當(dāng)前，隨著市場(chǎng)等外部環(huán)境的變化，要求集團(tuán)企業(yè)必須及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握以財(cái)務(wù)信息為核心的各類(lèi)信息，對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的各種資源實(shí)施集中管理、控制和配置，以實(shí)現(xiàn)信息流、資金流、物流的統(tǒng)一性和同步性。因此，集團(tuán)企業(yè)建立一個(gè)高度集中的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)十分必要且十分重要。隨著會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)與企業(yè)管理活動(dòng)日益緊密的結(jié)合，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)從事務(wù)性的核算處理向網(wǎng)絡(luò)化、集成化的管理型方向發(fā)展，我國(guó)會(huì)計(jì)軟件已逐步從“核算”步入了“管理”時(shí)代，這一切使得會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)涵不斷擴(kuò)展，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化概念遭遇到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，不能只停留在“電算”上，而是要體現(xiàn)在“智能管理”和“信息化”上面。
一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
（一）預(yù)算管理問(wèn)題
對(duì)于集團(tuán)公司多元化進(jìn)行預(yù)算管理。首先，要解決多行業(yè)預(yù)算體系的融合問(wèn)題。由于集團(tuán)是屬于綜合業(yè)務(wù)型集團(tuán)，如何解決不同行業(yè)的預(yù)算差異同集團(tuán)統(tǒng)一預(yù)算體系之間的矛盾是最先要解決的問(wèn)題。其次，要解決財(cái)務(wù)預(yù)算自上而下的貫徹執(zhí)行和實(shí)時(shí)監(jiān)控（重點(diǎn)在于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的控制）問(wèn)題?，F(xiàn)行的預(yù)算控制很大程度上主要靠“人治”，人為參與使預(yù)算管理隨意性大，難以使管理“硬化”。進(jìn)行預(yù)算管理的目標(biāo)和價(jià)值在于服務(wù)于集團(tuán)的統(tǒng)一管理，只有所有下屬企業(yè)的各種預(yù)算數(shù)據(jù)匯總在一起，進(jìn)行預(yù)算數(shù)同完成數(shù)、預(yù)算的同比和環(huán)比、各下屬企業(yè)預(yù)算差異對(duì)比等各種分析才是有價(jià)值的。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，將所有下屬企業(yè)的數(shù)據(jù)在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)下方便快捷的匯總起來(lái)，進(jìn)行各種預(yù)算分析，必須依賴(lài)一套信息系統(tǒng)的支持——建立標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)體系和控制體系。
（二）資金管理問(wèn)題
對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，健康的資金流是其生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。目前集團(tuán)企業(yè)資金管理水平落后，突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理之“虛”，資金結(jié)算管理之“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)之“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面。預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無(wú)序；資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂；許多集團(tuán)企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無(wú)減，長(zhǎng)期掛賬，資金運(yùn)作困難；對(duì)分、子公司監(jiān)督控制、考核不力。企業(yè)資金流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重；資金分散，使用效率低下；子公司多頭開(kāi)戶，資金失控；貸款、擔(dān)保無(wú)控制，資金風(fēng)險(xiǎn)大；集團(tuán)管理方式和手段落后，隨意性大，信息滯后失真、效率低下。
（三）集團(tuán)監(jiān)管問(wèn)題
集團(tuán)管理層難以及時(shí)掌握各下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，單純的資產(chǎn)監(jiān)管模式或報(bào)表利潤(rùn)指標(biāo)考核模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)管理的需要，在無(wú)法建立有效的集團(tuán)預(yù)算體系下，預(yù)算編制事前缺乏計(jì)劃性，事中缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控，事后審計(jì)監(jiān)督也難免有走過(guò)場(chǎng)的問(wèn)題，給集團(tuán)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定的困難和風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)及采取經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和利潤(rùn)考核的管理方式，都是事后管理的方式。經(jīng)營(yíng)考核、任期考核和與此相關(guān)的干部任免，雖具有一定的威懾力，但不可能代替財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)確、全面的信息。
（四）信息共享問(wèn)題
隨著集團(tuán)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)展和管理級(jí)別的提升，集團(tuán)企業(yè)對(duì)信息管理系統(tǒng)的需求越來(lái)越強(qiáng)烈，同軟件功能之間的矛盾日益突出。另外，在集團(tuán)的各下屬企業(yè)內(nèi)部，也同樣存在著信息孤島現(xiàn)象。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無(wú)法匯入到財(cái)務(wù)軟件中進(jìn)行核算，即系統(tǒng)間不能無(wú)縫聯(lián)接，財(cái)務(wù)核算人員需要根據(jù)大量的業(yè)務(wù)單據(jù)整理后的結(jié)果制作憑證，一方面加重了財(cái)務(wù)人員的工作量，另一方面手工進(jìn)行業(yè)務(wù)處理核算也降低了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。同時(shí)，也常出現(xiàn)不同部門(mén)從不同角度采集的同類(lèi)數(shù)據(jù)存在差距的問(wèn)題。由于有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，不知曉各類(lèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性和相互影響，仍然習(xí)慣于粗放式、宏觀式的管理和決策方式，從而使財(cái)務(wù)信息失去了決策支持的作用。
二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化解決方案
其實(shí)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的許多問(wèn)題，是財(cái)務(wù)信息化水平不夠高而產(chǎn)生的，為此，筆者提出了三種集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化解決方案。
（一）軟件管理解決方案：構(gòu)建IE模式下的WEB財(cái)務(wù)管理軟件
IE（Internet Explorer瀏覽）財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)基于Internet技術(shù)的廣泛運(yùn)用，是網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)信息管理軟件的另一個(gè)面孔，在客戶端實(shí)現(xiàn)了零安裝，使客戶可以隨時(shí)隨地把握公司的財(cái)務(wù)脈搏。操作員通過(guò)IE即可進(jìn)行日常的各種賬務(wù)處理，超越了地域的限制，可以方便地進(jìn)行網(wǎng)上理財(cái)，滿足當(dāng)今各種電子商務(wù)活動(dòng)的需要。目前，國(guó)內(nèi)的許多大型企業(yè)集團(tuán)都已經(jīng)開(kāi)始注意并嘗試使用IE財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)。
（二）資金管理控制解決方案：建立集團(tuán)資金結(jié)算中心
集團(tuán)結(jié)算中心是一種將銀行機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，旨在提高企業(yè)集團(tuán)資金效率和管理水平而采取的一種集財(cái)務(wù)管理、金融管理和企業(yè)管理三位一體的現(xiàn)代企業(yè)管理方式。集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)的存款統(tǒng)一在“結(jié)算中心”開(kāi)戶，存放在“中心”（結(jié)算中心再將此款以集團(tuán)結(jié)算中心名義存放在真正的商業(yè)很行），各成員企業(yè)向中心貸款，由中心在集團(tuán)內(nèi)部調(diào)節(jié)余缺，若需要向商業(yè)銀行貸款時(shí)才以集團(tuán)結(jié)算中心名義由結(jié)算中心向商業(yè)銀行貸款。集團(tuán)結(jié)算中心業(yè)務(wù)基本上全部模仿銀行，有完整的實(shí)體，有柜臺(tái)承接前臺(tái)業(yè)務(wù)，有成熟、完整的業(yè)務(wù)體系。
由于集團(tuán)結(jié)算中心子系統(tǒng)與其他各子系統(tǒng)建立在同一個(gè)服務(wù)器平臺(tái)上，所以由結(jié)算中心子系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各公司資金狀況的隨時(shí)查詢，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行控制管理。通過(guò)強(qiáng)制的行政命令，要求集團(tuán)下屬各公司合并銀行賬戶，將所有結(jié)算業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至集團(tuán)所規(guī)定的銀行，下屬公司只要通過(guò)指定的銀行進(jìn)行貨幣結(jié)算，那么這些資金流動(dòng)就會(huì)被集團(tuán)公司管理層清楚了解。結(jié)算中心子系統(tǒng)能有效地防止資金損失，方便各公司之間資金余缺的調(diào)配，為企業(yè)發(fā)展提供健康的資金流，切實(shí)有效地將收支兩條線管理落到實(shí)處。
（三）基于財(cái)務(wù)控制為目標(biāo)的解決方案
財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)的集中管理與控制上，就是將所有單位的賬套（包括其全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）集中建立在本部的一套服務(wù)器上，各單位僅僅作為一個(gè)客戶端通過(guò)訪問(wèn)服務(wù)器來(lái)實(shí)現(xiàn)賬務(wù)處理，無(wú)權(quán)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)等處理，杜絕其在后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改的可能。集團(tuán)通過(guò)從最基層直接獲取數(shù)據(jù)來(lái)集中加工處理，將會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)控功能融為一體。CFO和企業(yè)高層以及內(nèi)部審計(jì)人員可以隨時(shí)通過(guò)各自的賬號(hào)登錄任意一家公司的賬套，來(lái)查詢自己需要掌握的數(shù)據(jù)，并隨時(shí)提出自己的意見(jiàn)和建議，要求各公司按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、核算與管理控制制度進(jìn)行操作和修改。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供的跨單位、跨年度、跨期間及溯源、合并查詢多單位數(shù)據(jù)，直接查詢到原始業(yè)務(wù)單據(jù)的功能，切實(shí)體現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)、直接監(jiān)控。運(yùn)用財(cái)務(wù)信息化的高科技管理手段，從系統(tǒng)中隨時(shí)提取數(shù)據(jù)，自動(dòng)進(jìn)行分析，切實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，并為預(yù)算管理快速、便捷地提供參考數(shù)據(jù)，對(duì)整個(gè)集團(tuán)實(shí)施全面的預(yù)算管理，使決策依據(jù)數(shù)據(jù)化，保證決策結(jié)果的科學(xué)性。
三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化的實(shí)施策略
（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程
業(yè)務(wù)流程優(yōu)化控制是從流程角度對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)進(jìn)行控制，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制實(shí)際上就是通過(guò)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的，流程可以規(guī)定哪些是應(yīng)該做的，哪些是不應(yīng)該做的，哪些地方可以用更優(yōu)的方法來(lái)做，哪些地方可以避免不必要的時(shí)間、精力上的浪費(fèi)；而財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)是優(yōu)化后的流程和信息化載體相結(jié)合，并反過(guò)來(lái)影響流程優(yōu)化對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)進(jìn)行控制、監(jiān)督和促進(jìn)，所以企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化的同時(shí)，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化非常必要。
（二）完善集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)
按照現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式要求，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須依托現(xiàn)代化的信息技術(shù)，在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，基于戰(zhàn)略管理模式，構(gòu)建一套集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)。
1.完善集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)核算體系。集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)在同一數(shù)據(jù)庫(kù)下，在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系下進(jìn)行賬務(wù)處理，母公司可快速查詢其憑證信息、報(bào)表數(shù)據(jù)及實(shí)時(shí)生成母公司的匯總報(bào)表，從而構(gòu)建統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算平臺(tái)。該系統(tǒng)可以幫助企業(yè)真正做到業(yè)務(wù)協(xié)同處理、經(jīng)營(yíng)實(shí)時(shí)監(jiān)控、數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)集中、信息及時(shí)掌握，從而提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。
2.完善集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理體系。集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理體系應(yīng)支持預(yù)算從編制到執(zhí)行到監(jiān)控再到事后分析及業(yè)績(jī)考評(píng)的全過(guò)程管理，支持從上到小及從下到上的多回合協(xié)商、多種編制模式和編制過(guò)程。健全的全面預(yù)算管理體系可以提高預(yù)算編制效率與可執(zhí)行性，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行控制與管理，方便預(yù)算的執(zhí)行情況反饋與分析。
3.完善集團(tuán)企業(yè)資金管理體系。集團(tuán)企業(yè)資金管理體系應(yīng)對(duì)集團(tuán)公司的資金進(jìn)行全面掌控，實(shí)現(xiàn)集中管理，對(duì)下屬單位資金進(jìn)行全面監(jiān)控，實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度。該系統(tǒng)應(yīng)以賬戶管理為核心，實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。同時(shí)要與票據(jù)管理系統(tǒng)接口，要與結(jié)算中心接口，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上銀行服務(wù)。
4.完善集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系。該體系應(yīng)根據(jù)集團(tuán)企業(yè)關(guān)心的問(wèn)題，運(yùn)用相應(yīng)的分析指標(biāo)，建立可靠的財(cái)務(wù)分析體系，分別從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)中讀取需要的數(shù)據(jù)，通過(guò)友好的檢索模塊和分析模型，讓集團(tuán)管理層及時(shí)了解全集團(tuán)的盈虧狀況、資源配置情況，知道各子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、經(jīng)營(yíng)成果等，為管理層決策提供全面、準(zhǔn)確、科學(xué)的數(shù)據(jù)信息。如：業(yè)務(wù)收入分析、業(yè)務(wù)費(fèi)用分析、利潤(rùn)分析、成本分析、現(xiàn)金流量分析、客戶分析、計(jì)劃執(zhí)行情況分析等。
（三）做好信息集成，實(shí)現(xiàn)資源共享
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化最主要目的在于：實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)一體化；實(shí)現(xiàn)信息流、物流、資金流的高度一致性和同步性；實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析的完全動(dòng)態(tài)化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)中的信息集成，不是簡(jiǎn)單的信息共享，而是圍繞業(yè)務(wù)來(lái)組織數(shù)據(jù)和進(jìn)行管理，是信息及產(chǎn)生信息的系統(tǒng)之間的互動(dòng)，其業(yè)務(wù)處理范圍從財(cái)務(wù)部門(mén)延伸到業(yè)務(wù)部門(mén)，它在處理業(yè)務(wù)的同時(shí)通過(guò)與會(huì)計(jì)核算體系對(duì)應(yīng)的方式直接產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，所以更多地表現(xiàn)為動(dòng)態(tài)行動(dòng)。
（四）加強(qiáng)內(nèi)控制度，保障信息安全
從信息系統(tǒng)的維護(hù)上來(lái)看，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，以保障系統(tǒng)安全、有效、正常地運(yùn)行，通過(guò)授權(quán)管理實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，建立信息安全與信息系統(tǒng)同步規(guī)劃、同步建設(shè)完善的信息安全保障體系。
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作者簡(jiǎn)介：
張斌，任南通蘇潤(rùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)副總經(jīng)理。
