淺談企業(yè)信息化下的內(nèi)部審計(jì)信息化
龔 靜
隨著全球化、信息化、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)等新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)生存和發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境發(fā)生了根本變化，企業(yè)必須建立高效、動(dòng)態(tài)的快速反應(yīng)系統(tǒng)來(lái)適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。因此企業(yè)信息化發(fā)展是企業(yè)的必然選擇，作為企業(yè)信息化發(fā)展的重要組成部分——內(nèi)部審計(jì)信息化，也將是審計(jì)系統(tǒng)的一場(chǎng)深刻的革命，是未來(lái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要手段，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化廣義上講，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)的全過(guò)程，以及以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)容包括兩方面：一是以信息技術(shù)為手段開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程，即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）；二是指內(nèi)部審計(jì)部門以企業(yè)的信息系統(tǒng)為對(duì)象，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或內(nèi)部控制檢查為手段，對(duì)該系統(tǒng)所產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法性做出確認(rèn)，或通過(guò)優(yōu)化企業(yè)信息管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，即信息系統(tǒng)審計(jì)或EDP審計(jì)。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要性
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化是企業(yè)信息化的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)信息化管理系統(tǒng)的建立對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化有著重要意義：
1．有助于簡(jiǎn)化工作流程、提高工作效率
建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)目的就是使企業(yè)通過(guò)利用信息化技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)文檔的規(guī)范化、審計(jì)程序的流程化以及審計(jì)分析的智能化，進(jìn)而提高企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。充分利用審計(jì)軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，并在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置控制點(diǎn)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，有利于審計(jì)工作跟蹤檢查的進(jìn)行，使得審計(jì)工作的可控性更加及時(shí)有效。
2．有助于推動(dòng)企業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)程，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力
企業(yè)管理信息化建設(shè)是一場(chǎng)革命，在提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)管理現(xiàn)代化，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，有效降低成本，加快技術(shù)進(jìn)步，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都有著現(xiàn)實(shí)和深遠(yuǎn)的意義。
3．有助于提高內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的主要特征是計(jì)算機(jī)技術(shù)廣泛而深入的應(yīng)用。因此，企業(yè)必須制定嚴(yán)格的操作規(guī)程和工作規(guī)范，要求對(duì)員工進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn)和教育，使員工逐漸摒棄舊的工作方式，學(xué)習(xí)掌握先進(jìn)的操作規(guī)程和技術(shù)，并按先進(jìn)的規(guī)程進(jìn)行操作，從而可以提高員工的整體素質(zhì)。
4．有助于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展
企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化，審計(jì)人員才可以充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)快速、精確的優(yōu)勢(shì)，積極開(kāi)展事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后效益審計(jì)，并不斷擴(kuò)大審計(jì)面，提高對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀
1．地區(qū)發(fā)展不平衡、缺乏統(tǒng)一規(guī)劃
目前，我國(guó)企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)尚處于基礎(chǔ)建設(shè)階段，地區(qū)之間、層級(jí)之間發(fā)展不平衡。企業(yè)審計(jì)信息化推進(jìn)強(qiáng)度不夠，重視程度不高，缺乏配套的法律規(guī)范和正確的理論指導(dǎo)，缺乏成熟的審計(jì)軟件，低水平重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象多。
2．內(nèi)部審計(jì)信息化程度低
隨著企業(yè)信息化程度地不斷提高以及審計(jì)工作地深入發(fā)展，傳統(tǒng)的圍繞財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)不能滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的要求。審計(jì)的觸角暫未向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全部領(lǐng)域延伸，審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)和揭示能力未得到較快提升，審計(jì)工作由外生介入型向內(nèi)生融入型轉(zhuǎn)變過(guò)程緩慢。
3．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)原有的弊端影響信息化進(jìn)程
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展至今僅二十三年，無(wú)論內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、審計(jì)的內(nèi)容和范圍，還是內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)手段和技術(shù)的運(yùn)用都存在著不少問(wèn)題。主要是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠強(qiáng)，動(dòng)力和職能模糊，審計(jì)手段比較落后，審計(jì)的內(nèi)容和范圍很狹窄等。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率很低，常常耗費(fèi)很大的時(shí)間在審核賬、表、證、單上，根本沒(méi)有足夠的時(shí)間和力量去開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)等其他工作。
因此在企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程的同時(shí)，企業(yè)自身必須通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)的地位，明確內(nèi)部審計(jì)的目的，改造和提升傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)，帶動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)有矛盾和弊端的解決，讓內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用。
三、有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的措施
結(jié)合目前國(guó)內(nèi)企業(yè)信息化發(fā)展水平、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀、其中所存在的問(wèn)題，以及一些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)方面的成功實(shí)踐，有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的工作可以從以下幾個(gè)方面著手：
1．對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)要實(shí)施系統(tǒng)的規(guī)劃
系統(tǒng)的規(guī)劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，也是一項(xiàng)要求非常高的工作，而且具有一定的前瞻性，企業(yè)能否實(shí)施系統(tǒng)的規(guī)劃對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的成功與否具有重要的意義。因此企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作之前應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)劃確定內(nèi)部審計(jì)的工作的方向，明確審計(jì)目標(biāo)。將內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)作為企業(yè)管理系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，對(duì)企業(yè)的整體管理工作實(shí)施系統(tǒng)的規(guī)劃，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)工作。
2．搭建審計(jì)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是運(yùn)用一些包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)以及辦公自動(dòng)化技術(shù)等在內(nèi)的信息技術(shù)手段，把內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃管理與文書管理等工作與審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)分析、數(shù)據(jù)采集以及審計(jì)監(jiān)控等活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供一套信息化的審計(jì)管理平臺(tái)。
通過(guò)搭建審計(jì)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)和綜合管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化。內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、辦公門戶系統(tǒng)。各系統(tǒng)應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的閉環(huán)管理，提供統(tǒng)計(jì)報(bào)表的匯總上報(bào)與穿透查詢分析。
此外，綜合管理模塊還應(yīng)該具備豐富的審計(jì)法規(guī)庫(kù)、方法庫(kù)、案例庫(kù)、人才庫(kù)以及面向?qū)徲?jì)管理應(yīng)用的綜合查詢模板。這樣，企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)作業(yè)及日常管理工作才能全部納入審計(jì)系統(tǒng)管理，才能有力提升內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化水平。
3．加強(qiáng)內(nèi)審人員信息化知識(shí)培訓(xùn)
一方面要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)基本技能的普及力度，拓寬培訓(xùn)的內(nèi)容，致力于培養(yǎng)開(kāi)發(fā)、維護(hù)、操作、管理等各方面審計(jì)工作的人才。審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視這項(xiàng)工作，親自帶頭學(xué)，提高審計(jì)人員的積極性。另一方面要注意開(kāi)展后續(xù)培訓(xùn)，將計(jì)算機(jī)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)融會(huì)貫通，可以讓審計(jì)人員參加審計(jì)署開(kāi)設(shè)的實(shí)踐教學(xué)，學(xué)習(xí)如何在審計(jì)中將審計(jì)知識(shí)與計(jì)算機(jī)技術(shù)有效結(jié)合，提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。
4．解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中原有的弊端
首先，選擇合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。其次，充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的作用。再次，要理順各種關(guān)系。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，必須理順內(nèi)部審計(jì)與董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門等橫向部門的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)與其他職能部門的關(guān)系。
5．拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域
隨著信息化建設(shè)和電子商務(wù)的推廣，無(wú)形資產(chǎn)的大量投入，高科技項(xiàng)目投資、人力資源關(guān)注度的提升，人們?cè)絹?lái)越關(guān)注信息建設(shè)投資的風(fēng)險(xiǎn)和電子數(shù)據(jù)的完整性與可靠性，客觀上要求我們拓展審計(jì)工作領(lǐng)域，重視風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)、人力資源審計(jì)等工作。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作如果僅僅局限于是財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)，審計(jì)信息化在一定程度可能反而會(huì)增加審計(jì)成本，浪費(fèi)人力物力，因?yàn)榇蠖鄶?shù)財(cái)務(wù)軟件已具備類似的功能，只有將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)等納入審計(jì)范圍，審計(jì)信息技術(shù)化才有用武之地。
四、結(jié)語(yǔ)
實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化是在當(dāng)今信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代背景下，企業(yè)發(fā)展的必然選擇，同樣作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段與現(xiàn)代化技術(shù)方法相結(jié)合的主要途徑，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)的建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)審計(jì)行為，有效防范企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率等都具有非常重要的意義。
盡管我國(guó)當(dāng)前在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)工作上取得了一定的成就，但是仍存在著不少問(wèn)題亟待解決。因此我們要充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化建設(shè)的重要意義，增強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的緊迫感，克服畏難情緒和滿足現(xiàn)狀的思想，發(fā)揚(yáng)“進(jìn)取、實(shí)踐、協(xié)作、求實(shí)”的精神，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌規(guī)劃，全員推廣，培養(yǎng)骨干，努力把審計(jì)信息化建設(shè)推向新階段，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)更快更好地發(fā)展。
