廣州工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)金信息管理系，以會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)為依托，設(shè)立具有獨(dú)立法人資格的財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)公司，需要建立一套完整的財(cái)務(wù)管理制度。目前，公司處于起步階段，客戶(hù)為中小微型企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是代理記賬和代理納稅。因此，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《代理記賬管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，為規(guī)范公司代理記賬工作流程，提高代理記賬業(yè)務(wù)能力，保證代理記賬工作質(zhì)量，制定代理記賬業(yè)務(wù)管理制度顯得非常必要。
1 公司代理記賬從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范應(yīng)包括的要點(diǎn)
①遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，依法開(kāi)展代理記賬業(yè)務(wù)，維護(hù)國(guó)家利益，保護(hù)委托人的合法權(quán)益。②在執(zhí)業(yè)過(guò)程中遵循道德準(zhǔn)則和履行工作職責(zé)。著力塑造“守法、獨(dú)立、客觀、公正”的職業(yè)形象，恪守“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的職業(yè)理念，廉潔自律、恪盡守職、勤勉盡責(zé)。③保持職業(yè)謹(jǐn)慎，具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，取得從事代理記賬業(yè)務(wù)的相關(guān)資質(zhì)。④在開(kāi)展代理記賬業(yè)務(wù)過(guò)程中，保守委托人的有關(guān)商業(yè)秘密。⑤拒絕委托人示意為其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求。
2 公司業(yè)務(wù)操作及會(huì)計(jì)核算流程應(yīng)包括的要點(diǎn)
2.1 接受客戶(hù)委托。①公司指派專(zhuān)人實(shí)地考察客戶(hù)公司的經(jīng)營(yíng)狀況；②決定是否接受客戶(hù)的委托。決定接受委托后，及時(shí)就相關(guān)事宜與客戶(hù)磋商，并以合同形式確立委托關(guān)系。
2.2 按合同條款，與客戶(hù)公司的財(cái)務(wù)部門(mén)完成財(cái)務(wù)資料的交接工作。負(fù)責(zé)交接的經(jīng)辦員需制作資料清單，對(duì)資料進(jìn)行編號(hào)，明確標(biāo)示交接日期，交接雙方當(dāng)面核對(duì)并簽字蓋章。
2.3 審核原始憑證。這一環(huán)節(jié)主要是對(duì)原始憑證的完整性、真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審查，并就其中的問(wèn)題進(jìn)行甄別與糾錯(cuò)。
2.4 按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，根據(jù)原始憑證，填制記賬憑證，對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)、審核。
2.5 記賬憑證中常出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊。編制記賬憑證時(shí)運(yùn)用賬戶(hù)或計(jì)算金額常出現(xiàn)錯(cuò)誤。另外，在匯總憑證中進(jìn)行舞弊、記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符、記賬憑證造假以及“摘要”失真等問(wèn)題也屢有發(fā)生。
2.6 憑證傳遞應(yīng)注意的事項(xiàng)。①與客戶(hù)傳遞交接，應(yīng)嚴(yán)格辦理交接手續(xù)；②內(nèi)部傳遞交接：a經(jīng)辦員向記賬員移交客戶(hù)資料和交接清單時(shí)，經(jīng)移交雙方當(dāng)面清點(diǎn)無(wú)誤后，需經(jīng)辦員和記賬員進(jìn)行簽字確認(rèn)，同時(shí)注明日期，并且雙方各執(zhí)一份，客戶(hù)資料由記賬員負(fù)責(zé)保管；b按固定流程處理好賬務(wù)后，將資料返還客戶(hù)，記賬員需要將資料和資料清單移交經(jīng)辦員進(jìn)行當(dāng)面清點(diǎn)，確認(rèn)無(wú)誤后雙方簽字，注明交接日期；③與監(jiān)管部門(mén)交接：凡是政府監(jiān)管部門(mén)需要查閱客戶(hù)資料的，如客戶(hù)資料尚在本公司，由本公司的經(jīng)辦員與客戶(hù)傳遞交接，再由客戶(hù)直接提供給政府監(jiān)管部門(mén)。
3 公司業(yè)務(wù)質(zhì)量控制應(yīng)包括的要點(diǎn)
3.1 承接與資料傳遞控制。①代理方與被代理方以合同形式確立委托關(guān)系；②代理方與被代理方的交接人員需明確列出資料清單、資料編號(hào)和交接日期，確認(rèn)無(wú)誤后簽字蓋章；③代理記賬委托合同終止時(shí)，代理方必須向被代理方移交所有的業(yè)務(wù)資料，有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)一律以書(shū)面報(bào)告的形式移交，雙方核對(duì)通過(guò)后簽字蓋章。
3.2 記賬前準(zhǔn)備工作。①按照客戶(hù)要求指派記賬員負(fù)責(zé)委托事由；②依據(jù)企業(yè)管理需要，建立賬簿；③基于企業(yè)核算環(huán)節(jié)的相關(guān)要求確定一套科學(xué)的賬務(wù)處理程序。
3.3 質(zhì)量控制稽核。①?gòu)?qiáng)調(diào)工作流程的規(guī)范性，以規(guī)避人為誤操作引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司經(jīng)理根據(jù)客戶(hù)需求指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)跟進(jìn)記賬業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁無(wú)關(guān)人員暗箱操作；②采取分級(jí)負(fù)責(zé)制，確保各個(gè)環(huán)節(jié)緊密相聯(lián)，每一環(huán)節(jié)都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)相應(yīng)的工作任務(wù)，層層防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；③健全例外事項(xiàng)、重大事項(xiàng)的請(qǐng)示報(bào)告制度，堅(jiān)持強(qiáng)化自身的專(zhuān)業(yè)判斷，確保安全辦理業(yè)務(wù)；④經(jīng)辦員、記賬員均由經(jīng)理統(tǒng)一指派，以防其他人員為爭(zhēng)搶業(yè)務(wù)而各行其道；⑤健全質(zhì)量獎(jiǎng)懲制度，將工作質(zhì)量與工資和績(jī)效考核掛鉤，提高全體從業(yè)人員的責(zé)任意識(shí)；⑥健全技術(shù)支持與咨詢(xún)制度；⑦所有從業(yè)人員應(yīng)針對(duì)不同業(yè)務(wù)對(duì)象和在工作程序中出現(xiàn)的各種問(wèn)題自主學(xué)習(xí)跟進(jìn)，將集中參加各種培訓(xùn)和分散自學(xué)相結(jié)合，講求實(shí)效，不搞形式。
4 公司業(yè)務(wù)檔案管理應(yīng)包括的要點(diǎn)
①公司對(duì)被代理方提供的原始憑證等會(huì)計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。匯總后的代理業(yè)務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的各種記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，按照合同約定的期限定期交由被代理方。②客戶(hù)資料一律建檔保管，檔案信息包括客戶(hù)概況、原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和代理記賬委托合同等。③公司內(nèi)部未經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)不得私自調(diào)閱客戶(hù)資料。
理所當(dāng)然，以上制定的代理記賬業(yè)務(wù)管理制度，還應(yīng)在實(shí)際操作中不斷修改，趨于完善。
參考文獻(xiàn)：
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課題項(xiàng)目：廣州工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院2013年度校級(jí)教科研項(xiàng)目（編號(hào)KB201301）。
作者簡(jiǎn)介：張鳴良，男，廣州工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)金信息管理系講師，梅州市梅江區(qū)旭日房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司財(cái)務(wù)部副經(jīng)理，會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)會(huì)計(jì)。
