隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的房地產(chǎn)企業(yè)也迅速發(fā)展起來，迄今為止已經(jīng)有二十多年的歷史了，也漸漸的成為國民經(jīng)濟(jì)中的一大亮點(diǎn)。但是隨著國際金融危機(jī)和國內(nèi)宏觀調(diào)控的種種影響，使得我國現(xiàn)在的房地產(chǎn)事業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。
1 房地產(chǎn)內(nèi)部控制的實(shí)際內(nèi)涵
隨著房地產(chǎn)事業(yè)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)的內(nèi)部控制在房地產(chǎn)事業(yè)發(fā)展的過程占有重要的地位。但是現(xiàn)在的房地產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到多方面因素的影響，不但包括國家使用經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行整體的宏觀調(diào)控使得市場經(jīng)濟(jì)隨時(shí)發(fā)生變化的影響，還要受到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化所產(chǎn)生的限制影響，使得房地產(chǎn)事業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的威脅。而且企業(yè)的內(nèi)部管理還要受到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)管和內(nèi)部控制等多方面的限制。
不斷的強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制，有利于提升企業(yè)的管理水平和對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力，從而為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。在企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部，必須明確相應(yīng)的職責(zé)，履行各自的責(zé)任，而且還需要企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的權(quán)力機(jī)關(guān)、決策機(jī)關(guān)、管理機(jī)關(guān)以及相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)關(guān)之間的員工進(jìn)行緊密的配合，互相之間進(jìn)行協(xié)調(diào)、考評和監(jiān)管，從而不斷的提升現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展模式，為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，還需要不斷的進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的控制和管理，建立信息披露制度，從而使得房地產(chǎn)事業(yè)能夠朝著更加穩(wěn)定和健康的方向發(fā)展，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。
2 我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況
2.1 內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)，對于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不充分
因?yàn)閮?nèi)部監(jiān)控是不能直接看到經(jīng)濟(jì)利益的，需要一定的發(fā)展時(shí)間才可以看出其中的經(jīng)濟(jì)效益。而且還需要建立很多的人員崗位，建立相應(yīng)的規(guī)章管理制度，增加相應(yīng)的辦事步驟和程序。從而使得很多房地產(chǎn)企業(yè)把大部分精力都投入到了房地產(chǎn)產(chǎn)品的研發(fā)和銷售方面，不太重視企業(yè)的內(nèi)部管理。很多的房地產(chǎn)企業(yè)針對市場上的競爭風(fēng)險(xiǎn)考慮的比較全面，但是對于企業(yè)本身的內(nèi)部控制卻沒有風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，再加上一味的進(jìn)行拓展，使得企業(yè)內(nèi)部管理和控制方面存在很大的問題和缺陷。
2.2 內(nèi)部制度建立不全面，執(zhí)行內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)
有很多的房地產(chǎn)企業(yè)沒有進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，也沒有建立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制。很多的房地產(chǎn)企業(yè)根本都沒有進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，企業(yè)內(nèi)部的很多管理制度都是要各個(gè)部門進(jìn)行統(tǒng)一的管理，也因?yàn)檫@樣產(chǎn)生了很多的問題。有的房地產(chǎn)企業(yè)雖然在企業(yè)內(nèi)部建立了有關(guān)的內(nèi)部管理機(jī)制，但是因?yàn)閳?zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)高低不平，工作責(zé)任力度不強(qiáng)，從而使得企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制失控的情況。
2.3 內(nèi)部控制的監(jiān)管力度不強(qiáng)
有的房地產(chǎn)企業(yè)即使實(shí)行了內(nèi)部控制的管理體系，但是卻沒有進(jìn)行有效的監(jiān)管，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部、審計(jì)部門的監(jiān)管以及領(lǐng)導(dǎo)人員對下級人員進(jìn)行全面的檢查和監(jiān)管力度不強(qiáng)。有的房地產(chǎn)企業(yè)的審計(jì)和財(cái)務(wù)部門并沒有完全的隔離開來，有的內(nèi)部審計(jì)人員就是直接擔(dān)任財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)人員，從而使得審計(jì)工作受到多方面的影響，最后只是停留在表面的形式。
3 房地產(chǎn)企業(yè)背部控制設(shè)立的主要目的和準(zhǔn)則
3.1 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)立的主要目的
建立相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，第一就要確定其中的目標(biāo)。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)立的主要目的就是：保證企業(yè)的經(jīng)營變得更具法律化，使得生產(chǎn)經(jīng)營更加合法化，保證資產(chǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)告中信息的準(zhǔn)確性，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，從而促進(jìn)企業(yè)的長效和可持續(xù)發(fā)展。
3.2 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)立的準(zhǔn)則
3.2.1全方位性的原則。企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)立過程是比較復(fù)雜的，主要牽涉到企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面。所以，全方位的準(zhǔn)則就是要房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，對于業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)過程要包含企業(yè)的經(jīng)營管理的各個(gè)層面，從而能夠確保業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施都能夠落到實(shí)處，進(jìn)行有效的監(jiān)管，從而盡量的減少其中的失誤和紕漏。
3.2.2重要性準(zhǔn)則。現(xiàn)在，我國很多的房地產(chǎn)企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)觀念不充分，對于內(nèi)部控制沒有很好的認(rèn)識(shí)。這就需要房地產(chǎn)在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候建立相應(yīng)的重要性準(zhǔn)則，從而不斷的提升企業(yè)人員對于內(nèi)部控制的關(guān)注度，從而提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。所以，需要把內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理過程中的重要環(huán)節(jié)，從人員的變動(dòng)到工作的執(zhí)行和監(jiān)管都需要有嚴(yán)格的制度進(jìn)行限制。內(nèi)部控制制度的觀念要深入到企業(yè)人員的腦海深處，不能使得這些制度賦予表面化。
3.2.3相互制約的原則。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)立需要在相關(guān)的方面形成制約，尤其是治理構(gòu)造、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)利的安排、實(shí)施過程等方面相互限制和監(jiān)管，從而達(dá)到各個(gè)部門進(jìn)行相互的制約，當(dāng)然還要考慮到其中的運(yùn)營效率，通過這樣的方式，使得內(nèi)部活動(dòng)變得切實(shí)可行。
3.2.4適應(yīng)性準(zhǔn)則。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度在設(shè)立的時(shí)候需要一定的前沿性和適應(yīng)性，需要和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營理念。業(yè)務(wù)范圍、競爭情況和風(fēng)險(xiǎn)水平等方面相協(xié)調(diào)，還需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況進(jìn)行隨時(shí)的變化和調(diào)整。
3.2.5經(jīng)濟(jì)利益準(zhǔn)則。成本利益的準(zhǔn)則要求房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，需要對內(nèi)部控制的成本和因?yàn)檫@個(gè)原因產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行平衡，從而達(dá)到以最少的控制成本達(dá)到最好的經(jīng)濟(jì)效果。在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候不但需要強(qiáng)化對于企業(yè)的經(jīng)營管理，還需要適當(dāng)?shù)慕档统杀荆瑥亩_(dá)到經(jīng)濟(jì)的最大化。
4 建立房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的解決措施
4.1 建立適合房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣對于內(nèi)部控制是否能夠有效的執(zhí)行和貫徹有著至關(guān)重要的作用，還對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)也有很大的關(guān)系。內(nèi)部控制環(huán)境對于內(nèi)部控制有著很重要的限制作用，對其作用的發(fā)揮也有重要的影響。所以，房地產(chǎn)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是不斷的完善內(nèi)部控制環(huán)境。
4.1.1加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)部控制觀念。領(lǐng)導(dǎo)人員作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要成員，只有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員對于內(nèi)部控制有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)，才可以使得企業(yè)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，才能夠有效的推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行。所以需要進(jìn)行充分的宣揚(yáng)，還需要對領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行專業(yè)的內(nèi)部控制訓(xùn)練，從而使得企業(yè)人員能夠樹立正確的思想意識(shí)。
4.1.2建立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立和完善業(yè)務(wù)授權(quán)制度。房地產(chǎn)企業(yè)的整治機(jī)構(gòu)需要根據(jù)《公司法》中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行執(zhí)行，其中規(guī)定有股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層構(gòu)成。建立合理和科學(xué)的公司整理機(jī)構(gòu)能夠使之間形成相互制約和牽制的作用。建立有效和完善的業(yè)務(wù)授權(quán)制度，主要包含三個(gè)方面：第一就是明確授權(quán)的對象；第二就是業(yè)務(wù)的類別和權(quán)利的類別；第三個(gè)層面就是需要根據(jù)具體的規(guī)定審批和程序進(jìn)行執(zhí)行。
4.1.3強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)文化構(gòu)建。企業(yè)文化也可以叫做組織文化，主要包含的價(jià)值觀念、信念、儀式、符號以及處事的方法等建立具有特色的文化形象。因?yàn)閮?nèi)部控制主要包含了領(lǐng)導(dǎo)人員在內(nèi)的所有員工共同去執(zhí)行的，所以企業(yè)文化的建設(shè)對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有著十分重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)在建立企業(yè)文化的時(shí)候需要根據(jù)企業(yè)的自身狀況和發(fā)展特點(diǎn)，建立有效和科學(xué)的行為準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)體系。
4.2 建立有效的監(jiān)管活動(dòng)
對于控制活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)管是為了更好的把風(fēng)險(xiǎn)控制保持在可以防控的范圍內(nèi)，從而采取有效的措施。建立有效的控制制度主要包含不相融合的職務(wù)分離、加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制、強(qiáng)化預(yù)算等方面。需要房地產(chǎn)企業(yè)在平時(shí)的經(jīng)營活動(dòng)中能夠加強(qiáng)控制活動(dòng)的管理。
4.3 完善風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)構(gòu)
風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是進(jìn)行識(shí)別、研究和評價(jià)的過程，也是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)樽陨淼莫?dú)特性，前期的投資高，具有很大的風(fēng)險(xiǎn)投資，所要面對的風(fēng)險(xiǎn)不能只是依靠經(jīng)驗(yàn)。所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)，建立專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，按照規(guī)定的程序，進(jìn)行認(rèn)真的分析和研究，從而找到合理的解決辦法，把風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降低到最小范圍內(nèi)，從而減少經(jīng)濟(jì)損失。
4.4 建立有效的信息溝通系統(tǒng)
進(jìn)行信息的交流和溝通是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，需要企業(yè)進(jìn)行及時(shí)和準(zhǔn)確的信息交流，能夠保證企業(yè)內(nèi)部和外部之間建立良好的交流平臺(tái)。所以，房地產(chǎn)企業(yè)第一就是要建立信息和溝通的機(jī)構(gòu)，需要收集有關(guān)內(nèi)部控制的信息，并且進(jìn)行及時(shí)和準(zhǔn)確的傳達(dá)，還需要對企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行及時(shí)的交流和反饋，從而不斷推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的運(yùn)行。
4.5 加強(qiáng)和完善內(nèi)部管理制度
內(nèi)部管理主要是通過內(nèi)部的審計(jì)來進(jìn)行的。所以，房地產(chǎn)商需要強(qiáng)化對于內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管。第一，要確保審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)的相互獨(dú)立；第二就是要對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作權(quán)限和職能進(jìn)行限制；第三就是對于上市的房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)外部的監(jiān)管力度。
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