一般情況下，零星工程是指日常維修工程和小型工程，其中，小型工程是指工程（作）量較小或造價較低的工程項目，主要包括建筑面積不足2 000平方米或造價低于50萬元的工程。由于零星工程單個項目總價一般不大，但數(shù)量往往較多，在實施過程中特別容易產(chǎn)生“跑、冒、滴、漏”等現(xiàn)象，而完全按工程項目進行控制與管理，不僅不符合成本效益原則，而且也不符合工作實際。為堵塞漏洞，提高資金使用效益，利用內(nèi)部會計控制措施，設(shè)計一套簡潔實用的零星工程項目內(nèi)部會計控制系統(tǒng)十分必要。
一、組織機構(gòu)
一是設(shè)置零星工程業(yè)務(wù)管理部門，主管本單位零星工程事務(wù)，配備具有專業(yè)資格的工程專業(yè)技術(shù)人員，以及其他相關(guān)專業(yè)的技術(shù)人員。財會部門負責零星工程項目款項給付與竣工決算。二是設(shè)置決策機構(gòu)，討論并決議零星工程的相關(guān)事項。三是設(shè)置招投標機構(gòu)，負責本單位招投標事務(wù)及其管理，該機構(gòu)需配備具有專業(yè)技術(shù)資格的經(jīng)濟管理等人員。五是設(shè)置監(jiān)督機構(gòu)，負責監(jiān)督本單位相關(guān)內(nèi)部控制的有效實施，督查其效果并協(xié)調(diào)相關(guān)事宜等。該部門需配備具有相關(guān)專業(yè)技術(shù)且經(jīng)驗豐富的專業(yè)技術(shù)人員。六是指定單位分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導專門負責。
二、控制設(shè)計
（一）編制預算。一般情況下，第四季度編制下年度財務(wù)收支預算，零星工程作為維護單位日常運行的重要事務(wù)，其支出是單位支出預算中的重要部分。
對總價多在20萬元以上的新建的小型工程或規(guī)模較大的維修工程（如辦公樓全面整修粉刷等）（以下簡稱A類零星工程）。相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)會同零星工程業(yè)務(wù)管理部門，提出可行性研究報告，并據(jù)此提出項目建議書。提交決策機構(gòu)。獲得批準，直接列入下年度支出預算。
對總價在2-0萬元之間的零星工程（以下簡稱B類零星工程），零星工程業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門，或單獨（其中，總價低于5萬元者）提出預算支出申請。提交單位分管領(lǐng)導審簽，批準后，列入下年度支出預算草案。
對總價在2萬元以下的零星工程（以下簡稱C類零星工程），由相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出維修申請，由零星工程業(yè)務(wù)管理部門依據(jù)本年度零星工程支出預算執(zhí)行情況予以審批核準。一般情況下，在零星工程支出預算中，應(yīng)有一筆機動的零星工程支出所需資金。
需要說明的是，B類零星工程支出預算，只是列入預算草案，經(jīng)決策機構(gòu)決策，有可能不被批準；C類零星工程維修申請也可能由于本年零星工程支出的機動資金不足而不被零星工程業(yè)務(wù)管理部門批準。年度預算之外的A類或B類零星工程，必須經(jīng)決策機構(gòu)批準方可實施。
（二）選擇“乙方”。年度預算批準后，就可以作為預算年度支出的基本依據(jù)。零星工程的實施一般通過簽訂工程施工合同由施工方組織進行。簽訂施工合同必須選定施工方即合同“乙方”，乙方的選擇將根據(jù)工程種類的不同采用不同方式進行。
A類零星工程，必須采用公開招標方式選擇施工方。招標工作由招投標機構(gòu)主持，相關(guān)專業(yè)部門和零星工程業(yè)務(wù)管理部門輔助，監(jiān)督機構(gòu)全程監(jiān)督。在此需要說明的是，該類零星工程中的新建小型工程，在此步驟前，還應(yīng)進行咨詢招標，以確定工程量清單與控制價。
B類零星工程，為減少支出簡便操作，可根據(jù)工程量情況選取公開招標或邀請招標方式選擇施工方。招標工作由招投標機構(gòu)主持，相關(guān)專業(yè)部門和零星工程業(yè)務(wù)管理部門輔助，監(jiān)督機構(gòu)全程監(jiān)督。
C類零星工程，由于總價低、項目數(shù)量多，可采用議標方式選擇施工方。招標工作由零星工程業(yè)務(wù)管理部門主持，相關(guān)專業(yè)部門輔助，招投標機構(gòu)監(jiān)督其程序的合法、合規(guī)性，監(jiān)督機構(gòu)抽檢。
?。ㄈ┛刂七^程。A類零星工程，可根據(jù)工程項目的專業(yè)技術(shù)難易程度、工程量的大小、零星工程業(yè)務(wù)管理部門的專業(yè)技術(shù)力量，選擇監(jiān)督方式，或工程監(jiān)理單位監(jiān)理，或本單位專業(yè)人員監(jiān)督。若選擇前者，應(yīng)通過招標方式選擇監(jiān)理單位；選擇后者，應(yīng)成立臨時的由多部門參與的且由專業(yè)人員主導的監(jiān)督小組。B類零星工程，一般由零星工程業(yè)務(wù)管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成監(jiān)督小組實施過程監(jiān)督。C類零星工程，一般由零星工程業(yè)務(wù)管理部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門實施過程監(jiān)督。監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)對各類零星工程的施工過程及監(jiān)督過程實施不定期的抽檢，確保各環(huán)節(jié)的控制措施得以有效落實。
?。ㄋ模炇展こ?。A類零星工程。若屬新建小型工程，應(yīng)組織設(shè)計、監(jiān)理等單位對施工方報送的竣工資料進行審核，且予以現(xiàn)場核對；若屬維修工程，應(yīng)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門（主要是使用部門）對施工方報送的完工資料進行審核并據(jù)實核查。B類零星工程，應(yīng)由零星工程業(yè)務(wù)管理部門組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門（主要是使用部門）對照該項零星工程的預算支出申請，審核施工方報送的完工資料并據(jù)實查驗。C類零星工程，應(yīng)由零星工程業(yè)務(wù)管理部門組織使用部門對照維修要求與施工方保證進行現(xiàn)場查驗。監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)參與A類和B類零星工程竣（完）工驗收，并不定期的參與C類零星工程完工驗收（零星工程業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)通報月度工作計劃與安排）。
?。ㄎ澹┙o付款項。
1.預付工程款。A類零星工程。應(yīng)在合同中約定在竣工前預付工程款的方式與條件，但預付款累計不得超總價的75%。一般情況下，款項支付時必須以合法的專業(yè)發(fā)票為依據(jù)，按財務(wù)管理規(guī)定審批、報賬、支取。B類和C類零星工程。一般情況下，不預付工程進度款，確屬必要，則由零星工程業(yè)務(wù)管理部門工作人員出面按本單位借款要求辦理借款手續(xù)。但預借金額不得超過該工程價款的20%。
2.結(jié)算工程款。A類零星工程。若屬新建小型工程，竣工決算前應(yīng)經(jīng)社會中介機構(gòu)（可在咨詢招標環(huán)節(jié)一起選定）進行竣工決算審計，以最終確定工程總價款；若屬維修工程，完工決算前應(yīng)由單位監(jiān)督機構(gòu)進行審計，最終確定工程總價款。財會部門以審定后的工程總價款減除預付工程款后，由施工方開具合規(guī)的專業(yè)發(fā)票，按照財務(wù)管理制度審批、報賬，并在減除未單獨計量的水電費、暫扣5%質(zhì)量保證金后辦理支取手續(xù)。B類和C類零星工程。完工決算前應(yīng)由單位監(jiān)督機構(gòu)進行審計，財會部門以審定后的工程總價款減除預借工程款后，由施工方開具合規(guī)的專業(yè)發(fā)票，按照財務(wù)管理制度審批、報賬，并在減除未單獨計量的水電費、暫扣5%質(zhì)量保證金后辦理支取手續(xù)。
?。┳肪控熑?。監(jiān)督機構(gòu)按照職責權(quán)限，制定詳細的監(jiān)督細則，對零星工程實施全過程監(jiān)督。對嚴格管理、成績顯著者予以表彰或獎勵；對弄虛作假，內(nèi)外勾結(jié)，造成直接經(jīng)濟損失或影響較壞者予以懲戒。獎懲措施要通過人事管理制度落實到位，使受獎?wù)咭詾闃s，受懲者以之為戒，充分調(diào)動管理與控制參與者的積極性。J
參考文獻：
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