摘 要：本文結(jié)合國企內(nèi)審工作重要性的分析，在探討目前國企內(nèi)審存在的問題的基礎(chǔ)上，提出了完善國企內(nèi)審工作的對(duì)策。
關(guān)鍵詞：國企內(nèi)審 問題 對(duì)策
前言
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的咨詢活動(dòng)，主要通過建立規(guī)范化的方法，對(duì)組織活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并改善風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮控制和治理的作用，從而增加價(jià)值，促進(jìn)組織的運(yùn)營。隨著我國國有企業(yè)資本重組的大規(guī)模發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)自我調(diào)節(jié)是國企應(yīng)努力探討的重要課題。然而國企內(nèi)審經(jīng)過十幾年的發(fā)展，雖取得了一定的成效。但現(xiàn)階段仍存在一系列問題，影響著企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展。
本文筆者結(jié)合工作實(shí)踐，分析了目前國企內(nèi)審存在的一些問題，并探討了完善的對(duì)策。
一、我國國企內(nèi)部審計(jì)存在的問題
1、企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，缺乏獨(dú)立性
一些國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是挑毛病、找麻煩的機(jī)構(gòu)，這種負(fù)面心理排斥導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)審工作的開展受到限制。同時(shí)，在內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置上，企業(yè)普遍將內(nèi)審部門的性質(zhì)和職能等同于甚至低于其他一般職能部門，將內(nèi)部審計(jì)列于總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，或是財(cái)審合并，且隸屬于經(jīng)營者的管轄范圍內(nèi)，這樣，企業(yè)內(nèi)審工作的開展在受領(lǐng)導(dǎo)管轄的同時(shí)又被企業(yè)其他部門牽制和干預(yù)，不能保證審計(jì)組織的獨(dú)立性，難以發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用。
2、企業(yè)內(nèi)審重視事后審計(jì)，忽略事前、事中審計(jì)
一方面，在審計(jì)理念上，國企內(nèi)部審計(jì)主要重視對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，而忽略對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事前的審計(jì)、預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事中的分析、防范，從而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能實(shí)施全過程的監(jiān)控，對(duì)發(fā)生在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種動(dòng)態(tài)問題不能及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用難以發(fā)揮。另一方面，在審計(jì)方法和技術(shù)上，國企內(nèi)部審計(jì)主要采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和多種方式交叉的審計(jì)，這種審計(jì)方法無法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，對(duì)企業(yè)面臨的新風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)采取措施進(jìn)行防范。
3、企業(yè)內(nèi)審審查人員素質(zhì)缺乏，不能滿足審計(jì)工作要求
從目前情況來看，國企內(nèi)部審計(jì)中許多審查人員多數(shù)是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，而不是專業(yè)審計(jì)出身，盡管他們有較扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)和較強(qiáng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)預(yù)警等技能，其專業(yè)素質(zhì)與審計(jì)工作的要求與發(fā)展相距較遠(yuǎn)。同時(shí)，一些審查人員年齡偏大，接受新生事物，新理念的能力有限，缺乏對(duì)新的審計(jì)方法的研究，形成了一種慣性思維和固定的審計(jì)方法和程序，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果。
二、完善我國國企內(nèi)部審計(jì)的策略
1、合理定位國企內(nèi)審職能，完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置
首先，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮的作用。企業(yè)全體成員要在意識(shí)上加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)控制監(jiān)督、協(xié)調(diào)運(yùn)營、強(qiáng)化管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、違紀(jì)守法、服務(wù)于企業(yè)良性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益中發(fā)揮的重要作用，重新界定內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)中的地位，加強(qiáng)企業(yè)各部門對(duì)內(nèi)審工作的支持，為內(nèi)審工作的開展塑造良好的環(huán)境。
其次，合理定位國企內(nèi)部審計(jì)職能。審計(jì)活動(dòng)涉及經(jīng)濟(jì)、管理、控制和服務(wù)等多方面的學(xué)科領(lǐng)域，現(xiàn)代國企內(nèi)部審計(jì)應(yīng)合理定位國企內(nèi)部審計(jì)職能，除了具有監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)等基本職能外，還要向管理、服務(wù)等職能發(fā)展，既要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理、控制或治理，也要提供指導(dǎo)、建議以及相關(guān)服務(wù)活動(dòng)。同時(shí)，審計(jì)模式也要向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)等領(lǐng)域延伸。
最后，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性。監(jiān)督作為內(nèi)部審計(jì)的基本職能，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的層次。一般情況下，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就越大。因此，在國企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，應(yīng)根據(jù)我國國企內(nèi)部環(huán)境的實(shí)際情況，借鑒國際上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的模式， 在企業(yè)董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，由董事長(zhǎng)擔(dān)任委員會(huì)主任，對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)。在高級(jí)經(jīng)理層設(shè)置總審計(jì)師，具體負(fù)責(zé)企業(yè)的審計(jì)活動(dòng)。從而加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審的作用。
2、拓展內(nèi)審職能作用，提升內(nèi)審服務(wù)功能
拓展和利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源，提升內(nèi)審服務(wù)功能是現(xiàn)代企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，最大限度地提高其經(jīng)濟(jì)效益的重要措施，因此，國企內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提高組織活動(dòng)和研究能力，不斷拓展內(nèi)審職能發(fā)揮的作用，促使企業(yè)改制工作協(xié)調(diào)、高效運(yùn)行。因此，在審計(jì)范圍上，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后的全過程審計(jì)。
首先，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃、預(yù)算中進(jìn)行預(yù)測(cè)性的審計(jì)，對(duì)潛在的危險(xiǎn)和可能的損失及時(shí)傳達(dá)給有關(guān)執(zhí)行人，加強(qiáng)決策分析，避免盲目的經(jīng)營決策的實(shí)施。
其次，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的施行中進(jìn)行監(jiān)督性的審計(jì)，以整改為目標(biāo)， 要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào)送相關(guān)審計(jì)資料，并對(duì)其進(jìn)行審核取證，對(duì)違紀(jì)違法違規(guī)的行為及時(shí)提出處理建議，以強(qiáng)化監(jiān)督，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理進(jìn)行為最終目的。
最后，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的施行中進(jìn)行管理性的審計(jì)，對(duì)企業(yè)已經(jīng)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)進(jìn)行業(yè)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，對(duì)于因風(fēng)險(xiǎn)因素和違規(guī)操作因素已經(jīng)轉(zhuǎn)化成的風(fēng)險(xiǎn)損失，應(yīng)及時(shí)提出防范和化解的對(duì)策及方法，最大可能對(duì)損失預(yù)以減少。
同時(shí)，在服務(wù)領(lǐng)域上，應(yīng)從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)等方面，提高內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)服務(wù)的范圍與層次。
3、提高內(nèi)審人員素質(zhì)，創(chuàng)新內(nèi)審方法
隨著國企經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大和審計(jì)業(yè)務(wù)不斷復(fù)雜，內(nèi)審人員必須具備相應(yīng)的企業(yè)管理、審計(jì)創(chuàng)新、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等能力，因此，國企內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)提高內(nèi)審人員素質(zhì)，創(chuàng)新內(nèi)審方法。一方面，在人員配置上，應(yīng)吸收具備審計(jì)、計(jì)算機(jī)、管理等各方面知識(shí)的專業(yè)資格人員，促進(jìn)內(nèi)審隊(duì)伍的專業(yè)建設(shè)。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)審人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)分析、管理控制能力，使內(nèi)審人員的素質(zhì)不斷滿足國有企業(yè)內(nèi)審發(fā)展的要求。另一方面，在審計(jì)方法上，應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)審人員結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，不斷探索新的審計(jì)方法，更好的發(fā)揮內(nèi)審對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的監(jiān)督、管理作用，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。
三、總結(jié)
國企內(nèi)審在企業(yè)的健康運(yùn)營中發(fā)揮的重要的作用，內(nèi)審工作應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善機(jī)構(gòu)配置和審計(jì)方法，促進(jìn)審計(jì)職能作用的發(fā)揮。
