(xiǎn)(誤受風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn))。也就是審計(jì)發(fā)出了與實(shí)際情況不符的審計(jì)報(bào)告。二是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)以外的風(fēng)險(xiǎn)都是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
二、控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略
控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，可以從積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能、嘗試推行增值內(nèi)部審計(jì)、充分整合各類審計(jì)資源和適時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)制四個(gè)方面入手，下文將逐一進(jìn)行分析。
1.積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能
隨著傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變,控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能是關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)部門有著監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能, 服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)與審計(jì)環(huán)境的變化是相匹配的。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)活動(dòng)的理念、職能、方式、手段與內(nèi)容都會(huì)發(fā)生深刻轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理, 積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能，例如審計(jì)手段由手工操作向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的轉(zhuǎn)變，可以促進(jìn)建立和完善內(nèi)部審計(jì)工作體系。
2.嘗試推行增值內(nèi)部審計(jì)
嘗試推行增值內(nèi)部審計(jì)，也是控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。所謂增值型內(nèi)部審計(jì)，是從實(shí)現(xiàn)增值需要滿足的條件出發(fā)，以提高組織運(yùn)作效率和增加組織價(jià)值為目的內(nèi)部審計(jì)。集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)作為一種新型內(nèi)部審計(jì)方式，利用內(nèi)部審計(jì)的特殊地位、資源與方法不斷實(shí)現(xiàn)增值，是一種有益的嘗試。
3.充分整合各類審計(jì)資源
為有效控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分整合各類審計(jì)資源，可以在一定程度上減少集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，在充分整合各類審計(jì)資源方面，應(yīng)從現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)管理模式入手，結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)情況，將集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)制度模式、內(nèi)部審計(jì)資源組織方式以及內(nèi)部審計(jì)自身的特點(diǎn)與規(guī)律等加以充分整合，發(fā)揮集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的職能作用。
4.適時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)制
合理的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)可充分保證內(nèi)部控制作用。適時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)制，對(duì)控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也具有重要的作用。從目前來(lái)看，集團(tuán)公司要想建立起完善的金融監(jiān)管體制，適時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)制勢(shì)在必行。就集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制而言，可從外部審計(jì)機(jī)制的引進(jìn)入手，適時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)制，通過(guò)外部審計(jì)的專業(yè)化、規(guī)范化來(lái)健全和完善自身的內(nèi)部審計(jì)體系，從而達(dá)到防范集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
結(jié) 語(yǔ)
總之，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制具有長(zhǎng)期性和復(fù)雜性。為進(jìn)一步提高控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能、嘗試推行增值內(nèi)部審計(jì)、充分整合各類審計(jì)資源，適時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)制，不斷探索控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。只有這樣，才能有效防范集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)集團(tuán)公司又好又快地發(fā)展。
