一、全面預(yù)算管理的概念與內(nèi)涵
全面預(yù)算管理是指公司在總體戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，對(duì)公司將來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及相應(yīng)財(cái)務(wù)處理進(jìn)行全面、必要并充分的籌劃與預(yù)測(cè)，通過(guò)對(duì)整個(gè)執(zhí)行流程的監(jiān)控，將實(shí)際執(zhí)行狀況與預(yù)算目標(biāo)持續(xù)對(duì)比分析，持續(xù)完成對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整和改進(jìn)，幫助管理層更有效地管理公司并最大限度實(shí)現(xiàn)公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代公司的有效管理工具之一，執(zhí)行全面預(yù)算管理，只有全面了解整個(gè)公司、部門(mén)、班組甚至一線員工的具體預(yù)算目標(biāo)，才能提出具有針對(duì)性的措施，用以調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性與積極性，完善內(nèi)部控制，全面提升公司競(jìng)爭(zhēng)力。
二、火力發(fā)電公司的特點(diǎn)介紹
結(jié)合火力發(fā)電公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其生產(chǎn)一般具有如下特點(diǎn)：燃煤需要量大，煤質(zhì)要求嚴(yán)苛；電力生產(chǎn)過(guò)程精密復(fù)雜；設(shè)備穩(wěn)定性要求極高；技術(shù)資金密集程度高等。此外，火力發(fā)電公司還有如下特點(diǎn)：
一是用電需求、上網(wǎng)電量以及燃料價(jià)格波動(dòng)和對(duì)火力發(fā)電公司的經(jīng)濟(jì)效益影響極大，往往很難準(zhǔn)確預(yù)計(jì)利潤(rùn)。
二是裝機(jī)容量和成本結(jié)構(gòu)已額定及定型，生產(chǎn)能力保持穩(wěn)定的有限的水平。
三是電力作為產(chǎn)成品，產(chǎn)銷同步完成，其生產(chǎn)受電網(wǎng)用電計(jì)劃影響，注重對(duì)生產(chǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和調(diào)節(jié)，運(yùn)行一線員工絕對(duì)控制生產(chǎn)過(guò)程。
四是國(guó)家與行業(yè)法規(guī)對(duì)電力生產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)行經(jīng)營(yíng)、檢修維護(hù)與環(huán)保要求等都有嚴(yán)格規(guī)定并實(shí)施監(jiān)管；其生產(chǎn)流程是緊密連接的，不同專業(yè)、不同崗位及不同的班組以整體的形式作用于火力發(fā)電公司之中。
以上這些特點(diǎn)表明，火力發(fā)電公司的全面預(yù)算管理要在生產(chǎn)部門(mén)和管理部門(mén)之間找到平衡點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。
三、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理指標(biāo)的管理手段
全面預(yù)算管理的根本目的在于，通過(guò)對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)（計(jì)劃）進(jìn)行量化和細(xì)分，控制和合理分配公司資源，控制預(yù)算外風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)成本節(jié)約和收入提升，從而實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。
對(duì)火力發(fā)電公司來(lái)說(shuō)，收入的提升最大的影響因素是上網(wǎng)電量，由于產(chǎn)能的確定性、產(chǎn)銷的高度計(jì)劃性及銷售模式的局限性，上網(wǎng)電量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受較多客觀因素影響。而在成本管控方面則相對(duì)較為直接，因此，公司全面預(yù)算管理的重點(diǎn)是對(duì)成本指標(biāo)的分解和管控。
（一）加強(qiáng)燃煤管理，降低供電標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)
燃煤占了火力發(fā)電公司成本的最大部分，往往能占到70%左右。尤其前幾年燃煤成本居高不下，使得優(yōu)化煤炭經(jīng)營(yíng)管理變得更加突出中央。建議燃煤經(jīng)營(yíng)部門(mén)可以從以下幾個(gè)方面提高工作：1.在煤種適合鍋爐燃燒的情況下，盡量采用目前性價(jià)比較好的優(yōu)質(zhì)進(jìn)口煤，以降低標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)；2.減少運(yùn)輸、卸貨損耗，應(yīng)加強(qiáng)運(yùn)輸、卸貨的控制與監(jiān)督檢查；3.嚴(yán)把煤質(zhì)驗(yàn)收關(guān)，嚴(yán)格控制入庫(kù)煤熱值化驗(yàn)，多渠道多角度增加化驗(yàn)樣本，均衡取樣，確保入庫(kù)實(shí)際熱值與化驗(yàn)熱值相符；4.全程控制燃煤品質(zhì)，對(duì)優(yōu)質(zhì)煤種與低價(jià)煤進(jìn)行配煤摻燒，既保證安全，又提高效益，使公司利潤(rùn)最大化。
（二）加強(qiáng)備品備件采購(gòu)管理，降低備品備件采購(gòu)成本
降低備品備件成本可以從公司內(nèi)部和外部?jī)煞矫嫒胧帧?br />
1.公司內(nèi)部方面，大型發(fā)電廠往往建有較大的倉(cāng)庫(kù)。對(duì)備品備件要進(jìn)行分類管理，某些通用的備品備件如果可從市場(chǎng)直接采購(gòu)獲得，則可以降低其庫(kù)存量；有特殊技術(shù)要求的備品備件，則可以適當(dāng)進(jìn)行采購(gòu)。為了降低備品備件占用的資金成本，盤(pán)活備品備件的使用，減少營(yíng)運(yùn)資金的占用，公司可在集團(tuán)內(nèi)部或區(qū)域內(nèi)同類型機(jī)組公司之間建立備品備件調(diào)度中心。
2.外部方面，對(duì)供應(yīng)商的管理，發(fā)電公司應(yīng)加強(qiáng)力度，擴(kuò)大招投標(biāo)范圍，充分引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行持續(xù)評(píng)估管理，對(duì)其實(shí)行以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的獎(jiǎng)懲制度，從而在降低交易成本的同時(shí)保證交貨速度與產(chǎn)品質(zhì)量。
（三）加強(qiáng)設(shè)備管理，降低維護(hù)成本
加強(qiáng)對(duì)發(fā)電設(shè)備的管理和維護(hù)，一方面可以提高設(shè)備的可靠性，降低機(jī)組停機(jī)成本；另一方面可以讓設(shè)備保持最佳的運(yùn)行狀態(tài)，降低設(shè)備的維護(hù)成本，降低設(shè)備的材料消耗定額。設(shè)備維護(hù)由各個(gè)專業(yè)資產(chǎn)設(shè)備的檢修部門(mén)人員負(fù)責(zé)，按照設(shè)備的歸口管理部門(mén)，各管理部門(mén)應(yīng)建立完善的設(shè)備臺(tái)賬，對(duì)設(shè)備的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行詳細(xì)記錄。同時(shí)公司建立“設(shè)備一二類障礙（次）”、“設(shè)備缺陷影響發(fā)電量”、“設(shè)備重復(fù)消缺（次）”、“設(shè)備未消缺數(shù)目（條）”、“技術(shù)監(jiān)督及可靠性指標(biāo)（%）”、“主要輔機(jī)失去備用時(shí)間（小時(shí)）”等和設(shè)備運(yùn)行相關(guān)的各類考核指標(biāo)，指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)以國(guó)內(nèi)同類型機(jī)組的先進(jìn)值為參考，并將指標(biāo)分解到各部門(mén)和專業(yè)，以促進(jìn)指標(biāo)的落實(shí)。
目前，大多數(shù)火力發(fā)電公司均配備精簡(jiǎn)的核心維護(hù)人員和外包專業(yè)檢修隊(duì)伍，有效地提高了維護(hù)工器具、存貯的設(shè)備配件、資金和人力等資源的綜合利用效率。對(duì)外委單位的合理選擇（通過(guò)規(guī)范化的招投標(biāo)進(jìn)行管理）和有效管理（通過(guò)完善的外委單位管理制度和考核管理），也是降低公司設(shè)備維護(hù)成本的有效措施。
（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用效率
1.建立一套嚴(yán)格的大額項(xiàng)目投資管理流程?；鹆Πl(fā)電公司每年都安排一定比例的折舊資金用于設(shè)備改造，公司應(yīng)制定適用于全公司范圍的投資優(yōu)化戰(zhàn)略，建立一套與之相應(yīng)的投資項(xiàng)目選拔標(biāo)準(zhǔn)體系，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)體系對(duì)各個(gè)投資項(xiàng)目排序。若是單個(gè)大額投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目成本、產(chǎn)出效益以及投資回報(bào)時(shí)間上進(jìn)行充分論證并分析，減少資金投入。對(duì)于具有可行性項(xiàng)目，嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目組織實(shí)施工作，保證投資項(xiàng)目的持續(xù)推進(jìn)。同時(shí)，在項(xiàng)目實(shí)施前做好投資計(jì)劃，落實(shí)職責(zé)、理清投資節(jié)點(diǎn)，完善流程監(jiān)控，及時(shí)進(jìn)行總結(jié)并加以反饋，及時(shí)糾正偏差，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行獎(jiǎng)罰，激發(fā)其對(duì)項(xiàng)目管理的積極性。
2.采取綜合融資方式以降低財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。高負(fù)債是電力企業(yè)的一個(gè)行業(yè)特征，且備品備件采購(gòu)現(xiàn)金支出和電力銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金收入會(huì)存在時(shí)間上的脫節(jié)，要充分利用自身良好聲譽(yù)，加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商之間的溝通，采取靈活的融資方式調(diào)節(jié)公司現(xiàn)金流，降低資金成本。在公司項(xiàng)目投資期，由于資金投資量大、暫時(shí)沒(méi)有收入來(lái)源，應(yīng)優(yōu)先選擇固定資產(chǎn)貸款、中長(zhǎng)期公司債券以及融資租賃等融資手段，以降低公司資金風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目投運(yùn)后，有了比較穩(wěn)定的收入來(lái)源，融資的作用更多地體現(xiàn)在對(duì)現(xiàn)金流的調(diào)節(jié)上，要充分使用提款、歸還更為便捷的短期流動(dòng)資金融資，并通過(guò)國(guó)內(nèi)信用證押匯、商業(yè)承兌匯票委托貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理等多種融資工具作為補(bǔ)充，最大限度上減少資金冗余，降低資金成本。
對(duì)于其他成本、費(fèi)用等日常項(xiàng)目，其分解、編制、落實(shí)責(zé)任的過(guò)程與一般公司類似。
綜上所述，通過(guò)以上管理手段，將公司各項(xiàng)成本指標(biāo)責(zé)任落實(shí)到相關(guān)部門(mén)、班組和人員，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)成本的管控，使全面預(yù)算管理在火力發(fā)電公司中真正得到應(yīng)用，從而充分調(diào)動(dòng)并激發(fā)全體員工的積極性和創(chuàng)造性，真正使全體員工一心一意創(chuàng)效益，聚精會(huì)神謀發(fā)展。
作者簡(jiǎn)介：練壽南（1970-），男，漢族，廣東興寧人，大學(xué)本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，廣東粵電靖海發(fā)電有限公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，研究方向：資本運(yùn)作與預(yù)算管理。
