【摘 要】
【摘要】 通過(guò)對(duì)影響開(kāi)簿成本會(huì)計(jì)成功與失敗的關(guān)鍵性因素歸納探討，本文提出了一個(gè)綜合性的參與和使用開(kāi)簿成本會(huì)計(jì)決策的權(quán)變模型，并針對(duì)每一因素分析了參與和使用開(kāi)簿成本會(huì)計(jì)的權(quán)變策略。
【關(guān)鍵詞】 開(kāi)簿成本會(huì)計(jì) 關(guān)鍵性因素 權(quán)變模型
一、開(kāi)簿成本會(huì)計(jì)的內(nèi)涵與特征
1. 開(kāi)簿成本會(huì)計(jì)的內(nèi)涵。開(kāi)簿成本會(huì)計(jì)（Open-Book Cost Accounting）是指在法律意義上相互獨(dú)立的商業(yè)伙伴之間，跨越組織邊界，以某種正式的機(jī)制來(lái)系統(tǒng)披露成本信息的一種方法。成本信息披露既可以是供應(yīng)商向購(gòu)買(mǎi)方的單方面披露，也可以是雙方的同時(shí)披露；信息披露的程度既可以是完全開(kāi)簿，也可以是部分開(kāi)簿。成本信息的充分披露、透明與共享是開(kāi)簿成本會(huì)計(jì)的本質(zhì)。
2. 開(kāi)簿成本會(huì)計(jì)的特征。①網(wǎng)絡(luò)層面的特性。企業(yè)與網(wǎng)絡(luò)中多個(gè)合作伙伴進(jìn)行成本信息披露與共享，這是開(kāi)簿成本會(huì)計(jì)所具有的網(wǎng)絡(luò)特性所決定的。網(wǎng)絡(luò)特性表現(xiàn)在兩個(gè)方面：網(wǎng)絡(luò)的嵌入性，是指內(nèi)在于開(kāi)簿成本會(huì)計(jì)中各個(gè)主體之間的關(guān)系以及這種關(guān)系的密切程度。嵌入性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是關(guān)系性嵌入；二是結(jié)構(gòu)性嵌入。關(guān)系嵌入性特征要求企業(yè)必須有意識(shí)得獲取和保持企業(yè)網(wǎng)絡(luò)中的關(guān)系優(yōu)勢(shì)。結(jié)構(gòu)嵌入性主要體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)中的位置和網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的緊密程度上。企業(yè)通過(guò)結(jié)構(gòu)性和關(guān)系性的嵌入來(lái)組織外部知識(shí)網(wǎng)絡(luò)的機(jī)制。網(wǎng)絡(luò)的共生性，是指參與開(kāi)簿成本會(huì)計(jì)的企業(yè)組成了一個(gè)利益共同體，共同尋找供應(yīng)鏈成本降低的方法，彼此相互提供成本信息，促進(jìn)供應(yīng)鏈成本的優(yōu)化。②成本信息披露方面的特性。參與開(kāi)簿成本會(huì)計(jì)的企業(yè)是為了優(yōu)化供應(yīng)鏈成本，基于契約與信任的自愿性成本信息披露。成本信息披露既可以是供應(yīng)商向購(gòu)買(mǎi)方的單方面披露，也可以是雙方的同時(shí)披露。
