一、稅收策劃的必要性
我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，相關(guān)法律制度和法律環(huán)境也在不斷完善。經(jīng)濟(jì)全球化促使現(xiàn)代企業(yè)需要通過內(nèi)部調(diào)整來提高企業(yè)的市場競爭力，最大限度的提高礦業(yè)企業(yè)的效益是投資者的最終目的。為實現(xiàn)企業(yè)降低成本，提高價格優(yōu)勢，稅收籌劃是重要手段之一。
（1）通過稅收籌劃，利用國家稅務(wù)法律，按照政府的稅收政策導(dǎo)向，合理安排經(jīng)營項目和規(guī)模。利用對自己有利的條款，實現(xiàn)法律允許下的不納稅或者少納稅，有助于企業(yè)是實現(xiàn)利潤最大化。
（2）稅收籌劃是一種高智商的增值活動，它是組成企業(yè)財務(wù)管理的重要因素，良好的稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平。
（3）礦業(yè)企業(yè)通過稅收籌劃可以是企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)行為得到規(guī)范，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)良好的社會形象。
（4）稅收籌劃可以降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提升產(chǎn)品的價格優(yōu)勢，有利于企業(yè)的國外競爭和境外項目的投資。所以稅收籌劃在礦業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理活動中具有一定的必要性。
二、加強(qiáng)稅收籌劃管理的基本思路
礦業(yè)貿(mào)易企業(yè)自身所具有的特點，以及所處行業(yè)、環(huán)境的特點，決定了其納稅籌劃和其他企業(yè)具有一定的差異，對礦業(yè)貿(mào)易企業(yè)的稅收籌劃需具有一個全面、準(zhǔn)確的認(rèn)識。礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)不是單純的國內(nèi)企業(yè)，其納稅籌劃不但要考慮到國內(nèi)納稅環(huán)境，還需要考慮境外投資項目的納稅環(huán)境，以及進(jìn)出口的納稅環(huán)境。納稅籌劃是一個系統(tǒng)工程，是對稅收成本的規(guī)劃，所以在進(jìn)行稅收策劃管理時需結(jié)合企業(yè)的價值目標(biāo)，善于抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要因素進(jìn)行籌劃。
針對礦業(yè)貿(mào)易企業(yè)的行業(yè)特點，稅收籌劃需內(nèi)外齊抓共管。礦業(yè)貿(mào)易企業(yè)在制定納稅籌劃時應(yīng)按照以下五點進(jìn)行：一是減小課稅基礎(chǔ)；二是適應(yīng)較低稅率；三是延緩納稅期限；四是合理歸屬所得年稅；五是充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。
三、礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃管理的技術(shù)
企業(yè)所屬行業(yè)及自身特點不同，所采取的稅收籌劃方法或者技術(shù)組合不盡相同?？傮w來說，礦業(yè)企業(yè)納稅籌劃的基本技術(shù)主要是以下幾種：免稅技術(shù)；減稅技術(shù)；稅率差異技術(shù)；分割技術(shù)；扣除技術(shù)；抵免技術(shù)；退稅技術(shù)；延期納稅技術(shù)。
貿(mào)易企業(yè)在正常的稅收籌劃管理中，往往不止使用一項技術(shù)，企業(yè)會根據(jù)實際情況采取多種技術(shù)組合使用。不同納稅籌劃技術(shù)針對不同的企業(yè)和環(huán)境會產(chǎn)生不同的效果，所以礦產(chǎn)貿(mào)易企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，需考慮其與企業(yè)價值創(chuàng)造的相互影響。
四、通過轉(zhuǎn)移定價給企業(yè)創(chuàng)造價值
定價轉(zhuǎn)移是外貿(mào)企業(yè)最常用的一種降低所得稅的稅收籌劃手段，它的原理是通過內(nèi)部交易，制定一個內(nèi)部價格，這種內(nèi)部價格不同意市場競爭條件下的定價機(jī)制。定價轉(zhuǎn)移是貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行跨國投資經(jīng)營實現(xiàn)全球戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具。定價轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的主觀原因是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，客觀原因是為了適應(yīng)各國之間不同的稅收制度。
（一）減輕所得稅
礦業(yè)貿(mào)易企業(yè)的全球性質(zhì)，決定了其會同時處于多個不同的稅收環(huán)境之下，不同國度的稅收制度和所得稅稅率是不同的。企業(yè)利用價格轉(zhuǎn)移將高稅率國的子公司利潤，轉(zhuǎn)移到低稅率國的子公司，從而減少所得稅，增加企業(yè)的總體價值。通過不同稅率國子公司之間的價格轉(zhuǎn)移能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)繳納所得稅的總值最小化。運用價格轉(zhuǎn)移，降低所得稅的另一種方式，是通過“避稅港”。這種低稅區(qū)或者免稅區(qū)對企業(yè)的所得稅要求很低，企業(yè)運用技術(shù)手段把利潤轉(zhuǎn)移到設(shè)在這些低稅或免稅區(qū)的控股公司，可以給企業(yè)獲得大量的所得稅減免優(yōu)惠效益。
（二）減輕關(guān)稅
關(guān)稅多為從價計征的比例稅率，貿(mào)易企業(yè)通過制定較低的內(nèi)部價可以降低過關(guān)的報價，從而減少應(yīng)納的關(guān)稅。全球范圍內(nèi)存在許多經(jīng)濟(jì)組織或者經(jīng)濟(jì)同盟，多數(shù)都有關(guān)稅的優(yōu)惠制度。比如歐盟自由貿(mào)易區(qū)規(guī)定，如果商品在貿(mào)易區(qū)之內(nèi)產(chǎn)生時，商品在進(jìn)行自由貿(mào)易時不需用繳納關(guān)稅。如果商品實在貿(mào)易區(qū)之外產(chǎn)生時，商品在成員國之間轉(zhuǎn)移需要繳納關(guān)稅。所以轉(zhuǎn)移價格是實現(xiàn)商品避稅的重要手段之一。
五、結(jié)束語
稅收籌劃管理工作是一項綜合性很強(qiáng)的管理活動，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化進(jìn)程不斷加快，稅收籌劃被越來越多的企業(yè)所認(rèn)可和接受，稅收籌劃理論需要包括企業(yè)和稅后部門等在內(nèi)的多個方面的共同配合。單就企業(yè)而言，稅收籌劃管理活動就貫穿與整個企業(yè)的各個部門。另外不同企業(yè)所處的外部環(huán)境也不盡相同，所以在企業(yè)制定稅收籌劃時不能生搬硬套其他成功企業(yè)的做法，需要根據(jù)主觀和客觀的條件進(jìn)行全面了解，然后才能制定出最適合自身的稅收籌劃策略。
從企業(yè)和稅收籌劃的發(fā)展趨勢上來看，企業(yè)自身的納稅意識、籌劃意識不斷加強(qiáng)，相應(yīng)的從業(yè)人員的素質(zhì)也在不斷提高，企業(yè)稅收籌劃也會日趨成熟。另外隨著經(jīng)濟(jì)全球化水平的提高，各國稅制體系也會日臻完善，為企業(yè)提供的稅收大環(huán)境也會越來越成熟，大量成熟會計師和稅務(wù)師的成長也會直接推動稅收籌劃的發(fā)展。
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作者：陳博
