
【摘 要】
【摘要】中小企業(yè)普遍面臨融資難、投資決策失誤、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重等突出問(wèn)題,本文主要從企業(yè)所得稅的角度,結(jié)合案例探討了中小企業(yè)投融資決策中的納稅籌劃技巧,以幫助相關(guān)納稅人降低投融資過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)、防范涉稅風(fēng)險(xiǎn),爭(zhēng)取稅后利益最大化。
【關(guān)鍵詞】投融資決策 投資產(chǎn)業(yè) 投資方式 融資結(jié)構(gòu) 納稅籌劃
一、投資產(chǎn)業(yè)選擇的納稅籌劃
投資產(chǎn)業(yè)的選擇涉及眾多因素,僅就稅收而言,國(guó)家對(duì)各種產(chǎn)業(yè)的政策并不是一視同仁。有些產(chǎn)業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的,而有些則是國(guó)家限制甚至禁止發(fā)展的。國(guó)家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),在立法時(shí)對(duì)鼓勵(lì)類和限制類產(chǎn)業(yè)制定了不同的稅收政策。投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目,則可享受諸多稅收優(yōu)惠政策,這對(duì)減輕稅負(fù)意義重大。因此,中小企業(yè)在選擇投資產(chǎn)業(yè)時(shí),要明確國(guó)家的政策導(dǎo)向,充分利用對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的各種優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃,以便達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
例1:濰坊市金福農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司是一家小型企業(yè),2012年年初,經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查,準(zhǔn)備投資于香料作物或中藥材的種植。假設(shè)種植中藥材或種植香料作物均能實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)80萬(wàn)元,且無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目。請(qǐng)根據(jù)以上情況為該公司進(jìn)行納稅籌劃。
方案一:選擇種植香料作物。