1.大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
1.1大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理現(xiàn)狀
自2008年以來(lái)，我國(guó)對(duì)于大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理開(kāi)始不斷重視。從國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)始組建大型企業(yè)稅收管理司，到全國(guó)各地陸續(xù)建立的大型企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，我國(guó)逐漸在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行了針對(duì)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的探索。目前，相對(duì)于探索之前而言，我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐漸向規(guī)范化與科學(xué)化不斷邁進(jìn)，在一定程度上消除了管理職責(zé)不清等弊端。全國(guó)各地各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的制度構(gòu)建、機(jī)構(gòu)設(shè)置、團(tuán)隊(duì)建設(shè)以及信息化建設(shè)等諸多方面都進(jìn)行了一定摸索與演技，逐漸在形成各具特色、因地制宜的大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的模式。然而，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)大型企業(yè)稅收管理之中呈現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題也不斷增多，例如稅收專業(yè)化管理模式方向不明確，制度不規(guī)范，設(shè)計(jì)不嚴(yán)密等問(wèn)題，都對(duì)大型企業(yè)稅收征收的質(zhì)量和效率帶來(lái)挑戰(zhàn)，極大影響了大企業(yè)納稅的遵從度。
1.2大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理存在的問(wèn)題
目前，我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理主要存在以下一些問(wèn)題。一、我國(guó)稅收專業(yè)化管理的方向并不明確，存在多種稅收專業(yè)化管理模式，對(duì)于不斷推進(jìn)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理而言阻力較多；二、我國(guó)在稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐之中部分強(qiáng)調(diào)中國(guó)特色，進(jìn)而影響我國(guó)稅收人員對(duì)于國(guó)際優(yōu)秀稅收經(jīng)驗(yàn)和理論的借鑒，在某些國(guó)際性大型企業(yè)的稅收專業(yè)化管理方面存在一定問(wèn)題，與國(guó)際水平存在一定差距，無(wú)法滿足該企業(yè)個(gè)性化需求；三、我國(guó)在稅收專業(yè)化管理方面的實(shí)踐缺乏高屋建瓴的戰(zhàn)略眼光和相對(duì)統(tǒng)一的制度規(guī)范，在各地的稅收專業(yè)化管理上存在過(guò)多地方特色而缺乏共性，在各地大型企業(yè)的稅收專業(yè)化管理上的實(shí)踐進(jìn)程與水平差距較大，進(jìn)而導(dǎo)致無(wú)法有效發(fā)揮我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的統(tǒng)一優(yōu)勢(shì)與特色；四、我國(guó)目前稅務(wù)部門相對(duì)較多，屬地管理、多級(jí)行政管理以及國(guó)地稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)，在一定程度上影響了大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的不斷深入與推進(jìn)；五、就大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的設(shè)計(jì)安排上，我國(guó)目前遭遇一定人才瓶頸，人才方面存在短缺現(xiàn)象；六、就當(dāng)前不斷迅速發(fā)展并得到應(yīng)用的信息技術(shù)而言，其目前與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理存在一定不適應(yīng)狀況，無(wú)法采用信息技術(shù)之中的應(yīng)用與共享機(jī)制，進(jìn)而不利于提升效率。因此，針對(duì)以上諸多問(wèn)題，我國(guó)亟需針對(duì)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理進(jìn)行深入摸索與改進(jìn)。以下為針對(duì)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的相關(guān)改進(jìn)措施。
▲▲2.大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的改進(jìn)措施
2.1明確大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的發(fā)展方向
由于目前我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理之中缺乏相對(duì)明確的方向指引，因此，我國(guó)必須加快明確其發(fā)展方向，從而為企業(yè)稅收的專業(yè)化管理提供相對(duì)規(guī)范科學(xué)的指導(dǎo)。就目前國(guó)際上大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的主流模式而言，采用基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理模式是相對(duì)正確的。只有把納稅人作為核心，其才能實(shí)現(xiàn)稅收管理的發(fā)展。同時(shí)，由于目前我國(guó)采用分稅種、分征管功能、分納稅人類別的三類混合型稅收專業(yè)化管理，而基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理模式是一種單一型的管理模式，在其發(fā)展過(guò)度演化的進(jìn)程之中，必須循序漸進(jìn)，進(jìn)而才能保證稅收的穩(wěn)定性。
2.2制定我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的框架
在我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理探討之中，其基本框架同樣需要重視。由于目前在稅收方面，中國(guó)特色和國(guó)際化之間存在一定矛盾，故我國(guó)必須妥善處理好兩者的關(guān)系，在初級(jí)探索階段適當(dāng)體現(xiàn)中國(guó)特色，而在大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)之中則應(yīng)與國(guó)際逐漸接軌，學(xué)習(xí)借鑒西方國(guó)家的相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)，才能符合經(jīng)濟(jì)全球化的潮流。同時(shí)，在制定我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理框架時(shí)，我國(guó)還應(yīng)不斷總結(jié)其實(shí)踐發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，中西結(jié)合，從而形成一個(gè)統(tǒng)一科學(xué)規(guī)范的稅收專業(yè)化管理框架。
2.3完善我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的機(jī)構(gòu)
目前，在我國(guó)存在重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)和大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)兩大機(jī)構(gòu)，其在一定程度上存在職能交叉，易導(dǎo)致資源浪費(fèi)，并對(duì)企業(yè)的稅收資源征收帶來(lái)一定不便。因此，為完善我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理，我國(guó)首先需要將重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)與大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況進(jìn)行有機(jī)整合。同時(shí)，由于各省各大企業(yè)之間存在一定差距，故我國(guó)有必要建立一個(gè)層級(jí)合理且層次相對(duì)完整的大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)，對(duì)部分大型企業(yè)較多的發(fā)達(dá)地區(qū)，可適當(dāng)擴(kuò)展征稅層級(jí)，對(duì)部分大型企業(yè)較少的欠發(fā)達(dá)地球，則可以適當(dāng)減少稅收管理機(jī)構(gòu)等。而大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)的層次結(jié)構(gòu)具體設(shè)置可根據(jù)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行分類排名，進(jìn)而分別進(jìn)行專業(yè)化管理。例如美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局在管理全國(guó)的大型企業(yè)時(shí)，就注重分層分局，從而保證相關(guān)稅收管理。
2.4優(yōu)化我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的職能
在我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理職能之中，也應(yīng)進(jìn)行一定優(yōu)化。首先，在管理環(huán)節(jié)上將稅收機(jī)構(gòu)的管理中心進(jìn)行前移，重視之前的引導(dǎo)；其次，部分職能中心應(yīng)突出表現(xiàn)服務(wù)職能，以納稅人為中心，改變傳統(tǒng)的重管理的現(xiàn)象；再次，就相關(guān)專業(yè)化管理事項(xiàng)與日常管理事項(xiàng)之間，不同層次的稅收管理工作之間，以及不同類別的稅收模式之間，都應(yīng)該進(jìn)行合理劃分，進(jìn)而促進(jìn)其職能轉(zhuǎn)變與優(yōu)化。
2.5加強(qiáng)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的人才建設(shè)
在我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐之中，其人才隊(duì)伍的建設(shè)是重中之重。首先，通過(guò)不斷培養(yǎng)吸收優(yōu)秀的稅收管理人才，建立一個(gè)全國(guó)范圍內(nèi)的稅收管理人才庫(kù)。其此，通過(guò)不斷優(yōu)化配置與組合，招收部分會(huì)計(jì)師、審計(jì)師和經(jīng)濟(jì)師等人才專家，進(jìn)而形成一個(gè)成員類型豐富，能力充足的稅收專業(yè)化管理人才隊(duì)伍，進(jìn)而為大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理提供充足的人才資源。再次，在人才招收之后，通過(guò)提升待遇，例如主動(dòng)提供發(fā)展空間和精神激勵(lì)，并建立一定人才考評(píng)機(jī)制等，不斷激勵(lì)稅收人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，進(jìn)而不斷提升自身素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)能力的發(fā)展。同時(shí)，通過(guò)不同地區(qū)和崗位的人才之間的相互交流等，實(shí)現(xiàn)整個(gè)稅收專業(yè)化管理的隊(duì)伍的素質(zhì)提升。
2.6建立與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理相應(yīng)的信息技術(shù)應(yīng)用與共享機(jī)制
在大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐發(fā)展之中，其必須與信息技術(shù)相結(jié)合。通過(guò)建立統(tǒng)一的大型企業(yè)信息管理平臺(tái)，并不斷提升信息獲取和分析能力，更新專業(yè)化管理的技術(shù)手段如計(jì)算機(jī)審計(jì)和ERP審計(jì)等，從而使與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理相適應(yīng)的信息技術(shù)應(yīng)用與共享機(jī)制得以建立。其中，在提升信息獲取與分析能力時(shí)，其數(shù)據(jù)信息庫(kù)應(yīng)與大型企業(yè)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接，并建立相關(guān)申報(bào)資料庫(kù)，外部信息資料庫(kù)以及稅收分析預(yù)警指標(biāo)庫(kù)，從而對(duì)大型企業(yè)的稅收狀況有一定了解。
▲▲3.總結(jié)
綜上所述，由于目前我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理仍處于實(shí)踐與摸索的階段，且仍然存在諸多問(wèn)題，故我國(guó)有必要進(jìn)行相關(guān)整頓與改革，通過(guò)明確其發(fā)展方向，制定相關(guān)管理框架，完善其機(jī)構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化相關(guān)管理職能，并不斷加強(qiáng)人才建設(shè)，建立信息技術(shù)應(yīng)用與共享機(jī)制等多種改進(jìn)措施，使大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理有所提升與改進(jìn)，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的有序和諧發(fā)展。
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作者：黃小莉
