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企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理探析

中國加入WTO后,給企業(yè)帶來了希望、機(jī)遇、挑戰(zhàn)。企業(yè)管理的現(xiàn)代化,如何發(fā)展實(shí)施一種科學(xué)有效的管理方法;對其經(jīng)營活動進(jìn)行全面統(tǒng)籌規(guī)劃和合理指導(dǎo),達(dá)到有效的經(jīng)營管理與控制。可以想象,一個缺乏預(yù)算管理的企業(yè),它的控制與績效是難以實(shí)現(xiàn)的。

1 企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的意義及效果

1.1 全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理要從企業(yè)戰(zhàn)略點(diǎn)出發(fā),把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及日常經(jīng)營活動聯(lián)合起來,使企業(yè)整體戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具體化、數(shù)量化;明晰化等,有利于企業(yè)對日常經(jīng)營活動的控制,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配備,保證企業(yè)戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行。

1.2 全面預(yù)算管理有助于企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管控

企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一是加強(qiáng)全面預(yù)算管理,企業(yè)如何通過下達(dá)預(yù)算目標(biāo)來控制及約束各部門的行為規(guī)定;通過預(yù)算執(zhí)行過程控制,及時調(diào)整和糾正偏差。通過預(yù)算編制、執(zhí)行與控制;考評與激勵等過程,規(guī)范企業(yè)經(jīng)營控制流程,減小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,改善企業(yè)經(jīng)營管理。

1.3 全面預(yù)算管理有助于溝通和協(xié)調(diào)

通過實(shí)施全面預(yù)算管理,促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流,增強(qiáng)了互相間的協(xié)調(diào)與配合。由不同層次和不同單位之間采用預(yù)算信息傳遞、協(xié)調(diào),可以引導(dǎo)企業(yè)的整體運(yùn)作,避免了無秩序的部門造成不良行為。通過預(yù)算編制協(xié)調(diào)企業(yè)的資源,使資源達(dá)到最佳配置,提高企業(yè)經(jīng)營效率。

1.4 全面預(yù)算管理為企業(yè)進(jìn)行績效考核提供了依據(jù)

全面預(yù)算管理是績效考核的基礎(chǔ),提供了企業(yè)績效的評價標(biāo)準(zhǔn),便于企業(yè)對各責(zé)任單位經(jīng)營活動進(jìn)行評價,明確了從各層次到各部門權(quán)限與職責(zé),確立了具體可行的努力目標(biāo),制定出了科學(xué)合理的內(nèi)部評價標(biāo)準(zhǔn)體系,建立了規(guī)范合理的激勵機(jī)制,有利于業(yè)績的評價、考核和獎懲。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理問題及不完善漏洞

2.1 針對企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足預(yù)算管理流于形式

企業(yè)對全面預(yù)算管理可能帶來的效益認(rèn)識不足,缺乏對企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)的細(xì)化,不足以作為管理與考核的依據(jù)。很多企業(yè)的管理層認(rèn)為;預(yù)算只是財務(wù)部門的事,但財務(wù)部門的編制及預(yù)算也只是憑空想象,不符合企業(yè)實(shí)際。有些企業(yè)重編制輕執(zhí)行,不嚴(yán)格按照預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控和考核的程序進(jìn)行,預(yù)算管理只是一種形式,浪費(fèi)了企業(yè)的有效資源。

2.2 缺乏明確指導(dǎo)的預(yù)算企業(yè)戰(zhàn)略

在企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向十分匱乏的環(huán)境下搞預(yù)算管理,必然使短期的預(yù)算指標(biāo)和長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略大相徑庭,各期編制的預(yù)算由于銜接性不強(qiáng),預(yù)算的編制執(zhí)行力薄弱,更難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期的發(fā)展方向。

2.3 預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)不健全,員工的認(rèn)識不到位

一些企業(yè)由經(jīng)理層實(shí)施全面預(yù)算管理的控制、 監(jiān)督等,削弱了董事會在全面預(yù)算管理中的控制作用。有一部分員工對全面預(yù)算管理了解不夠;認(rèn)為預(yù)算管理就是企業(yè)經(jīng)營計劃,是企業(yè)管理者和財務(wù)部門的事,不認(rèn)為自己能做什么。

2.4 預(yù)算編制不太合理,經(jīng)不起市場的檢驗

有些企業(yè)預(yù)算編制中只有財務(wù)和計劃部門參加,主要采用固定預(yù)算編制方法,忽視對市場的預(yù)測與調(diào)研,使得預(yù)算編制缺乏依據(jù)。有些企業(yè)沒有實(shí)行綜合預(yù)算,編制內(nèi)容不完整、涵蓋范圍不全面,預(yù)算執(zhí)行中有較多調(diào)整,影響預(yù)算的嚴(yán)肅性。

2.5 預(yù)算執(zhí)行剛性不夠,缺乏有效的考評與激勵措施

實(shí)際中預(yù)算執(zhí)行弱化,導(dǎo)致員工工作態(tài)度不積極、預(yù)算偏差信息反饋由于不夠及時,往往被考核方過多的強(qiáng)調(diào)客觀原因,故意回避主觀原因,并且考核方則常常參雜個人情感,加之獎懲措施不配套,激勵機(jī)制不健全,使考核流于形式。

3 加強(qiáng)全面預(yù)算管理的建議和對策

3.1 領(lǐng)導(dǎo)重視,全員參與提高認(rèn)識

由全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)各個層面的責(zé)權(quán)利關(guān)系,只有得到企業(yè)高層的高度重視和參與,才能將預(yù)算工作落到實(shí)處。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié),需要各部門密切配合,全體員工積極參與,使每個員工都認(rèn)識到預(yù)算管理并不是一種形式,并不單單是財務(wù)部門的事。企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)員工積極參與預(yù)算編制,減少管理者和員工之間由于存在信息的不對稱可能帶來的負(fù)面影響,激勵員工主動地控制預(yù)算,自覺地完成責(zé)任預(yù)算目標(biāo)。

3.2 確立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)預(yù)算目標(biāo),在一定程度上反映出企業(yè)在不同時期的戰(zhàn)略安排。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之前,先應(yīng)該進(jìn)行市場調(diào)研和分析企業(yè)資源,根據(jù)自身的特點(diǎn)并確定經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)還要經(jīng)得起市場考驗,由企業(yè)的外部環(huán)境;生產(chǎn)經(jīng)營能力;員工的技術(shù)水平和素質(zhì)相適應(yīng),保證目標(biāo)的科學(xué)性與可實(shí)現(xiàn)性。

3.3 建立健全組織機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度

全面預(yù)算管理,具有層次多、范圍廣、過程長、指標(biāo)雜、管理難等特點(diǎn),需要有專門的管理機(jī)構(gòu)和完善的管理制度。企業(yè)應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任單位,并以規(guī)章制度的形式來規(guī)范各個部門的崗位與人員在預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、調(diào)整、考核和獎懲等方面的責(zé)權(quán)利。

3.4 采用科學(xué)的預(yù)算編制方法和程序,提高預(yù)算的客觀性和準(zhǔn)確性

預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn),企業(yè)應(yīng)結(jié)合其業(yè)務(wù)類型、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營策略等外部環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行綜合考慮,從企業(yè)的總目標(biāo)出發(fā),采取自上而下、自下而上;上下結(jié)合、分級編制;逐級匯總的方式,經(jīng)過多次反復(fù),形成最終預(yù)算,并經(jīng)企業(yè)決策層審批后逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。

3.5 強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制及時進(jìn)行預(yù)算差異分析

預(yù)算執(zhí)行過程是整個預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié);應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算的約束性,把預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到基層,細(xì)化到各職能部門和關(guān)鍵的管理人員。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確企業(yè)各級審批的權(quán)限。各責(zé)任單位發(fā)生的費(fèi)用,必須控制在預(yù)算之內(nèi),對預(yù)算執(zhí)行不好的部門幫其分析原因,督促采取改進(jìn)措施。企業(yè)各部門要切實(shí)圍繞預(yù)算開展活動,及時反映預(yù)算執(zhí)行情況,適時調(diào)整預(yù)算。

3.6 建立健全考核體系、激勵與評價機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ),建立起員工可以通過一定程度的努力實(shí)現(xiàn)的業(yè)績考核指標(biāo)。預(yù)算考核體系要具有全面性,既包括財務(wù)指標(biāo)也包含非財務(wù)指標(biāo),并根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況去不斷修正、優(yōu)化績效考核體系,確??己私Y(jié)果更加符合實(shí)際??己酥笜?biāo)在全面的基礎(chǔ)上要突出重點(diǎn),每一崗位、人員都要設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo),根據(jù)業(yè)績目標(biāo)完成情況對相關(guān)部門和個人進(jìn)行獎懲。通過建立客觀公正、科學(xué)合理的業(yè)績評價和獎懲制度,最大限度地調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性,確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

4 結(jié)束語

因此,全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理重要組成部分。企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理的重要手段,科學(xué)的全面預(yù)算管理體系是經(jīng)過對企業(yè)運(yùn)營過程的分析和量化后形成的,是企業(yè)各責(zé)任單位具體可行的努力目標(biāo),是所有員工共同遵守的行為規(guī)范。全面預(yù)算管理能幫助管理者對企業(yè)進(jìn)行計劃管理、協(xié)調(diào)控制和業(yè)績評價是建立現(xiàn)代企業(yè)制度,促進(jìn)企業(yè)科學(xué)決策的有效途徑之一,對企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。

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