工會會計制度
第一章 總 則
第一條 為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范工會預算會計核算行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國工會法》 、《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》及《工會預算管理辦法》等有關規(guī)定制定本制度。
第二條 本制度適用于各級工會組織。
第三條 工會會計是對工會預算的執(zhí)行和對工會經(jīng)費收支活動進行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。
第四條 工會依法建立獨立的工會預算管理體系。工會會計組織系統(tǒng)與工會預算管理體系相適應，一般分為五級。
第五條 工會會計主要職責是進行會計核算，反映預算執(zhí)行，實行會計監(jiān)督，參與預算管理，合理調(diào)度資金；組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務水平。
第六條 縣級以上工會要設財務部，配備相應的會計人員，建立崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度。基層工會應設財務機構或專職會計人員，小型基層工會可聘請兼職工會會計。
會計、出納要分設，錢、賬。物要分管。
第七條 工會會計核算應當以工會活動中發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，記錄、反映工會的各項經(jīng)濟活動。
第八條 工會各項資金和財產(chǎn)應統(tǒng)一納入工會預算會計核算。不得私設小金庫和賬外設賬。
第九條 會計核算以人民幣為記帳本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時，應當按照中國人民銀行公布的當日人民幣外匯匯率折算為人民幣記賬。
第十條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度、月份。會計年度、季度、月份采用公歷日期。
第十一條 會計記賬方法采用借貸記賬法。
第十二條 會計記錄應當使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。
第二章 一般原則
第十三條 會計核算應當以工會實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，客觀真實地記錄、反映工會的各項收支狀況及結果。
第十四條 會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足上級工會了解財務狀況的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要。
第十五條 會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計指標口徑一致，相互可比。
第十六條 會計核算應當及時進行。
第十七條 會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和應用。
第十八條 會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎。
第十九條 凡是指定用途的資金，應按規(guī)定的用途使用，并單獨核算反映。
第二十條 各項財產(chǎn)物資應當按照取得或購進的實際價值核算。除國家和全國總工會另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。
第二十一條 會計報表要全面反映工會財務收支情況及其結果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。
第三章 會計要素和會計科目
第二十二條 工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。其平衡公式為：資產(chǎn)=負債十凈資產(chǎn)。在會計期間內(nèi)，其平衡公式為：資產(chǎn)十支出=負債十凈資產(chǎn)十收入。上述公式表明了各會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。
第二十三條 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金。銀行存款、經(jīng)費集中產(chǎn)存款、有價證券、暫付款、借出款、庫存材料、投資、專項資金占用、應收上解經(jīng)費、應收上級補助、撥出經(jīng)費。固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備。文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
第二十四條 負債是工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務。包括應付上解經(jīng)費、應付補助下級經(jīng)費、暫存款、借入款、代管經(jīng)費、撥入經(jīng)費、撥入專項資金。
第二十五條 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減負債和收入減支出的差額。包括：固定基金、專用基金、投資基金、經(jīng)費結余、預算周轉金、后備基金。
第二十六條 收入是根據(jù)《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。包括：會費收入、撥交經(jīng)費收入、事業(yè)收入、上級補助收入、政府或行政補助收入、投資收益、其他收入。
第二十七條 支出是工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。包括：會員活動費、職工活動費。事業(yè)支出、工會業(yè)務費、工會行政費、專項資金支出、補助下級支出、其他支出、上解經(jīng)費支出。
第二十八條 會計科目使用要求：
（一）本制度規(guī)定的會計科目，非經(jīng)全國總工會同意，不得減并或自行增設，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目，可以不用。
（二）各級工會使用會計科目編號時，要與會計科目名稱同時使用。可以只用會計科目名稱，不用科目編號，但不得只寫科目編號，不寫科目名稱。
（三）各級工會在全國總工會統(tǒng)一規(guī)定的會計科目下，可根據(jù)需要設置明細科目。
第二十九條 本制度規(guī)定的款級會計科目如下表：
一、資產(chǎn)類：
序號 編號 名稱
1 101 現(xiàn)金
2 102 銀行存款
3 103 經(jīng)費集中戶存款
4 104 有價證券
5 105 暫付款
6 106 借出款
7 107 庫存材料
8 108 投資
9 109 專項資金占用
10 110 應收上解經(jīng)費
11 111 應收上級補助
12 112 撥出經(jīng)費
13 114 固定資產(chǎn)
二、負債類
14 201 應付上解經(jīng)費
15 202 應付補助下級經(jīng)費
16 203 暫存款
17 204 借入款
18 205 代管經(jīng)費
19 206 撥入經(jīng)費
20 207 撥入專項資金
三、凈資產(chǎn)類
21 301 固定基金
22 302 專用基金
23 303 投資基金
24 304 經(jīng)費結余
25 305 預算周轉金
26 306 后備基金
四、收入類
27 401 會費收入
28 402 撥交經(jīng)費收入
29 403 事業(yè)收入
30 404 上級補助收入
31 405 政府或行政補助收入
32 406 投資收益
33 407 其他收入
五、支出類
34 501 會員活動費
35 502 職工活動費
36 503 事業(yè)支出
37 504 工會業(yè)務費
38 505 工會行政費
39 506 專項資金支出
40 507 補助下級支出
41 508 其他支出
42 509 上解經(jīng)費支出
第三十條 會計科目使用說明
一、資產(chǎn)類
資產(chǎn)類科目一般為借方余額科目。增加時記借方，減少時記貸方，余額表示資產(chǎn)的存量。
第101號科目 現(xiàn)金
1、本科目核算各級工會的庫存現(xiàn)金。
2、各單位應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務終了，應計算當日的現(xiàn)金收支合計數(shù)和結余數(shù)，并與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
3、有外幣現(xiàn)金的工會，應分別按人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。
第102號科目 銀行存款
1、本科目核算各級工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。
2、級工會應按開戶銀行存款種類分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
3、有外幣存款的，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”，進行明細核算。
工會發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。
第103號科目 經(jīng)費集中戶存款
1、本科目核算行政撥交給工會或下級工會按規(guī)定比例上解的工會經(jīng)費存款。
2、縣級以上工會應在銀行開立一個經(jīng)費集中戶存款，并按上級工會規(guī)定的經(jīng)費分成比例，一部分上解上級工會的經(jīng)費集中戶，一部分轉入本級工會的銀行存款戶。轉入本級工會的經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
3、本級工會不得從本戶中直接支用款項。
第104號科目 有價證券
1、本科目核算工會購入的國庫券和其他有價證券。
2、本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。
第105號科目 暫付款
1、本科目核算各級工會發(fā)生的待核銷的結算款項。
2、本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。
3、各級工會應對暫付款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。
第106號科目 借出款
1、本科目核算工會系統(tǒng)內(nèi)因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)而發(fā)生的借出款項。
2、本科目應按借款對象設置明細賬。
第107號科目 庫存材料
1、本科目核算各級工會大宗購入的且陸續(xù)耗用的各種材料、物品以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。隨買隨用的物品不通過此科目核算，應直接列為支出。
2、購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價、調(diào)撥價作為入賬價格。材料采購過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入材料價格，直接列入有關支出科目核算。
3、本科目按庫存材料的類別、品名設置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。
4、各單位的庫存材料每年至少盤點一次，盤盈、盤虧應查明原因，按規(guī)定程序批準后及時處理。
第108號科目 投資
1、本科目核算工會在保證完成正常工作的前提下，以收益為目的，依照國家有關法律、法規(guī)，用貨幣資金或實物向其他單位的投資。
2、貨幣投資時，按實際付出的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記“經(jīng)費結余”科目，貸記“投資基金”科目。投資收回時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，同時借記“投資基金”科目，貸記“經(jīng)費結余”科目。
3、實物投資時，應按評估或合同、協(xié)議確認的價值核算，如果確認的價值小于賬面原價，應按確認價借記本科目，以賬面價貸記“固定資產(chǎn)”科目，用確認價與賬面價之差借記“投資基金”科目，同時按賬面價借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目；如果確認的價值大干賬面原價，應按確認價借記本科目，以賬面價貸記“固定資產(chǎn)”科目，用確認價與賬面價之差貸記“投資基金”科目，同時，按賬面價借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目。
本科目應按投資的對象或項目設置明細賬。
第109號科目 專項資金占用
1、本科自核算縣以上工會待核銷的專項工程費用。
2、本科目應按專項工程項目設置明細賬。
3、本科自借方發(fā)生額為預付工程款和未核銷的工程費用，貸方發(fā)生額為轉支或已核銷的工程費用，借方余額反映待核銷的未完工程費用。辦理竣工決算轉入專項資金支出時，借記“專項資金支出”科目，貸記本科目。
4、工程結束收回剩余款時應記：借銀行存款；貸專項資金占用科目。
第110號科目 應收上解經(jīng)費
1、本科目核算縣以上工會應列入本年度收入決算的應收下級工會的上解經(jīng)費。
2、科目為本級工會年度清算下級工會的上解經(jīng)費時專用。根據(jù)下級工會的經(jīng)費收解報告表核算，借記本科目，貸記“撥交經(jīng)費收入”科目；次年收到下級工會的上解經(jīng)費時，借記“經(jīng)費集中產(chǎn)存款’科目，貸記本科目。
第111號科目 應收上級補助
I、本科目核算縣以上工會應列入本年度收入決算的應收上級工會的回撥補助收入。
2、本科目為本級工會年度清算上級工會撥給的回拔補助收入時專用。根據(jù)上級工會回撥補助通知核算，借記本科目，貸記“上級補助收入”。次年收到上級工會撥來的回撥補助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
第112號科目 撥出經(jīng)費
1、本科目核算縣以上工會預撥給直屬事業(yè)單位。工會機關待核銷的經(jīng)費。
2、出經(jīng)費科目平時一般不作沖銷，待年底決算批準時，憑批準的決算作會計處理。轉銷時，借記“事業(yè)支出”等支出科目，貸記本科目。年終借方余額為預撥下年度經(jīng)費。
3、科目應按撥款單位設明細賬。
第114號科目 固定資產(chǎn)
1、本科目核算各級工會及機關所占有的單位價值在規(guī)定標準以上，使用年限在一年以上，并在使用中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)價值。單位價值雖然低于規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的大批同類財產(chǎn)，納入固定資產(chǎn)核算。
2、工會固定資產(chǎn)的核算起點執(zhí)行國家規(guī)定行政單位的標準。
3、工會固定資產(chǎn)應按照下列規(guī)定，確定其價值，登記入賬。
（1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應按買價、調(diào)撥價以及運雜費、保險費、安裝費。車輛購置附加費入賬。
（2）自行建造的固定資產(chǎn)，應按建造過程中實際發(fā)生的全部支出入賬。
（3）在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，應按改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，記固定資產(chǎn)賬。
（4）無償調(diào)入和接受捐贈的固定資產(chǎn)，應當按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關費用，應當記入固定資產(chǎn)價值。
（5）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入賬。
（6）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入漲，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。
4、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除國家和全國總工會另有規(guī)定外，不得任意變動其價值。
5、會固定資產(chǎn)分為房屋建筑物。專用設備、一般設備。文物和陳列品、圖書、其他。
6、工會固定資產(chǎn)不計提折舊。
7、購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目；無償調(diào)入、接受捐贈以及盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記、“固定基金’科目；有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按賬面價借記“固定基金”，貸記本科目盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值銷賬，清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，支出記有關費用科目。本科目借方余額，反映固定資產(chǎn)價值總額。
8、工會固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盈虧、毀損的應當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定程序經(jīng)批準后 處理。
9、工會應設置固定資產(chǎn)明細賬，按類別、品名進行明細核算。
二.負債類
負債類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示應償付的債務。
第201號科目 應付上解經(jīng)費
1、本科目核算縣級以上工會應列入本年度支出決算的應付上級工會的上解經(jīng)費。
2、本科目為本級工會年度清算應繳上級工會的上解經(jīng)費時專用。根據(jù)本級工會的經(jīng)費收解報告表核算，借記“上解經(jīng)費支出”科目，貸記本科目；次年上解經(jīng)費時，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。
第202號科目 應付補助下級經(jīng)費
1、本科目核算縣以上工會應列入本年度支出決算的應付下級工會的經(jīng)費補助支出。
2、本科目為本級工會年度清算對下級工會的補助時專用。根據(jù)補助通知核算，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目；次年撥付補助經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款’科目。
第203號科目 暫存款
1、本科目核算工會發(fā)生的臨時性暫存、應付等待結算款項。
2、本科目應按債權單位或個人名稱設置明細賬。
第204號科目 借入款
1、本科目核算各級工會借入的，需到期償還、有償使用的各種款項。
2、本科目應按債權單位設置明細賬。
第205號科目 代管經(jīng)費
l、本科目核算工會代管的不屬于本單位收入的大宗經(jīng)費。如基層工會收到行政撥給代管的職工福利費，勞動競賽經(jīng)費等，縣以上工會收到財政撥給代管的工會離退休費，療養(yǎng)事業(yè)補助費，勞模會議費等。代管資金數(shù)額木大且臨時性的，通過“暫存款’科目核算。
2、本科目按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設置明細賬。
第206號科目 撥入經(jīng)費
1、科目核算工會機關，根據(jù)核定的預算，按照經(jīng)費領報關系，由主管工會撥入的預算經(jīng)費。
2、年終時，根據(jù)主管工會審批的支出決算辦理轉賬，結賬后本科目貸方余額為預收下年度經(jīng)費。
第207號科目 投入專項資金
1、本科目核算工會機關，根據(jù)核定的專項預算，由主管工會撥入有專門用途、需單獨報帳的專項資金。
2、年終時，對已完成的工程項目，根據(jù)審批的工程決算數(shù)，與專項資金支出科目進行結轉核銷，余額為未核銷的專項資金。
3、本科目按撥入專項資金的項目設置明細賬。
三、凈資產(chǎn)類
凈資產(chǎn)類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示工會資產(chǎn)所有權總值。
第301號科目 固定基金
1、科目核算工會購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。
2、科目為固定資產(chǎn)的對應科目，貸方余額反映工會擁有的固定基金總值，應與固定資產(chǎn)借方余額相等。
第302號科目 專用基金
1、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關規(guī)定，提取和使用的有專門用途的各種基金。如增收留成基金、財務專用基金等。
2、本科目應按專用基金種類設置明細賬。
3、本科目貸方余額，反映工會專用基金結余數(shù)。
第303號科目 投資基金
1、本科目核算工會用經(jīng)費結余進行各項投資的基金。
2、本科目為“投資”科目的對應科目，發(fā)生投資時，除借記“投資”、貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目外，同時借記“經(jīng)費結余”、“固定基金”等科目，貸記本科目。
3、本科目的貸方余額，反映工會尚未收回的投資款項。本科目貸方余額應與“投資”科目的借方余額相等。
第304號科目 經(jīng)費結余
1、本科目核算各級工會年度各項收支相抵后的累計余額。
2、本科目年終結賬前處理。年終將“會費收入”、“撥交經(jīng)費收入”、“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“政府或行政補助收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目的貸方余額轉入本科目的貸方；將“會員活動費”、“職工活動費”、“事業(yè)支出”、“工會業(yè)務費”。“工會行政費”、“專項資金支出”、“補助下級支出”、“其他支出”、“上解經(jīng)費支出”的借方余額轉入本科目的借方，加減由“經(jīng)費結余”科目中提取、收回“投資基金”、“預算周轉金”、“后備基金”的發(fā)生數(shù)，核算出本年度的經(jīng)費結余。
3、本科目的貸方余額反映工會的滾存經(jīng)費結余。
第305號科目 預算周轉金
1、科目核算全國總工全、省級工會用于平衡季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設置周轉使用的資金。
2、設置和補充預算周轉金時，借記“經(jīng)費結余’科目，貸記本科目。本科目借方一般無發(fā)生額。
第306號科目 后備基金
1、本科目核算縣以上工會用于特殊情況下使用的儲備金。
2、提取時，借記“經(jīng)費結余’科目，貸記本科目。
四、收人類
收入類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示取得各項收入的總額。本類科目年終與經(jīng)費結余科目轉賬后應無余額。
第401號科目 會費收入
本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。
第402號科目 撥交經(jīng)費收入
1、本科目核算行政撥交給工會或下級工會按規(guī)定比例上解的工會經(jīng)費收入?？h級以上工會收到所屬工會上解經(jīng)費時，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，貸記本科目。
2、本科目應按所屬上繳經(jīng)費的單位設置明細賬。
第403號科目 事業(yè)收入
1、本科目核算獨立核算的工會附屬單位上繳的收入和非獨立核算的附屬單位的各項事業(yè)收入。
2、本科目應按繳款項目或繳款單位名稱設明細賬。
第404號科目 上級補助收入
1、本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。
2、本科目設置以下項級科目：
4041經(jīng)常費補助——核算上級工會撥給的經(jīng)常費補助款。
4042回撥補助——核算上級工會按有關規(guī)定撥給的回撥經(jīng)費補助款。
4043專項補助——核算上級工會撥給的指定項目的補助款等。
4044其他補助——核算上級工會撥給的救災慰問、送溫暖補助款等。
3、本科目按銀行收款單和上級工會的補助通知書進行核算。
4、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。
第405號科目 政府或行政補助收入
本科目核算各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)、機關的行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定，給予工會的補助款項。包括基建、維修、事業(yè)補助等。
第406號科目 投資收益
本科目核算工會資金占用費收入及投資方面所取得的收益。收到收益時，借記“銀行存款”，貸記本科目。
第407號科目 其他收入
本科目核算除上述收入以外的各項收入。如變賣財產(chǎn)、物品收入、銀行存款利息收入等。
五、支出類
支出類科目為借方余額科目。增加時記借方，減少時記貸方，余額表示各項資金耗費和損失。本類科目年終與經(jīng)費結余科目轉賬后無余額。
第501號科目 會員活動費
本科目核算基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用。
第502號科目 職工活動費
1、本科目核算工會開展教育、文體、宣傳等活動的費用。
2、本科目設置以下項級科目：
5021職工教育費——核算工會開展職工教育活動的各項支出。
5022文體活動費——核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。
5023宣傳活動費——核算工會開展宣傳活動方面的各項支出。
5024其他活動費——核算由工會組織的其他活動，如技協(xié)活動等支出。
3、按項級科目或活動項目設置明細賬。
第503號科目 事業(yè)支出
1、本科目核算工會對獨立核算的附屬單位的補助和非獨立核算的附屬單位的各項支出。
2、本科目應按單位或部門設置明細賬。
第504號科目 工會業(yè)務費
1、本科目核算工會培訓工會干部、加強自身建設和開展業(yè)務工作所發(fā)生的各項支出。
2、本科目設置以下項級科目：
5041培訓費——核算工會干部、積極分子培訓等費用。
5042會議費——核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。
5043專項業(yè)務費——核算工會開展大型專題調(diào)研、法律服務、勞動保護。協(xié)調(diào)勞動爭議、建家活動等專項業(yè)務和家印刷費用等。
5044外事費——核算工會開展外事活動方面的費用。
5045其他業(yè)務費——不屬于以上業(yè)務開支的其他費用。如基層工會的送溫暖活動以及工會的辦公、差旅、維修等方面的費用。
3、本科目按項級科目或費用項目設置明細賬。
第505號科目 工會行政費
1、本科目核算縣級以上工會開支的行政管理、后勤保障的費用。
2、本科目設置以下項級科目：
5051人事費——核算在編人員的工資。獎金、津貼、職工福利費、工會經(jīng)費等費用。
5052公務費——核算工會的辦公費、水電費、郵電費、差旅費、招待費等項費用。
5053修繕費——核算工會房屋、設備日常維修方面的費用。
5054購置費——核算一般設置購置（單臺件5萬元以下的）費用。
5055其他費——核算不屬于上列開支的其他行政費用等。
3、工會機關的人事費執(zhí)行當?shù)卣?guī)定的行政單位標準、制度；公務費和其他費用，參照執(zhí)行當?shù)卣M用標準和定額，無具體規(guī)定的，應按上級工會或主管工會的規(guī)定執(zhí)行。
4、本科目按項級科目或費用項目設置明細賬。
第506號科目 專項資金支出
1、本科目核算縣級以上工會機關，根據(jù)主管工會核定的專項預算，用撥入專項資金從事專項工程、專項設備購置和專項維修而發(fā)生的實際支出。
2、本科目按具體項目設置明細賬，并按項目進行決算。
3、工程竣工時，應向主管工會單獨編報決算報告，經(jīng)有關方面審核批準后，按批復工程決算支出數(shù)與撥入專項資金對沖，或從專用基金中核銷。
4、縣以上工會根據(jù)專項資金預算，撥付所屬事業(yè)單位。工會機關專項經(jīng)費時，借記本科目，貸記銀行存款科目，工程決算收回余款時，借銀行存款，貸記本科目。
第507號科目 補助下級支出
1、本科國核算縣級以上工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予的補助款項。
2、本科目設置以下項級科目：
5071經(jīng)常費補助——核算對下級工會經(jīng)常費補助的支出。
5072回撥補助——核算按有關規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補助支出。
5073專項補助——核算對下級工會指定項目的補助支出。
5074其他補助——核算對下級工會的救災慰問、送溫暖補助支出等。
3、本科目的余額一般應與下級工會的上級補助收入科目金額核對一致。
第508號科目 其他支出
本科自核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。如按規(guī)定計提的增收留成基金、財務專用基金等。
第509號科目 上解經(jīng)費支出
本科自核算按規(guī)定比例上解上級工會的經(jīng)費支出。上解時借記本科目，貸記“經(jīng)費集中產(chǎn)存款”或“銀行存款”科目。
第四章 會計憑證和賬簿
第三十一條 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證兩種原始憑證是發(fā)生會計各項的惟一合法證明。原始憑證如進見單、支票存根、匯款單、繳款書、借據(jù)。費用報銷單、發(fā)票、工資單、收據(jù)以及其他能證明會計事項發(fā)生的單據(jù)、表冊、文件等。
第三十二條 原始憑證應具備以下基本內(nèi)容；單據(jù)名稱、填制日期、接受單位名稱、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額，填制單位名稱。公章和填制人員簽章等。會計人員應對憑證內(nèi)容認真進行審核。
第三十三條 會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑單，據(jù)以登記總賬或有關的明細賬。會計事項較多的單位，可以把記賬憑單匯總為“總賬科目匯總表”據(jù)以登記總賬。
第三十四條 記賬憑證的填制和審核要求；根據(jù)審核后的原始憑證填制，填制記賬憑證的日期、憑證編號、業(yè)務內(nèi)容摘要。會計科目。金額、所附原始憑證張數(shù)以及制單。復核和記賬人員簽章等。記賬憑證必須經(jīng)會計機構中指定的稽核人員審查復核，重要會計事項應經(jīng)主管會計人員審核簽章后，方能登記賬簿。
第三十五條 各級工會必須按照本制度規(guī)定的會計科目設置會計賬簿，并按審核無誤的會計憑證進行登記。工會賬薄設置和要求：各級工會都應設置總賬。明細賬、現(xiàn)金日記漲和銀行存款日記賬；總賬按照款級會計科目名稱設立賬戶，根據(jù)記賬憑單或科目匯總表登記；明細賬根據(jù)本制度規(guī)定設置明細核算的科目，分別按單位、個人、業(yè)務內(nèi)容、項級科目等設立賬戶；現(xiàn)金日記賬根據(jù)原始憑證一單或一事一記；并詳細摘要，每日結賬，核對賬款；銀行存款日記賬，根據(jù)原始憑證逐筆登記，按月與開戶行對賬；財產(chǎn)賬應定期與財產(chǎn)管理部門對賬，做到賬實相符。
第三十六條 會計事項不多的基層工會，可連續(xù)使用一本“收支日記總賬”核算。本賬為序時、分類的綜合賬薄，所有的會計科目可在一張多欄式賬頁上表列，并根據(jù)原始憑證或記賬憑單，按時間順序逐筆登記。
第五章 年終清理結算和結賬
第三十七條 在年度終了前，應根據(jù)上級工會或主管部門決算工作要求．對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金及財產(chǎn)物資進行全面的清理結算。并在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。
第三十八條 清理、核對年度預算收支數(shù)和各項繳撥款，保證與所屬單位之間、上下級之間領撥經(jīng)費數(shù)和上交下?lián)軘?shù)一致。凡屬本年的各項收入都要及時入賬，凡屬本年的各項支出，都要按規(guī)定的支出渠道如實列報，凡屬應上繳的經(jīng)費，要在年終前全部上繳，需要匯總后集中上繳的工會經(jīng)；費，要在上級工會規(guī)定的期限內(nèi)全部清繳。
第三十九條 往來款項年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的要及時轉入有關賬戶，列入當年決算。
第四十條 年終要及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額核對相符?，F(xiàn)金賬面余額，要同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券賬面數(shù)字，要同實存的有價證券核對相符。
第四十一條 各級工會在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。
年終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出12月末的余額。然后編制12月份的或第四季度的（即結賬前的）“資產(chǎn)負債表”，試算平衡后，再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按年終轉賬辦法，填制12月31目的記賬憑單辦理轉賬。
結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數(shù)，然后在下行畫雙紅線，表示賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結轉下年”字樣，再在下行劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。根據(jù)本r
記入新賬。將表列各賬戶的年終余額（不編制記賬憑證），直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
第四十二條 決算經(jīng)上級工會或主管工會審核批復后，需要調(diào)整的數(shù)字，應作相應調(diào)整。
第六章 會計報表的編審
第四十三條 工會會計報表是反映各級工會財務會計狀況和工會預算執(zhí)行結果的書面文件，是各級工會領導和上級工會了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料，是編制下年度預算的基礎。
各級工會要定期編制和匯總會計報表，定期向本級工會領導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。
第四十四條 工會會計報表包括資產(chǎn)負債表（工會01表）、經(jīng)費收支決算表（工會02表）、往來款項明細表（工會03表）、報表分析說明書、經(jīng)費收支匯總表（工會04表）。
第四十五條 報表分析說明書應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。上級工會可根據(jù)需要確定有關財務分析指標。
第四十六條 工會會計報表按報送時限分為月報、季報和年報。
第四十七條 工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審查、核批和匯總工作。匯總報表有經(jīng)費收支匯總表。
第四十八條 會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章后上報。各級工會的年度決算報表還須經(jīng)本級工會經(jīng)費審查委員會審查、簽章后上報。
第七章 附則
第四十九條 本制度沒有特殊規(guī)定的一般會計處理方法，按財政部發(fā)布的《會計基礎工作規(guī)范》辦理。會計檔案的管理按財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。
第五十條 省級工會在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)實際需要，制定本地區(qū)、本系統(tǒng)的具體辦法或補充規(guī)定，并報中華全國總工會備案。
第五十一條 本制度解釋權屬中華全國總工會財務部。
第五十二條 本制度從一九九九年一月一日起執(zhí)行。中華全國總工會一九八三年制定的《基層工會會計制度》和一九八六年制定的《縣以上工會會計制度》及有關補充規(guī)定，同時停止執(zhí)行。
附件一：工會會計憑證和賬簿樣式
附件二：工會會計報表格式及編報說明
附件三：工會匯總會計報表格式及編報說明
基層工會經(jīng)費使用管理辦法
為管好、用好工會經(jīng)費，做到用得合理，群眾滿意，更好地為職工群眾服務，為發(fā)展工運事業(yè)服務，按照工會預算管理辦法和工會會計制度改革的要求，根據(jù)《中華人民共和國工會法)和<中國工會章程)及其他有關規(guī)定制定本辦法。
一、工會經(jīng)費使用管理原則
1、堅持經(jīng)費獨立管理原則。要獨立建立銀行帳戶。實行單位核算。根據(jù)審定的預算，工會經(jīng)費開支，由工會主管財務主席一支筆審批。
2、堅持遵紀守法原則。嚴格執(zhí)行國家財務政策、規(guī)定和開支范圍、標準，認真執(zhí)行工會財務制度，遵守財務紀律。
3、堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、量人為出、收支平?quot;的原則?；鶎庸?jīng)費應重點用于維護職工權益、開展職工教育和職工群眾活動方面。
4、堅持預算和管理原則。一切費用均應納入預算，并按上級工會要求，認真編報和執(zhí)行。
5、堅持勤儉節(jié)約原則。要少花錢，多辦事，辦好事，節(jié)約開支，依靠職工用好經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效益。
6、堅持民主管理原則。要定期公布帳目，接受會員監(jiān)督和經(jīng)審會審查。
7、堅持為職工服務原則。工會經(jīng)費不得用于非工會活動的開支；不得支付社會攤派或變相攤派的費用；不得為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟擔保和抵押。
二、工會經(jīng)費開支范圍
1、會員活動費。用會費組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用。如會員活動日、郊游活動、聯(lián)歡會、參觀、電影、舞會、游園以及其他集體活動的費用等。
2、職工活動費。用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動以及其他活動等方面的開支。
職工教育方面。用于工會舉辦的職工教育、業(yè)余文化、技術、技能教育所需的教材、教學、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀教師、學員(包括自學)獎勵；工會為職工舉辦政治、科技、業(yè)務、再就業(yè)等各種知識培訓等。
文體活動方面。用于工會舉辦職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術、書法、攝影、展覽；文體活動所需設備、器材、用品購置費與維修；文體匯演、比賽獎勵；以及按規(guī)定開支的伙食補助費、誤餐費、夜餐費等。
宣傳活動方面。用于工會組織政治、時事、政策、科技講座、報告會的酬金；工會組織技術交流、職工讀書活動以及舉辦展覽、黑板報等所消耗的用品；重大節(jié)日工會組織活動的宣
傳費；工會舉辦圖書館、閱覽室、讀報組所需圖書、報刊以及工會廣播站的消耗用品費等。
其他活動方面。除上述支出以外，用于工會開展的其他活動的費用。如：職工集體福利事業(yè)補助等。
3、工會業(yè)務費。用于履行工會職能、加強自身建設和開展業(yè)務工作等方面的費用。如：工會干部和積極分子學習政治、業(yè)務所需費用；如：工會干部和積極分子學習政治、業(yè)務所需費用；培訓工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；評選、表彰優(yōu)秀工會干部和工會積極分子的獎勵；工會會員(代表)大會的費用；建家活動費用；工會維護職工合法權益開展的法律咨詢服務、勞動爭議協(xié)調(diào)等各項工作活動的費用；慰問困難職工的費用；基層工會辦公、差旅、維修等方面的費用。
4．事業(yè)支出。用于工會管理的為職工服務的文化、體育、教育、生活服務等附屬事業(yè)的相關費用以及對所屬事業(yè)單位必要的補助支出。
5．其他支出。用于以上支出以外的，由工會組織的活動費用。
6．上解經(jīng)費支出。按規(guī)定比例上解上級工會的經(jīng)費。
基層工會在保證正常工作活動且經(jīng)費有結余的前提下，可用部分結余經(jīng)費或實物開辦為職工服務的三產(chǎn)或作投資經(jīng)營。但必須進行可行性經(jīng)濟分析論證。經(jīng)經(jīng)費審查委員會審查同意，工會委員會討論決定后編列預算，并嚴格按照規(guī)定的程序，履行必要的法律手續(xù)，確保投資項目的保值增值。
基層工會應根據(jù)實際需要和經(jīng)費可能以及本規(guī)定的開支原則、范圍。編列預算，掌握使用?；鶎庸绻?jīng)費確有不足，影響工會工作正常開展時，可按(工會法)和《中國工會章程》的規(guī)定，商請行政給予補助。
三、國家規(guī)定由行政承擔的費用開支
根據(jù)<工會法》、全總、財政部及國家的有關規(guī)定，下列費用應由行政列支：
1、基層工會辦公用房、文藝、體育、教育和服務等活動場地設施、設備及其維修取暖等費用。
2、基層工會專職人員的工資、獎金、醫(yī)療、補貼、勞動保護費用及其他福利待遇。
3、基層工會專職人員的離退休費及退職生活費。
4、基層工會兼職干部短期學習工資及差旅費。
5、工會組織的勞動競賽、技術交流、技術革新活動所需的獎勵費用。
6、企業(yè)光榮榜制作的設備材料費。
7、企業(yè)車間、科室、班組訂閱的報刊費。
8、企業(yè)行政主辦由工會進行管理的廣播站；人員、設備等費用。
9、由行政方面或委托工會布置的床祝五一節(jié)、國慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需的宣傳活動費。
10、行政方面委托工會舉辦的勞模、積極分子及先進生產(chǎn)(工作)者等方面的會議費和獎勵費。
11、基層工會為搞好勞動保護工作所需的費用以及勞動保護宣傳教育費。
12、企業(yè)+事業(yè)單位召開職工代表大會所需的各項費用。 ．
13、由工會管理的企業(yè)職工困難補助費。
14、基層單位行政辦學的職工教育費。
15、工會組織勞模、先進生產(chǎn)(工作)者休養(yǎng)活動的往返差旅費、宿費、伙食補助。
16、工會組織職工療(休)養(yǎng)活動的費用。
四 附 則
1、各省、市、自治區(qū)總工會和自管經(jīng)費的全國產(chǎn)業(yè)工會，可根據(jù)本規(guī)定結合本地區(qū)、本系統(tǒng)的實際情況，作相應的補充規(guī)定。
2、基層工會可根據(jù)本辦法和上級工會的有關規(guī)定，結合實際制定具體的實施辦法。
3、本辦法自1999年1月起執(zhí)行，全國總工會工發(fā)財字(1981)136號文印發(fā)的《關于基層工會經(jīng)費使用原則、開支范圍試行規(guī)定(草案))等自行廢止。
說明
基層工會的工作、活動與所在企業(yè)、事業(yè)、機關的生產(chǎn)、經(jīng)營工作以及職工的生產(chǎn)、生活緊密相連．由于工會是群眾組織、做群眾工作，企業(yè)把對職工的宣傳、教育、生產(chǎn)、生活福利等方面的群眾工作、活動委托工會組織管理，但工會經(jīng)費有限，難以承擔活動的費用。因此，出現(xiàn)了工會與行政費用劃分的問題．在這次修改基層工會經(jīng)費使用辦法時， 我們根據(jù)各地意見， 根據(jù)《工會法》和國家的有關規(guī)定，把工會與行政有關費用劃分的規(guī)定作了摘錄，作為附件印發(fā)，附件巳送財政部有關司審核確認，請各地認真貫徹執(zhí)行。
全國總工會財務部
1998年6月
一、關于工會房屋、設備費用方面
1、《工會法》第38條：
各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關應為工會辦公和開展活動，提供必要的設施和活動場所等物質(zhì)條件。
2、國家計委。國家建委、財政部、國家物資總局、全國總工會、《關于妥善解決各級工會房屋、設備問題的通知》（[79]財事字第426號工發(fā)總字[1979］162號）：
產(chǎn)業(yè)公司工會和基層工會及其所屬職工集體文化、福利事業(yè)所需房屋設備及其維修和水電取暖等費用，均由同級行政解決。
二、關于工會專職人員費用方面
3、《工會法》第35條：
全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位以及機關工會委員會的脫產(chǎn)專職工作人員的工資、獎金、補貼，由所在單位行政支付。勞動保險和其他福利待遇等，享受本單位職工同等待遇。
4、全國總工會、財政部《關于《工會法》中有關工會經(jīng)費問題的具體規(guī)定》（工總財字〔1992〕19號）：
工會脫產(chǎn)專職人員工資等列支問題。全民所有制和集體所有制企業(yè)、事業(yè)單位和機關支付工會委員會脫產(chǎn)專職人多的工資、獎勵、補貼、勞動保險和其他福利待遇，與所在單位行政管理人員有關經(jīng)費的列支渠道相同。
5、財政部《關于企業(yè)基層工會工作人員離退休費和退職生活費開支問題的復函》（[82]財企字第98號）：
關于企業(yè)基層工會工作人員的離、退休費及退職生活費開支問題，應與企業(yè)職工一樣，由企業(yè)行政方面負責支付，在營業(yè)外列支。
6、財政部《關于基層工會兼職干部短期學習工資和旅費開支問題的復函》（[64]財工制字第744號）：
關于基層工會兼職干部進行短期學習，其學習期間的工資和往返的交通費問題，我們意見，凡是經(jīng)過企業(yè)行政領導批準去參加短期學習的，其學習期間的工資和往返交通費可以由企業(yè)負擔。
三、關于工會開展活動有關費用方面
7、財政部《關于開展五好企業(yè)、五好職工競賽所需獎金來源的通知》（[64]財工中一字第99號）；
企業(yè)發(fā)給五好職工的物質(zhì)獎勵，其費用由企業(yè)提取的計劃獎勵基金中開支。
8、財政部工交財務司《關于企業(yè)光榮榜經(jīng)費問題給四川省財政廳的復函》〔（65）財工制便字第269號〕：
企業(yè)的光榮榜應本著節(jié)約原則制作，其設備材料費，應由行政支付，工會可負擔光榮榜的圖片、照片和宣傳費。
9、財政部《關于公費訂報和廢紙回收獎勵范圍問題的解答》[（79）財預字第18號]：
供集體閱讀的報紙．從七月份起，按現(xiàn)在的集體閱報單位，一般不得超過兩份（人民日報和省報），個別因工作需要，可以少量訂閱其他報紙?！w閱報單位，系指車間、科室而言。有的車間人數(shù)過多，也可以班組為集體院報單位。每個閱報單位，人數(shù)在十五人以下的，用公款訂報一份，十五人以上的訂報兩份。
10、全國總工會財務部《關于對栗木錫礦廣播站費用負擔問題的意見》（工財字〔1981〕第41號）：
根據(jù)1950年4月新聞總署《關于建立廣播收音網(wǎng)的決定》和1951年9月新聞總署、全國總工會《關于在全國工廠礦山企業(yè)中建立廣播收音網(wǎng)的決定》精神，企業(yè)廣播站由 企業(yè)行政主辦，工會管理，其人員、設備等費用應由行政負擔。工會經(jīng)費有限，主要用來開展職工活動，對廣播站只能負擔宣傳和文娛活動所需的消耗用品費。
11、全國總工會《關于各級工會慶祝五一節(jié)、國慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需費用的開支問題的指示》〔（52）辦字第147號代電〕：
關于各級工會慶祝五一節(jié)。國慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需費用，已與中央人民政府財政部商妥，凡由地方政府或行政方面統(tǒng)一布置或委托工會布置的，其費用應由地方政府或行 政方面負擔。至于工會內(nèi)部開支的慶祝費用，則由工會自行解決。
12、財政部《關于召開勞模、積極分子及先進生產(chǎn)（工作）者等會議經(jīng)費開支劃分的規(guī)定》[57]財行艾字第15號]：
企業(yè)、事業(yè)單位召開的勞模。積極分子及先進生產(chǎn)（工作）者等會議，其會議費和獎勵費，事業(yè)單位列事業(yè)費開支，企業(yè)分別列入企業(yè)管理費和企業(yè)獎勵基金開支。
國務院及縣以上各級人民委員會所屬行政部門、企業(yè)、事業(yè)單位，委托工會代為舉辦的勞模、積極分子及先進生產(chǎn)（工作）者等會議，其會議費和獎勵費均由委托單位按照上述辦法開支。
13、全國總工會辦公廳《關于解決勞動保護工作經(jīng)費問題的通知》（工廳生字［1986］21號）：
基層工會為搞好勞動保護工作所需費用，應在本單位的行政勞動保護經(jīng)費中支付，不能在工會經(jīng)費中開支。
14、國家勞動總局《關于企業(yè)勞動保護宣傳教育經(jīng)費開支問題的函》［（80）勞護字18號］：
凡企業(yè)開展勞動保護宣傳教育（包括裝備勞動保護教育室）所需經(jīng)費，應按《安全技術措施計劃的項目總名稱表》第四項規(guī)定，在企業(yè)勞動保護措施經(jīng)費中開支。
舉行安全技術勞動保護展覽會、設立陳列室、教育室等。
安全操作方法的教育訓練及座談會、報告會等。
建立與貫徹有關安全生產(chǎn)規(guī)程制度的措施。
安全技術勞動保護的研究與試驗工作，及其所需的工具、儀器等。
15、財政部《對有關企業(yè)財務管理的幾個問題的意見》（[63]財經(jīng)制字第1084號）：
企業(yè)召開的黨代會，職工代表大會，應當貫徹節(jié)約的精神，不發(fā)伙食津貼，不會餐，不看戲，一般不要開支會議費用。確屬必要的少量的文件印刷費、會場布置費可以在企業(yè)管理費列支。
16、全國總工會財務部《關于職工代表大會的費用由誰擔負的通知》[工財字（1981）29號]：
職工代表大會的工作是整個企業(yè)的工作，其開支費用應由企業(yè)負擔。
四、關于職工教育、療休養(yǎng)活動費用方面
17、全國總工會《關于工會職工業(yè)余教育費仍由工會掌握使用的通知》[工發(fā)總字（1981）51號]：
中共中央、國務院《關于加強職工教育工作的決定》，已明確規(guī)定，企業(yè)職工教育的經(jīng)常費用，大體上可按工資總額的百分之一點五掌握使用，在企業(yè)成本中開支。姚依林副總理在全國職工教育會議上的《總結講話》中，也明確指出：工會原來有一在職工教育方面的經(jīng)費，還是照舊使用在工會辦的職工教育方面，不要把它抽走，也不要把它拿去干別的。……工會經(jīng)費中用于職工教育方面的經(jīng)費，還是照舊由基層工會、縣（市）以上工會掌握使用。各級工會要從實際需要出發(fā)，統(tǒng)盤考慮，因地制宜，管好用好。
18、財政部、全國總工會《關于組織少數(shù)勞動模范、先進工作者短期休養(yǎng)活動經(jīng)費開支問題的通知》（工發(fā)財字［1982］ 100號）：
組織勞模、先進生產(chǎn)（工作）者休養(yǎng)活動的往返路費、伙食補助費和床位費由勞模、先進生產(chǎn)（工作）者所在單位的企業(yè)基金或利潤留成中列支；活動費、公雜費由組織活動的工會負擔。
19、財政部《關于企業(yè)職工療養(yǎng)費用開支的復函》（［82］財企宇100號）：
職工經(jīng)批準到療養(yǎng)所療養(yǎng)的往返路費，屬于因工負傷的，全部由企業(yè)報銷；屬于疾病或非因工負傷的，五十公里以內(nèi)的，由職工本人自理，五十公里以外的，原則上由企業(yè)補助二分之一。職工在療養(yǎng)所療養(yǎng)期間的伙食費，可由企業(yè)適當給予補助，最多不得超過伙食費的二分之一，如因身體衰弱或經(jīng)濟確實困難負擔不起伙食費的，可酌量提高其補助費，但不得超過伙食費的三分之二。
工會事業(yè)單位財務制度
第一章 總 則
第一條 為適應社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)展的需要，規(guī)范工會事業(yè)單位的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，促進工會事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國預算法》和財政部、全國總工會有關規(guī)定，參照《事業(yè)單位財務規(guī)則》，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級工會非企業(yè)化管理的獨立核算的文化、體育、教育、衛(wèi)生、科技等事業(yè)單位。
第三條 工會事業(yè)單位財務管理的基本原則是；執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和全國總工會有關財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；堅持為職工群眾服務，為工運事業(yè)服務的宗旨；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。
第四條 工會事業(yè)單位財務管理的主要任務是：合理編制單位預算，依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全財務制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失；如實反映單位財務狀況；對單位經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督。
第五條 凡具有事業(yè)法人資格，實行獨立核算的工會事業(yè)單位，必須設置財務機構，配備相應的財會人員。在任免、調(diào)整會計機構負責人時，必須經(jīng)過主管工會教務部門的同意。會計人員必須按照規(guī)定持證上崗。符合國家有關規(guī)定的工會事業(yè)單位可實行總會計師制度。
第六條 工會事業(yè)單位的財務活動在單位負責人的領導下，由單位財務部門統(tǒng)一管理。
第二章 單位預算管理
第七條 工會事業(yè)單位預算是根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。單位預算由收入預算和支出預算組成。
第八條 主管工會對所屬事業(yè)單位實行“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結余留用”的預算管理辦法。
定額或者塞上項補助標準應根據(jù)工會事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展計劃、事業(yè)單位收支狀況、國家有關政策和工會財力可能確定。定額或者定項補助可以為零。非補助收入大于支出較多的事業(yè)單位可實行收入上繳辦法。具體辦法，由主管工會制定。
第九條 收入預算參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度的收入增減因素和措施測算編制，其中主管工會補助數(shù)按工會核定的定額或者定項補助數(shù)編制;支出預算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能測算編制;
工會事業(yè)單位預算應遵循“量入為出，保證重點，自求平衡，略有結余”的原則，不得編制赤字預算。
第十條 工會事業(yè)單位根據(jù)主管工會關于編制預算的要求和本單位年度工作計劃，按統(tǒng)一的格式編報收入支出預算草案，并作詳細說明，報送主管工會批準后執(zhí)行。
工會事業(yè)單位根據(jù)主管工會批準的收支預算，制定有效措施，落實目標責任，依靠職工群眾開展增收節(jié)支活動，保證完成預算收支任務。
第十一條 工會事業(yè)單位預算在執(zhí)行過程中，主管工會對事業(yè)單位的補助一般不予調(diào)整;不涉及主管工會補助的需要項目，由單位自行調(diào)整，報主管工會備案。
第三章 收入管理
第十二條 收入是指工會事業(yè)單位開展業(yè)務及其他活動，依法取得的非償還性資金。
第十三條 工會事業(yè)單位的收入包括：
（一）補助收入，即事業(yè)單位從主管工會取得的各類事業(yè)經(jīng)費，包括主管工會轉撥的政府補助款項。
（二）撥入專款，即事業(yè)單位收到主管工會撥入的有指定用途，并需要單獨報帳的專項資金。
（三）事業(yè)收入，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入。
（四）經(jīng)營收入，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。
（五）附屬單位繳款，即事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。
（六）其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、固定資產(chǎn)出租收入、利息收入、捐贈收入等。
第十四條 工會事業(yè)單位的各項收入應全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。
第十五條 工會事業(yè)單位在國家政策范圍內(nèi)可合理制定內(nèi)部各科室或活動項目的收入定額指標。
第十六條 工會事業(yè)單位各種收費項目的票據(jù)，應由單位財務部門統(tǒng)一領購、保管和發(fā)出;應建立票據(jù)領用注銷手續(xù)，做好收、發(fā)、存數(shù)量的登記工作，定期檢查、核對。
第四章 支出管理
第十七條 支出是工會事業(yè)單位開展業(yè)務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。
第十八條 工會事業(yè)單位的支出包括：
（一）?？钪С觯粗鞴芄苋氲闹付椖炕蛴猛静⑿枰獑为殘髱さ膶ｍ椯Y金的實際支出。
（二）事業(yè)支出，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的支出，包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、業(yè)務招待費、設備購置費、修繕費和其他費用等。
（三）經(jīng)營支出，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。
（四）上繳上級支出，即實行收入上繳辦法的事業(yè)單位按照主管工會規(guī)定上交管理費、資產(chǎn)占用費等的支出。
（五）對附屬單位補助，即事業(yè)單位用主管工會補助之外的收入對附屬事業(yè)單位補助發(fā)生的支出。
（六）結轉自籌基建，即用補助收入以外的資金安排的自籌基本建設是，其所籌集并轉存建設銀行的資金。
第十九條 工會事業(yè)單位在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應當正確歸集實際發(fā)生的各項費用數(shù);不能歸集的，應當按照規(guī)定的比例合理分攤。
經(jīng)營支出應當與經(jīng)營收入配比。
第二十條 工會事業(yè)單位從主管工會取得的有指定用途并且要求單獨核算的專項資金，應當按照要求定期向主管工會報送專項資金使用情況;項目完成后，應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受主管工會的檢查、驗收。
第二十一條 事業(yè)單位可以根據(jù)開展業(yè)務活動及其他活動的實際需要，實行內(nèi)部成本核算辦法。
第二十二條 工會事業(yè)單位的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費支出，要嚴格執(zhí)行國家入全國總工會、主管工會規(guī)定的開支范圍和開支標準;國家及上級工會沒有統(tǒng)一規(guī)定的，工會事業(yè)單位可結合實際情況制定辦法，報主管工會財務部門批準備案后執(zhí)行。
第二十三條 工會事業(yè)單位各項支出應按批準的預算列支，堅持單位負責人“一枝筆”審批制度。要制定支出控制指標，按活動項目或部門分別進行管理核算，嚴格劃分事業(yè)支出、經(jīng)營支出及專項支出的界限。
第五章 結余及其分配
第二十四條 結余是工會事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。經(jīng)營收支結余應當單獨反映。
第二十五條 工會事業(yè)單位的結余，除專項資金按照主管工會規(guī)定結轉下一年度繼續(xù)使用外，可以按照主管工會規(guī)定上交收益（結余），按照國家有關規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額。
第六章 專用基金管理
第二十六條 專用基金是指工會事業(yè)單位按規(guī)定提取或設置的具有專門用途的資金。
第二十七條 專用基金包括：
（一）修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在修繕費和設備費中列支（各列 50％），以及按照其他規(guī)定轉入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。
（二）職工福利基金，即按照結余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉入，用于單位職工的集體福利設施，集體福利待遇等的資金。
（三）醫(yī)療基金，即未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的事業(yè)單位，按照當?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標準提取，并參照公費醫(yī)療制度有關規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。
（四）其他基金，即按照其他有關規(guī)定提取或者設置的專用資金，如住房基金等。
第二十八條 各項基金的提取比例和管理辦法，國家及全國總工會有統(tǒng)一規(guī)定的，按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，沒有統(tǒng)一規(guī)定的由主管工會確定。
第七章 資產(chǎn)管理
第二十九條 資產(chǎn)是指工會事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。事 業(yè)單位資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)、對外投資等。
第三十條 流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應收款項、預付款項、材料和庫存商品等。
第三十一條 工會事業(yè)單位要加強貨幣資金的管理，按銀行有關規(guī)定開立一個基本存款賬戶。單位資金不準以個人名義在銀行開立儲蓄存款賬戶，更不準出租、出借、轉讓賬戶?，F(xiàn)金的存入、提取和使用必須按國家現(xiàn)金管理的有關規(guī)定辦理。不準以任何名義轉移資金，私設賬外賬和小金庫。
第三十二條 應收賬款、預付賬款、其他應收款項應按實際發(fā)生額記賬并定期與債務人對賬核實，及時催收、清算。發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)單位領導和主管工會批準后，計入當期支出。
第三十三條 工會事業(yè)單位應對庫存商品。材料進行定期或不定期的清查盤點，保證賬實相符。盤盈盤虧應查明原因，寫出報告后經(jīng)單位領導和主管工會批準后，及時調(diào)賬。
第三十四條 工會事業(yè)單位固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。
工會事業(yè)單位固定資產(chǎn)一般分為六類；房屋和建筑物；專用設備；一般設備；文物和陳列品；圖書；其他固定資產(chǎn)。主管工會可根據(jù)所屬事業(yè)單位具體情況制定各類固定資產(chǎn)
第三十五條 工會事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢和轉讓，一般設備經(jīng)本單位行政負責人批準后核銷；房屋建筑物、交通具及大型設備，要經(jīng)過有關部門鑒定，報主管工會批準后銷。
固定資產(chǎn)的變價收入應當轉入修購基金。
第三十六條 工會事業(yè)單位應按照“統(tǒng)一領導，歸口管理，崗位負責，發(fā)揮效能”的原則管理固定資產(chǎn)。應當定期或不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年終決算前，必須進行一次全面的盤點和清查。
第三十七條 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
工會事業(yè)單位轉讓無形資產(chǎn)，要經(jīng)過主管工會同意，按照有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得的收入計入事業(yè)收入。工會事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應當計入事業(yè)支出。
第三十八條 對外投資是工會事業(yè)單位利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。
工會事業(yè)單位的對外投資，應當報主管工會批準備案后，再按有關規(guī)定履行法律程序。
以實物、無形資產(chǎn)對外投資的，應當按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估。
第八章 負債管理
第三十九條 負債是指工會事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務償付的債務。包括借入款項、應付款項、預收賬款、應繳款項和預提費用等。
第四十條 工會事業(yè)單位應建立健全往來款的清理制度，對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。
第九章 財務清算
第四十一條 工會事業(yè)單位發(fā)生劃轉撤并時，應進行財務清算。
第四十二條 財務清算應在主管工會有關部門的監(jiān)督指導下，對事業(yè)單位的財產(chǎn)、債權、債務等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權。債務處理辦法，做好工會資產(chǎn)的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。
第四十三條 劃轉撤并的事業(yè)單位清算結束后，經(jīng)主管工會批準，其資產(chǎn)分別按下列辦法處理：
因隸屬關系改變，在工會系統(tǒng)內(nèi)成建制劃轉的，全部產(chǎn)原則上無償移交；劃轉到工會系統(tǒng)以外的，全部資產(chǎn)原則上有償移交。
撤銷的事業(yè)單位，將清算后的資產(chǎn)上繳主管工會。
合并的事業(yè)單位，全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位。
第十章 財務報告和財務分析
第四十四條 財務報告是反映工會事業(yè)單位一定時期財務狀況和經(jīng)營成果的總結性書面文件。
工會事業(yè)單位應當定期向主管工會提供財務報告。
工會事業(yè)單位報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、有關附表以及財務情況說明書。
第四十五條 財務情況說明書，主要說明工會事業(yè)單位收入及其支出、結余及其分配、資產(chǎn)負債變動的情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
第四十六條 財務分析的內(nèi)容包括預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況等。
工會事業(yè)單位財務分析的主要指標包括：
1、 經(jīng)費自給率：衡量工會事業(yè)單位組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出的程度。計算公式為：
經(jīng)費自給費=（事業(yè)收入+經(jīng)營收入+附屬單位繳款+其他收入）/（事業(yè)支出+經(jīng)營支出）*100%
2、資產(chǎn)負債率：衡量工會事業(yè)單位利用債權人提供資金開展業(yè)務的能力，以及反映債權人提供資金的安全程度。
計算公式為：
資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100％
3人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率：衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結構。計算公式為：
人員支出比率=人員支出/事業(yè)支出*100％
公用支出比率=公用支出/事業(yè)支*100％
上述公式中人員支出包括工資、補助工資、其他工資、職工福利費和社會保障費等；公用支出包括公務費、業(yè)務費、業(yè)務招待費、設備購置費、修繕費和其他費用等。
主管工會和工會事業(yè)單位可根據(jù)本單位的業(yè)務特點，增設財務分析指標。
第十一章 附則
第四十七條 下列事業(yè)單位或者事業(yè)單位的特定項目，執(zhí)行《企業(yè)財務通則》或者相近行業(yè)企業(yè)財務制度，不執(zhí)行本制度。
（一）納入企業(yè)財務管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位；
（二）事業(yè)單位經(jīng)營的接受外單位要求投資回報的項
（三）經(jīng)主管工會批準的具備條件的其他事業(yè)單位。
第四十八條 省級工會可以依據(jù)本制度制定具體補充和實施細則，報全國總工會備案。
第四十九條 本制度由中華全國總工會財務部負責解釋。
第五十條 制度自1999年1月1日起施行。
附件：工會事業(yè)單位收支預算表
工會事業(yè)單位會計制度
第一章 總則
第一條 為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟體制和工會事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范工會事業(yè)會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》，參照財政部頒發(fā)的《事業(yè)單位會計準則（試行）》、《事業(yè)單位會計制度》和財政部、全國總工會有關規(guī)定，結合工會事業(yè)單位的實際情況，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級工會獨立核算的文化、教育、體育、衛(wèi)生、科技等事業(yè)單位（以下簡稱工會事業(yè)單位）。
第三條 工會事業(yè)單位的會計核算必須遵守國家有關法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定，事業(yè)單位的各項資金和財產(chǎn)均應納入單位的會計核算。
第四條 會計核算應當以工會事業(yè)單位自身發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，記錄和反映工會事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動。
第五條 會計核算應當以工會事業(yè)單位各項業(yè)務活動持續(xù)正常地進行為前提。
第六條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。
第七條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應當折算為人民幣核算。
第八條 會計記賬采用借貸記賬法。
第九條 會計記錄的文字應當使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。
第十條 本制度沒有規(guī)定的會計核算一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》辦理。
第二章 一般原則
第十一條 會計核算應當以工會事業(yè)單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，客觀真實地記錄反映各項收支情況和結果。
第十二條 會計信息應當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，適應預算管理和有關方面了解工會事業(yè)單位財務狀況及收支情況的需要，并有利于事業(yè)單位加強內(nèi)部經(jīng)營管理。
第十三條 會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行。會計指標應當口徑一致，相互可比。
第十四條 會計處理方法應當前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要應將變更情況、原因和對單位財務收支情況及結果的影響在會計報告中說明。
第十五條 會計核算應當及時進行。
第十六條 會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和運用。
第十七條 會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務核算可采用權責發(fā)生制。
第十八條 有經(jīng)營活動的工會事業(yè)單位，其經(jīng)營支出與相關的收入應當配比。
第十九條 對于有指定用途的資金，應當按規(guī)定的用途使用，并單獨核算反映。
第二十條 各項財產(chǎn)物資應當按照取得或購建時的實際成本計價。除國家另有規(guī)定外，不得自行調(diào)整其賬面價值。
第二十一條 會計報表應當全面反映工會事業(yè)單位的財務收支情況及其結果。對于重要的業(yè)務事項，應當單獨反映。
第三章 會計要素和會計科目
第二十二條 會計要素分為：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出五大類。
會計的基本平衡公式為：
資產(chǎn)=負債十凈資產(chǎn)
在會計期間內(nèi)，公式應為：
資產(chǎn)十支出=負債十凈資產(chǎn)十收入
第二十三條 產(chǎn)是工會事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。
第二十四條 會事業(yè)單位的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。
第二十五條 債是指工會事業(yè)單位所承擔的以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務償付的債務。包括借入款項、應付款項、預收賬款、應繳款項。預提費用等。
第二十六條 資產(chǎn)是工會事業(yè)單位的資產(chǎn)減去負債的差額。包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結余等。
第二十七條 收入是指工會事業(yè)單位為開展業(yè)務活動，依法取得的非償還性資金。包括補助收入、撥入專款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入等。
第二十八條 支出是指工會事業(yè)單位為開展業(yè)務活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費和損失以及用于基本建設項目的開支。包括專款支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補助、結轉自籌基建等。
第二十九條 會計科目的使用，應遵守以下要求：
（一）本制度規(guī)定的會計科目，是工會事業(yè)單位統(tǒng)一使用的科目，工會事業(yè)單位要按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目，不需用的科目可以不用；
（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，各單位不得打亂重編。
（三）為便于填制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化，使用會計科目編號時，應與會計科目名稱同時使用，可以只用科目名稱，不用編號，但不得只填編號，不寫科目名稱。
（四）省級工會可根據(jù)實際情況，增設二級科目，并報全總案，工會事業(yè)單位可根據(jù)需要設置三級科目。
第三十條 會事業(yè)單位通用會計科目
二、工會事業(yè)單位通用
會計科目使用說明
（－）資產(chǎn)類
第101號科目 現(xiàn)金
1、本科目核算工會事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。
2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目。支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。
3、工會事業(yè)單位應設置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證或收付憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。
現(xiàn)金收入業(yè)務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員應將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計部門的會計員核收記帳。
4、有外幣現(xiàn)金的工會事業(yè)單位，應分別按人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。
第102號 科目銀行存款
1、本科目核算工會事業(yè)單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。工會事業(yè)單位應加強對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。
2、工會事業(yè)單位將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記有關科目；提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映工會事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。
3、工會事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
4、有外幣存款的工會事業(yè)單位，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
工會事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應按當日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了（外幣存款業(yè)務量大的單位可按季或月結算），工會事業(yè)單位應將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。
第105號科目 應收票據(jù)
1、本科目核算工會事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
2、工會事業(yè)單位收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款’科目，貸記本科目。本科目借方余額為應收票據(jù)未到期數(shù)額。
工會事業(yè)單位持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營支出”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。
3、工會事業(yè)單位應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。
第106號科目 應收賬款
1、本科目核算工會事業(yè)單位因提供勞務、開展有償服務及銷售產(chǎn)品等業(yè)務應收取的款項。
2、發(fā)生應收賬款時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款’”科目，貸記本科目。本科自借方余額反映待結算應收賬款的累計數(shù)。
3、本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。
第108號科目 預付賬款
1、本科目核算按照購貨、勞務合同規(guī)定預付給供應單位的款項。
2、工會事業(yè)單位預付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務結算時，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的預付款項。
預付款項業(yè)務不多的單位也可以將預付的賬款直接記入“應收賬款”科目的借方，不設本科目。
3、本科目應按供應單位名稱設置明細漲。
第110號科目 其他應收款
1、本科目核算工會事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他應收。暫付款項。包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項、同級財政欠撥的離退休款等。
2、發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收款項。
3、本科目應按應收款的項目和債務人設置明細賬。
第112號科目 待攤費用
1、本科目核算工會事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外開展的非獨立核算經(jīng)營活動時，已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用。
2、發(fā)生各種待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。分期攤銷時，借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。本科目余額為尚未攤銷的支出數(shù)。
3、本科目應按費用種類設置明細賬。
第113號科目 庫存商品
1、本科目核算工會事業(yè)單位從事商品購銷業(yè)務的全部自有庫存商品，包括存放在倉庫、門市部和寄存在外庫的商品。
2、單位庫存商品采用售價進行核算的，其商品進價與售價的差額，在“進銷差價”科目核算。
3、本科目的使用方法；
（1）單位購入的商品在驗收入庫后，按售價借記本科目，按進價貸記“銀行存款”等科目，售價與進價的差額貸記“進銷差價”科目。
（2）售出商品時，按售價借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”科目。
（3）商品發(fā)生盤盈，經(jīng)批準，按售價借記本科目，按進價貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”科目，售價與進價的差額貸記“進銷差作’科目；商品發(fā)生盤虧，經(jīng)批準，按商品進價借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，售價與進價的差額借記“進銷差價”科目，按商品售價貸記本科目。
（4）月末，結轉銷售成本。按已售商品售價，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存商品”科目。
4、本科目余額為庫存商品的總值。
5、本科目應按商品存放地點、種類、名稱和規(guī)格等設置明細賬。
第114號科目 進銷差價
1、本科目核算工會事業(yè)單位從事商品購銷業(yè)務，并采用售價核算的商品售價與進價之間的差額。
2、購入或盤盈等增加的商品，當售價大于進價時，差價記入本科目的貸方；當售價小于進價時，差價記入本科目的借方。
盤虧的商品，當售價大于進價時，差價記入本科目的借方；當售價小于進價時，差價記入本科目的貸方。
月末，按當月計算的差價率，結轉已銷商品的進銷差價，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目。若事業(yè)單位商品的進銷差價率各月之間比較均衡，也可采用上月的差價率計算分攤本月已銷商品應負擔的進銷差價。
3、本科目的貸方余額為庫存商品售價大于進價的差額。
4、本科目應按商品類別進行明細核算。
第115號科目 材料
1、本科目核算工會事業(yè)單位庫存的物資、材料以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。從事商品購銷業(yè)務和生產(chǎn)經(jīng)營活動的庫存商品等不適用本科目，工會事業(yè)單位隨買隨用零星辦公用品可在購進時直接列支，亦不適用本科目。
2、購入材料并辦理驗收入庫手續(xù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)出材料時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。本科目余額為庫存材料總值。
3、本科目應按材料的保管地點、材料的種類和規(guī)格設 置明細賬。
第117號科目 對外投資
1、本科目核算工會事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。
2、工會事業(yè)單位購入各種債券形成的對外投資，應作實際支付的款項，借記本科目．貸記“銀行存款”等科目;同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
工會事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，應持評休價方合同、協(xié)議確認的價值借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；按賬面原價，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
屬于一般納稅人的工會事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值．借記本科目，按材料帳面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值與應交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時按材料的賬面價值借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
屬于小規(guī)模納稅人的工會事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，接材料賬面價值（含稅）貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確定的價值與材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，接材料賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
工會事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時按無形資產(chǎn)賬面價值，借記：“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記：“事業(yè)基金——投資基金”科目。
工會事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款’科目；同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
3、工會事業(yè)單位轉讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目。實收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時，調(diào)整事業(yè)基金的明細科目。
4、本科目應按債券種類和投資對象進行明細核算。
第120號科目 固定資產(chǎn)
1、本科目核算工會事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。
2、工會事業(yè)單位應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和分類，結合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。
3、工會事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記賬。
（1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥款、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。
（2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記賬。
（3）在原有固定資產(chǎn)基礎上進行政建。擴建的固定資產(chǎn)，應按改建、擴建發(fā)生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。
（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運雜費、安裝費等記賬。
（5）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。
（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入賬。
（7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。
購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。
4、本科目使用方法：
（1）工會事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，應按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇浚J記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（2）單位接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（3）融資租人的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應付款”科目，支付租金時，借記有關支出科目，貸記“固定基金”科目；同時借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
（4）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（5）因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金’科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。
（6）出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目，同時按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（7）投資轉出固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。
5、工會事業(yè)單位應按固定資產(chǎn)分類設置明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。
第124號科目 無形資產(chǎn)
1、本科目核算工會事業(yè)單位的專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。
2、工會事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)應按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。
3、各種無形資產(chǎn)應合理攤銷。不實行內(nèi)部成本核算的工會事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。
4、單位向外轉讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權，其轉讓收入，借記“銀行存款’科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結轉轉讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費用”或“經(jīng)營支出——其他費用”科目，貸記本科目。
對外投資轉出無形資產(chǎn)按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。
5、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。
6、本科目應按無形資產(chǎn)類別設明細賬。
（二）負債類
第201號科目 借入款項
1、本科目核算工會事業(yè)單位從主管工會、金融機構或其他單位借入的款項。
2、借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款’科目。用借款進行基本建設時，在工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的借款利息應計入工程成本；借記“結轉自籌基建”科目，貸記“銀行存款”或“其他應付款”科目，竣工決算之后發(fā)生的利息，計入“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“其他應付款”科目。
3、本科目貸方余額反映尚未歸還的借款的余額。
第202號科目 應付票據(jù)
1、本科目核算工會事業(yè)單位對外單位發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
2、單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“庫存商品”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記有關支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收入銀行支付本息通知時，借記本科目和有關支出科目，貸記“銀行存款”科目。
3、各單位應設置“應付票據(jù)備查薄”，詳細登記每一筆應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
第203號科目 應付貼款
1、本科目核算工會事業(yè)單位因購入商品、材料、物資和接受勞務供應而應付給供應單位的款項。
2、單位購入商品材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據(jù)有關憑證，借記“庫存商品”、“材林’等有關科目，貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位提供的發(fā)票賬單，借記有關支出科目，貸記本科目。
3、工會事業(yè)單位償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工會事業(yè)單位開出承兌商業(yè)匯票抵頂應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。
4、本科目應按供應單位設置明細賬。
第204號科目 預收賬款
1、本科目核算工會事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。
2、工會事業(yè)單位預收賬款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn)（勞務兌現(xiàn)）時，借記本科目，貸記有關收入科目。退回多付的款項，作相反的會計分錄。
3、預收賬款業(yè)務不多的單位，也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不設本科目。
4、本科目應按購買單位設置明細賬。
第205號科目 代管經(jīng)費
1、本科目核算由外單位負擔并屬于代管性質(zhì)的各種撥款，如同級財政負擔的縣以上工會事業(yè)單位離退休人員費用的收支及代管的其他方面的經(jīng)費等。
2、收到財政撥入或主管工會轉撥的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。
3、本科目貸方余額為剩余代管經(jīng)費數(shù)。
4、墊付同級財政應負擔的離退休人員費用可在“其他應收款”科目核算。
第207號科目 其他應付款
1、本科目核算工會事業(yè)單位應付。暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、個人交存的住房公積金等。
2、單位發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬。
第210號科目 應繳稅金
1、本科目核算工會事業(yè)單位應交納的各種稅金。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其心交增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已繳稅金”、“銷項稅額”等專欄。
2、單位一般在月份終了，計算出應繳納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“結余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、本科目期未借方余額為預交的稅金，貸方余額為應繳未繳的稅金。
第211號科目 應繳上繳款
1、本科自核算附屬于上級單位的獨立核算單位在結余中按規(guī)定的標準或比例應繳上級主管工會的款項。
2、年末，單位計算出應繳款項時，借記“結余分配”科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、本科目貸方余額反映應繳未繳數(shù)。
第212號科目 應付工資
1、本科目核算工會事業(yè)單位應付給職工的各種工資、津貼等。
2、本科目適用于實行成本核算或實行“工效掛鉤”的工會事業(yè)單位，不實行成本核算或成本核算業(yè)務較少的單位，可不使用本科目。
3、計提應發(fā)放的工資、津貼時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。
4、支付工資時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
第213號科目 應付福利費
1、本科目核算工會事業(yè)單位按規(guī)定標準提取的福利費。
2、單位提取福利費時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
3、本科目貸方余額為福利費結余數(shù)。
第214號科目 預提費用
1、本科目核算工會事業(yè)單位在專業(yè)活動及輔助活動之外開展的非獨立核算經(jīng)營活動時，預提的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。
2、單位預提各項費用時，借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記
