
賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是民營企業(yè)存在漏洞較大的一個(gè)情況,最大的漏洞主要表現(xiàn)在民營企業(yè)應(yīng)收帳款管理上,按目前企業(yè)應(yīng)收帳款管理分析,既有企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)管理違規(guī)操作,也有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等客觀原因,有些企業(yè)為了促銷而采取無限度的賒銷手段,結(jié)果給企業(yè)加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),為了作好帳務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作,必須在加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收帳款管理著手。
一、應(yīng)收帳款管理存在的問題
1、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),片面追求銷售量
一些企業(yè)為了擴(kuò)大銷售就輕易地采取賒銷手段來吸引客戶,擴(kuò)大市場(chǎng)份額,結(jié)果帳面利潤增加了,大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資產(chǎn)卻不能及時(shí)收回,貨款被持久拖欠,形成了壞帳,甚至導(dǎo)致企業(yè)自身資金周轉(zhuǎn)困難,陷入經(jīng)營危機(jī)。
2、管理制度不完善
一些民營企業(yè)管理層都是親朋好友投資組成,而一些經(jīng)銷商又是企業(yè)股東的朋友。而且企業(yè)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)及應(yīng)收帳款,缺乏明確的規(guī)章制度,財(cái)務(wù)部門亦沒有定期地、及時(shí)地與銷售部門核對(duì)應(yīng)收帳款的回收情況,核算和銷售脫節(jié),結(jié)算機(jī)制不健全,催收應(yīng)收款措施不力。因而一些企業(yè)應(yīng)收帳款居高不下,造成企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難。
3、客戶不講信用,不按協(xié)議規(guī)定履行還款義務(wù),并以種種借口拖延。
4、催收應(yīng)收帳款措施無力。一些企業(yè)在應(yīng)收帳款上,缺乏足額收回的措施,為了不失去客戶,只要業(yè)務(wù)部門能回收帳款80%以上就認(rèn)為很好了,這樣就成了20%的現(xiàn)金沒及時(shí)回收,這種收款結(jié)果積累起來給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的損失,造成了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。
5、授信額度的控制不硬
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視信用額度的控制,沒有按照原來制定的信用額度來操作,企業(yè)管理人員不根據(jù)財(cái)務(wù)人員的報(bào)表,來分析信用情況,到底企業(yè)有多少資金在信用期內(nèi),或者有多少資金已超出信用期,企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)沒有及時(shí)了解應(yīng)收賬款回籠情況及應(yīng)收賬款有多少會(huì)成為壞帳,沒有及時(shí)采取有效措施來催回應(yīng)收賬款。民營企業(yè)管理層一般都是由好幾個(gè)朋友或親戚投資組成的,而一些經(jīng)銷商偏偏都是企業(yè)股東的朋友,為了面子,明知信用額度已大大超出本年度信用額度制定的范圍,還是會(huì)想辦法給增加信用額度,這樣一來企業(yè)之間的貨款拖欠日益增加,嚴(yán)重造成應(yīng)收賬款增加。企業(yè)對(duì)經(jīng)銷商信用度沒有進(jìn)行評(píng)估,亦沒有建立獎(jiǎng)罰制度。經(jīng)銷商還款的好壞不分,亦是造成應(yīng)收帳款逐年增加的原因之一。
二、加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理的對(duì)策
1、完善應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制制度
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)識(shí)到擴(kuò)大銷售的同時(shí),必須重視對(duì)應(yīng)收帳款的控制和管理工作。(1)制定行之有效的應(yīng)收帳款管理制度,并嚴(yán)格落實(shí)到相關(guān)部門,認(rèn)真執(zhí)行。(2)財(cái)務(wù)部門和銷售部門要加強(qiáng)合作。財(cái)務(wù)部門要定期及時(shí)地與銷售部門核對(duì)應(yīng)收帳款的回收情況,發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款失信或失控的情況,立即向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層反映并及時(shí)采取措施,加強(qiáng)回收力度,把應(yīng)收帳款的問題消滅在萌芽狀態(tài)之中。(3)建立和健全銷售、催收責(zé)任制,各銷售主管的業(yè)績和獎(jiǎng)金必須掛鉤,促進(jìn)銷售人員的積極性,保證企業(yè)資金的安全性。目前民營企業(yè)大部分應(yīng)收賬款工作放到年底去做,平時(shí)以銷售為主,但應(yīng)收賬款到年底催收已來不及,因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)或單位年底資金都比較緊缺,我個(gè)人認(rèn)為,企業(yè)應(yīng)采取月結(jié)或季結(jié)對(duì)經(jīng)銷商的欠款進(jìn)行控制,盡快回籠應(yīng)收賬款,盡量控制資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。(4)保證憑證的充分性、完整性和使用規(guī)范性。因憑證能說明經(jīng)營活動(dòng)的過程,是帳務(wù)的依據(jù),只有憑證完整,才能讓人對(duì)經(jīng)營活動(dòng)一目了然。
2、建立資信檔案,適度控制賒銷
賒銷貨款能否如期回籠,首先取決于客戶的資信程度。因此,應(yīng)以客戶思想品德,償付能力,營運(yùn)資金狀況、財(cái)務(wù)狀況,資產(chǎn)保障、市場(chǎng)變故時(shí)對(duì)償付能力的影響等因素進(jìn)行審核,可采取ABC三個(gè)資信等級(jí)評(píng)定。即:A級(jí)資信、賒銷額度放寬一點(diǎn);B級(jí)資信應(yīng)從嚴(yán)掌握;C級(jí)資信則不予賒銷。同時(shí)要嚴(yán)格辦理簽約手續(xù),明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系和債務(wù)人必須履行的義務(wù),按期還款期限的規(guī)定等等。
3、建立企業(yè)內(nèi)部審機(jī)機(jī)構(gòu)
審計(jì)在企業(yè)治理中起著重要作用。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門,其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見可直接報(bào)董事長,這就說明了內(nèi)部審計(jì)意見的重視程度,在風(fēng)險(xiǎn)管理中,內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督,為了完善企業(yè)治理,提高管理效益,必須通過調(diào)整內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu),規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序,提高審計(jì)人員的素質(zhì)和能力,以及優(yōu)化具體審計(jì)措施等方面的強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì),另外內(nèi)部審計(jì)人員要不定期的進(jìn)行培訓(xùn),不斷提高審計(jì)人員的宗合素質(zhì),隨著信息時(shí)代的科學(xué)發(fā)展,加強(qiáng)審計(jì)管理,不僅是審計(jì)人員素質(zhì)提高,然而要加強(qiáng)技術(shù)流程完善,嚴(yán)格把握好審計(jì)質(zhì)量關(guān),規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量,最終達(dá)到審計(jì)效果,實(shí)現(xiàn)帳務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。
4、健全完善內(nèi)部帳務(wù)控制制度
內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,會(huì)計(jì)ETP的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊方式,隨著會(huì)計(jì)軟件進(jìn)一步的深化,對(duì)會(huì)計(jì)技術(shù)的要求也越來越高,原來的手工賬務(wù)已沒有發(fā)揮作用?,F(xiàn)有的控制制度有待完善,想要提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)進(jìn)行調(diào)整,打造出一支有能力,有實(shí)力,綜合素質(zhì)比較高的財(cái)務(wù)隊(duì)伍,只有這樣才有利于企業(yè)的快速發(fā)展。
民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理只有以人為本,將各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)“人格化”,建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制,強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì),充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性,讓員工和企業(yè)共同努力,齊心協(xié)力,確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。
作者:黃云珠