賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是民營企業(yè)存在漏洞較大的一個(gè)情況，最大的漏洞主要表現(xiàn)在民營企業(yè)應(yīng)收帳款管理上，按目前企業(yè)應(yīng)收帳款管理分析，既有企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)管理違規(guī)操作，也有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等客觀原因，有些企業(yè)為了促銷而采取無限度的賒銷手段，結(jié)果給企業(yè)加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為了作好帳務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，必須在加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收帳款管理著手。
一、應(yīng)收帳款管理存在的問題
1、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，片面追求銷售量
一些企業(yè)為了擴(kuò)大銷售就輕易地采取賒銷手段來吸引客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，結(jié)果帳面利潤增加了，大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資產(chǎn)卻不能及時(shí)收回，貨款被持久拖欠，形成了壞帳，甚至導(dǎo)致企業(yè)自身資金周轉(zhuǎn)困難，陷入經(jīng)營危機(jī)。
2、管理制度不完善
一些民營企業(yè)管理層都是親朋好友投資組成，而一些經(jīng)銷商又是企業(yè)股東的朋友。而且企業(yè)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)及應(yīng)收帳款，缺乏明確的規(guī)章制度，財(cái)務(wù)部門亦沒有定期地、及時(shí)地與銷售部門核對(duì)應(yīng)收帳款的回收情況，核算和銷售脫節(jié)，結(jié)算機(jī)制不健全，催收應(yīng)收款措施不力。因而一些企業(yè)應(yīng)收帳款居高不下，造成企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難。
3、客戶不講信用，不按協(xié)議規(guī)定履行還款義務(wù)，并以種種借口拖延。
4、催收應(yīng)收帳款措施無力。一些企業(yè)在應(yīng)收帳款上，缺乏足額收回的措施，為了不失去客戶，只要業(yè)務(wù)部門能回收帳款80%以上就認(rèn)為很好了，這樣就成了20%的現(xiàn)金沒及時(shí)回收，這種收款結(jié)果積累起來給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的損失，造成了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。
5、授信額度的控制不硬
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視信用額度的控制，沒有按照原來制定的信用額度來操作，企業(yè)管理人員不根據(jù)財(cái)務(wù)人員的報(bào)表，來分析信用情況，到底企業(yè)有多少資金在信用期內(nèi)，或者有多少資金已超出信用期，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)沒有及時(shí)了解應(yīng)收賬款回籠情況及應(yīng)收賬款有多少會(huì)成為壞帳，沒有及時(shí)采取有效措施來催回應(yīng)收賬款。民營企業(yè)管理層一般都是由好幾個(gè)朋友或親戚投資組成的，而一些經(jīng)銷商偏偏都是企業(yè)股東的朋友，為了面子，明知信用額度已大大超出本年度信用額度制定的范圍，還是會(huì)想辦法給增加信用額度，這樣一來企業(yè)之間的貨款拖欠日益增加，嚴(yán)重造成應(yīng)收賬款增加。企業(yè)對(duì)經(jīng)銷商信用度沒有進(jìn)行評(píng)估，亦沒有建立獎(jiǎng)罰制度。經(jīng)銷商還款的好壞不分，亦是造成應(yīng)收帳款逐年增加的原因之一。
二、加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理的對(duì)策
1、完善應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制制度
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到擴(kuò)大銷售的同時(shí)，必須重視對(duì)應(yīng)收帳款的控制和管理工作。（1）制定行之有效的應(yīng)收帳款管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)到相關(guān)部門，認(rèn)真執(zhí)行。（2）財(cái)務(wù)部門和銷售部門要加強(qiáng)合作。財(cái)務(wù)部門要定期及時(shí)地與銷售部門核對(duì)應(yīng)收帳款的回收情況，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款失信或失控的情況，立即向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層反映并及時(shí)采取措施，加強(qiáng)回收力度，把應(yīng)收帳款的問題消滅在萌芽狀態(tài)之中。（3）建立和健全銷售、催收責(zé)任制，各銷售主管的業(yè)績和獎(jiǎng)金必須掛鉤，促進(jìn)銷售人員的積極性，保證企業(yè)資金的安全性。目前民營企業(yè)大部分應(yīng)收賬款工作放到年底去做，平時(shí)以銷售為主，但應(yīng)收賬款到年底催收已來不及，因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)或單位年底資金都比較緊缺，我個(gè)人認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)采取月結(jié)或季結(jié)對(duì)經(jīng)銷商的欠款進(jìn)行控制，盡快回籠應(yīng)收賬款，盡量控制資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。（4）保證憑證的充分性、完整性和使用規(guī)范性。因憑證能說明經(jīng)營活動(dòng)的過程，是帳務(wù)的依據(jù)，只有憑證完整，才能讓人對(duì)經(jīng)營活動(dòng)一目了然。
2、建立資信檔案，適度控制賒銷
賒銷貨款能否如期回籠，首先取決于客戶的資信程度。因此，應(yīng)以客戶思想品德，償付能力，營運(yùn)資金狀況、財(cái)務(wù)狀況，資產(chǎn)保障、市場(chǎng)變故時(shí)對(duì)償付能力的影響等因素進(jìn)行審核，可采取ABC三個(gè)資信等級(jí)評(píng)定。即：A級(jí)資信、賒銷額度放寬一點(diǎn)；B級(jí)資信應(yīng)從嚴(yán)掌握；C級(jí)資信則不予賒銷。同時(shí)要嚴(yán)格辦理簽約手續(xù)，明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系和債務(wù)人必須履行的義務(wù)，按期還款期限的規(guī)定等等。
3、建立企業(yè)內(nèi)部審機(jī)機(jī)構(gòu)
審計(jì)在企業(yè)治理中起著重要作用。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見可直接報(bào)董事長，這就說明了內(nèi)部審計(jì)意見的重視程度，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督，為了完善企業(yè)治理，提高管理效益，必須通過調(diào)整內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，提高審計(jì)人員的素質(zhì)和能力，以及優(yōu)化具體審計(jì)措施等方面的強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，另外內(nèi)部審計(jì)人員要不定期的進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的宗合素質(zhì)，隨著信息時(shí)代的科學(xué)發(fā)展，加強(qiáng)審計(jì)管理，不僅是審計(jì)人員素質(zhì)提高，然而要加強(qiáng)技術(shù)流程完善，嚴(yán)格把握好審計(jì)質(zhì)量關(guān)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，最終達(dá)到審計(jì)效果，實(shí)現(xiàn)帳務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。
4、健全完善內(nèi)部帳務(wù)控制制度
內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)ETP的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊方式，隨著會(huì)計(jì)軟件進(jìn)一步的深化，對(duì)會(huì)計(jì)技術(shù)的要求也越來越高，原來的手工賬務(wù)已沒有發(fā)揮作用?，F(xiàn)有的控制制度有待完善，想要提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)進(jìn)行調(diào)整，打造出一支有能力，有實(shí)力，綜合素質(zhì)比較高的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，只有這樣才有利于企業(yè)的快速發(fā)展。
民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理只有以人為本，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)“人格化”，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性，讓員工和企業(yè)共同努力，齊心協(xié)力，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。
作者：黃云珠
