近年來,隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展,高等學校經(jīng)濟實力不斷增強,學校資金來源渠道的多元化、支出的復雜化、管理方式的多樣化,既為高等學校加快發(fā)展帶來了機遇,同時也加劇了高等學校財務風險。如何遵循謹慎性原則,規(guī)避財務風險,使學校財務工作正常、有序地進行,是高校財務管理中的又一重要課題。謹慎性原則,亦稱穩(wěn)健性原則,或稱保守主義,是針對經(jīng)濟活動中的不確定因素要求在處理會計事項時,必須充分估計風險和損失,不高估資產(chǎn)或效益?，F(xiàn)就謹慎性原則在高校財務管理中的運用作如下闡述。
一、謹慎性原則在預算管理中的運用
預算管理是高等學校財務管理的一個重要組成部分,它貫穿了高等學校預算編制和執(zhí)行的全過程,是高等學校進行各項財務活動的前提和依據(jù)?！陡叩葘W校財務制度》明確指出:“高等學校編制預算必須堅持量入為出,收支平衡的總原則,收入預算堅持積極穩(wěn)妥的原則,支出預算堅持統(tǒng)籌兼顧,保證重點,勤儉節(jié)約的原則”。
(一)預算編制依據(jù)謹慎性原則。在編制預算的過程中,應充分考慮學校各項事業(yè)發(fā)展規(guī)劃與國家大的形勢要求的關系;正確處理好學校事業(yè)發(fā)展和建設的需要與可能財力的矛盾;正確處理好國家、集體、個人三者利益關系。學校預算一經(jīng)批復,便要嚴格執(zhí)行,一般不能隨意調(diào)整,因此預算編制的穩(wěn)妥可靠顯得尤為重要。高校應從謹慎性角度出發(fā),分析比較本校連續(xù)幾年的預算指標和實際完成情況,選擇適當?shù)闹笜俗鳛闃藴?以保證預算數(shù)據(jù)的合理性和科學性。在編制收入預算時,既要算足收入,不打埋伏,又要本著謹慎的原則,對于不能確定的收入不列入預算。在編制支出預算時,要保證重點、兼顧一般,堅決不搞赤字預算。
(二)預算執(zhí)行依據(jù)謹慎性原則。學校預算在執(zhí)行過程中要維護其權威性和嚴肅性,預算調(diào)整要經(jīng)學校最高行政領導會議集體討論通過。建立明確的預算管理制度,并不斷加以完善,以保證綜合預算的“硬約束”。在確保收入預算圓滿實現(xiàn)的同時,按照經(jīng)費支出范圍和開支標準以及專項資金的使用方向完成年度支出預算,嚴格控制無預算資金支出。預算執(zhí)行上應建立相應的跟蹤、分析和評價制度,對各部門的各項預算經(jīng)費作出客觀、具體的分析評價,對資金的使用效益也應進行正確、完整的評價,及時分析和控制預算差異,采取改進措施,確保預算的執(zhí)行。也為學校下一輪的預算編制提供詳實、可靠的依據(jù),積極穩(wěn)妥的搞好預算管理工作。
二、謹慎性原則在籌資管理中的運用
高等學校辦學資金來源從某種意義上講是較為穩(wěn)定的,但就其辦學資金來源渠道和性質(zhì)看,又具有不確定性。高校在籌資過程中應根據(jù)籌資的個性特點和資金需求的情況,嚴格遵循謹慎性原則,其具體表現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)堅持籌資數(shù)量適當?shù)脑瓌t。不同時期高校的資金需求量是不一樣的,高校在進行資金籌集前,要針對特定的項目或用途,運用科學的籌資方法,預測資金的需要數(shù)量,合理確定籌資規(guī)模。保證所籌集資金的數(shù)量與項目需要量的平衡,這樣,既能避免籌資不足,影響學校各項事業(yè)的正常開展,又可以防止籌資過多,造成資金閑置。
(二)堅持籌資時間與用資時間相適應的原則。在確保資金需要量的同時,還應確保資金在籌集時間上與需要保持平衡,這樣,既能避免過早籌集資金形成資金閑置,增大資金成本,又能防止取得資金的時間滯后,影響學校的建設與發(fā)展。學校要在確定了所需資金的時間后,合理安排,保證資金的及時供應。
(三)堅持降低籌資成本的原則。學?；I集資金的渠道和方式多種多樣,采取多種籌資方式籌集資金,可以揚長避短,分散籌資成本。學校應該認真選擇資金成本低的渠道和方式,力求將資金成本降到最低。并且應根據(jù)利率變化趨勢及償還債務能力,來確定長期債務與短期債務的合理比重,最好能合理搭配長短期資金來源,在保證資金供給的情況下,降低資金使用成本。
(四)堅持安全性原則。要對外籌集資金,就會有不同程度的風險。各級領導要增強責任意識和風險意識,構筑資金安全的保障體系,在籌資過程中充分考慮學校自身的承受能力,適時適量的籌資,使自有資金和借入資金所占比率適當,避免負債過大給學校帶來沉重的壓力。在選擇籌資方式時,要預測其風險度,采取分散風險的策略,利用多種渠道和方式籌集資金,以增強籌資的安全度。
三、謹慎性原則在對外投資管理中的運用
高等學校通過對外投資(包括對校辦產(chǎn)業(yè)投資)籌集部分資金,已經(jīng)成為高等教育發(fā)展資金來源的必要補充。但投資與籌資一樣必然存在風險,謹慎性原則在學校投資管理中也得到運用。有的學校在資金對外投資中,為片面追求資金的高收益,出現(xiàn)了資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好等情況,給學校造成了損失。因此,高校在對外投資時要分析自身的財力,明確對外投資的目的,通過可行性分析,慎重挑選投資對象。學校要向效益好回報高的校辦產(chǎn)業(yè)投資,以擴大籌資能力。但對外投資必須經(jīng)過嚴格、科學論證和專家評議,建立對外投資集體決策制度,并明確產(chǎn)業(yè)部門及其負責人加強對項目的管理,保證學校資金安全,確保對外投資的合法收益。學校非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn),也應該按照國家規(guī)定程序履行報批手續(xù),不能將國家財政撥款、上級補助收入和維持事業(yè)正常發(fā)展、保證事業(yè)任務的資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)。學校既可以采用購買國債,也可以采用以實物或無形資產(chǎn)等的形式對外投資,但不管投資方式如何,必須堅持既是投資對象所需要的,又不影響學校的正常業(yè)務活動的原則。高等學校對外投資分為直接投資和間接投資,對直接投資學校應參與被投資企業(yè)的重大經(jīng)營決策,創(chuàng)造出高的投資效益,對于間接投資,學校則需要由專門機構或?qū)＜疫M行研究管理,才能獲得所期望的高額回報。學校對外投資不包含股票投資和其他風險性債券投資業(yè)務,也不能為任何單位(含校辦產(chǎn)業(yè))或個人的經(jīng)濟活動提供擔保。
四、謹慎性原則在基本建設財務管理中的運用
高?；ㄘ攧展ぷ魇菍W校財務管理的重要組成部分,實行“統(tǒng)一領導,集中管理”。隨著各高?；窘ㄔO大規(guī)模的開展,有的學校出現(xiàn)了基建投資過熱、背負巨額債務“舉債興教”的現(xiàn)象,基建工程“暗箱”操作等違紀違法現(xiàn)象時有發(fā)生,要克服上述問題,保證學?；ㄊ聵I(yè)的正常、有序發(fā)展,也應在基建財務管理中遵循謹慎性原則,作到:
(一)學校要按科學發(fā)展觀要求,制定科學合理的發(fā)展規(guī)劃和校園建設規(guī)劃,把握適當?shù)陌l(fā)展速度和建設節(jié)奏。設立自籌基建項目要慎重,要根據(jù)學校自身財力情況予以安排,控制負債率在安全合理范圍內(nèi),避免脫離實際財力盲目擴張,形成巨額債務,使學校不堪重負,影響學校教育事業(yè)活動的正常開展。學校新建項目主要應集中在提高教育手段,改善辦學條件,保證后勤生活和學校運轉(zhuǎn)的必要設施方面,要抑制其它建設項目投資過熱,控制投資風險。校內(nèi)興建的學生公寓、學生活動中心、商業(yè)門面等配套設施可以采用引進外資互利互惠的方法,減輕學校基建資金壓力,但資金的引進要建立科學嚴謹?shù)脑u審制度,控制引資風險。
(二)建立健全項目工程的民主決策和監(jiān)督檢查制度。組成由學校主管領導、紀委、審計、計財、基建、水電等部門人員參加的基建項目招投標領導小組,對項目決策、招投標、概預算、工程量變更、價款支付、竣工決算等進行全過程、全方位的監(jiān)督。嚴格基建計劃管理和工程施工管理,在建設過程中,不得隨意變更項目的建設性質(zhì)、提高建設標準、擴大建設規(guī)模,對于確因客觀需要增加投資的項目,要報經(jīng)學校集體討論批準,方可追加投資。明確各有關部門職責,形成相互制約、相互牽制的有效監(jiān)督機制。加強工程項目內(nèi)部控制,切實解決好項目決策控制、預算控制、崗位分工與授權批準、監(jiān)督檢查等幾個關鍵環(huán)節(jié)的制度建設,杜絕工程項目管理的差錯和舞弊行為。
五、謹慎性原則在財務分析中的運用
高校財務管理分為事前、事中、事后管理,財務分析屬于事后管理,是對預算管理、籌資管理、對外投資管理、基建財務管理等財務活動過程及其結果的研究、分析、評價。通過定期或不定期的財務分析,可以了解學校財務預算編制是否科學、合理、符合實際,預算招待是否符合規(guī)定的要求;能夠更好地認識和掌握收支管理的規(guī)律,揭示存在的問題。財務分析資料是財務分析的基本依據(jù)和立足點,在財務分析工作開展前,應全面、充分的收集財務資料,但收集的資料和數(shù)據(jù)應本著真實、準確的原則,不能隨意編造。在進行財務分析時,選用計劃數(shù)據(jù)和對比資料要慎重,要注意會計數(shù)據(jù)的可比性和口徑的統(tǒng)一性,避免影響分析結果的客觀公正。財務分析要通過財務活動的現(xiàn)象,揭示出財務活動的規(guī)律,不能憑主觀臆斷孤立地、靜止地和片面地分析問題。財務管理是一個循環(huán)往復的過程,該次財務分析的結果是下次財務預算的基礎資料,財務分析出現(xiàn)偏差,勢必誤導對財務活動結果的判斷,對下次財務預算的準確性也有大的影響。因此,進行財務分析時采用謹慎的態(tài)度,才能真正發(fā)揮財務的作用,對高校的各項財務活動作出正確的評價?？傊?高校在財務管理中運用謹慎性原則,并不意味著保守和消極,而是在保持其均衡和穩(wěn)定的同時,使財務管理活動具有合理的彈性,從而有效地規(guī)避各種風險,保證學校財務管理工作更好地開展。
