國有企業(yè)改制過程中經常會出現(xiàn)涉稅問題，具體發(fā)生在企業(yè)資產重組、產權交易、破產清算以及合資過程中，作為企業(yè)改制的基礎性工作，資產評估失誤會導致稅收流失。所以，必須對國有企業(yè)改制涉稅風險進行有效防控。
一、國有企業(yè)改制涉稅問題
（一）產權交易導致稅收流失
作為企業(yè)資本運作的關鍵內容，產權交易在優(yōu)化資源配置過程中具有非常重要的作用。通常企業(yè)產權交易都是在產權交易市場中具體實施，其前提是公開交易，若存在多個交易者進行競爭，需要對比國有產權價格，以遏制國有企業(yè)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，避免流失國有資產。但是，現(xiàn)階段我國國有產權交易并非由經濟市場決定，其主要因素是我國未形成統(tǒng)一產權管理機構與交易市場，所有產權交易市場均屬于自發(fā)構建，所以市場內容較為混亂。而且也未形成專門管理法規(guī)與統(tǒng)一立法規(guī)定，僅僅是根據(jù)地方行政法規(guī)進行產權交易，缺乏有效的約束力，對企業(yè)產權交易造成不利影響。
（二）企業(yè)資產重組導致稅收流失
重組企業(yè)資產過程中，因為制度配套、政策銜接等因素而導致國有資產流失，造成企業(yè)稅收流失問題。因為企業(yè)在重組資產時，一些資產會有模糊的政策界限，比如，重新組合企業(yè)流動資產的本質其實就是貨物交換行為，依照相關稅法規(guī)定，必須對企業(yè)增值稅進行增收，但是，因為企業(yè)存在不規(guī)范的流動資產，在評估企業(yè)流動資產過程中會出現(xiàn)縮水現(xiàn)象，導致國有企業(yè)減值，流失企業(yè)應征增值稅。
此外，還會導致企業(yè)營業(yè)稅的流失。重組企業(yè)資產的過程中，經常會出現(xiàn)轉讓土地使用權與房產設備等問題，依照相關稅法規(guī)定，必須在我國境內轉讓無形資產與提供應稅勞務的個人或單位，被稱為營業(yè)稅納稅人。但是，在重組企業(yè)資產時，稅務機關不能靈活掌握企業(yè)信息，對企業(yè)營業(yè)稅納稅人無法及時確定，最終導致企業(yè)稅款的流失。
（三）企業(yè)合資導致稅收流失
現(xiàn)階段，國有企業(yè)根據(jù)資金來源劃分，主要有兩種合資改制形式，即：國有和私營企業(yè)合資，中外合資，而導致企業(yè)稅收流失比較嚴重的是中外合資。在創(chuàng)立中外合資企業(yè)的過程中，需要有效評估雙方資產，然而，因為一些企業(yè)急于促成合資項目，吸引外資，所以主管低估或者不評估中方國有資產，對專利、商標等無形資產作低價，導致中方國有資產存在非常低的所占比，使得在合資國有資產時資產流失比較嚴重。依照我國相關稅法規(guī)定，在組建中外合資企業(yè)時，對企業(yè)資產溢價與增值評估所得，必須上繳企業(yè)所得稅。但是，因為國有資產大量流失，導致企業(yè)所得稅減少，導致稅收流失。
二、涉稅風險防控措施
（一）對產權交易市場進行有效規(guī)范，明確規(guī)定產權交易中國有資產的稅收政策
根據(jù)現(xiàn)階段我國產權交易市場不規(guī)范以及雜亂的情況，有效清理、整合以及重組已完成的交易，確保各省份在重組合并后僅有一家技術交易所與產權交易所設立，以此形成全國交易網絡機制，對企業(yè)產權轉讓信息予以及時收集與公布，對國有資產交易與轉讓過程予以詳實記錄、撮合與監(jiān)督，避免在交易國有資產時出現(xiàn)不必要的損失。此外，必須在政策上明確規(guī)定產權交易中的稅收問題，避免由于各種因素而導致交易中的稅收流失。
（二）規(guī)范運作國有企業(yè)資產重組稅收政策
資產重組過程中，國有企業(yè)必須對其具體運作過程進行規(guī)范，委托審計部門全面審計國有企業(yè)財務狀況與生產經營情況，企業(yè)財務部門依照具體審計情況對企業(yè)賬目編制報表進行有效調整，確保企業(yè)資料充足的準確性與真實性。此外，必須對企業(yè)重組資產過程中的稅收政策予以明確，制定配套、有效的政策法規(guī)，保證企業(yè)有法可依。涉稅的新問題與新情況在重組企業(yè)資產過程中會不斷出現(xiàn)，但是現(xiàn)行律法內容與涉稅新情況不相適應，所以，國家必須依照實際情況對新律法政策予以適時出臺。最后，還要進一步加強稅務機關稅收征管工作，并與相關組織積極保持聯(lián)系，明確稅務機關改制職責，對國有企業(yè)改制過程中所存在的涉稅問題予以合理解決，做到不但能夠支持國有企業(yè)降低其債務負擔，同時有可以有效避免國有企業(yè)稅收流失，對國家利益進行有效維護。
（三）對合資中的國有資產權益進行維護
第一步，一定要有目的有計劃的檢查與監(jiān)督國有企業(yè)資產經營管理狀況，對國有資產權益造成損害的行為予以及時性糾正。就我國的合資企業(yè)而言，一方面要聘請具有權威性的評估機構客觀評估國有資產，另一方面要客觀評估外方資產，避免合資過程中國有資產的流失，同時有效避免由于流失國有資產而造成的稅收流失。而且還要對三資企業(yè)認定工作予以不斷加強，避免國有企業(yè)為得到三資企業(yè)可以實行稅收優(yōu)惠而發(fā)生變相逃稅的情況。最后，還必須構建一套相對比較完整的評估企業(yè)資產質量監(jiān)控機制，確保我國資產評估的完善與專業(yè)化，保證國有企業(yè)資產評估標準逐漸呈現(xiàn)國際化。
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作者：趙國華
