一、緒論
為了掙脫依賴政府財(cái)政修路鋪橋的傳統(tǒng)，公路建設(shè)啟動了“貸款修路，收費(fèi)還貸”的模式，該政策在2005年年底頒布實(shí)施后，各大銀行的信貸資金開始涌入公路建設(shè)，很好地促進(jìn)了當(dāng)時公路建設(shè)的高速發(fā)展。然而，隨著現(xiàn)代進(jìn)程的加快，依靠銀行信貸這個融資方式變得單一且風(fēng)險(xiǎn)大。尤其是隨著市場的波動，一旦出現(xiàn)持續(xù)的通貨膨脹，我國政府勢必采取抑制通貨膨脹的有利措施——對銀行實(shí)施縮緊銀根的貨幣手段——嚴(yán)格把控各大銀行的放貸數(shù)量，并且不斷地對貸款利率進(jìn)行上調(diào)，這樣的措施下必然使得國內(nèi)的貸款申請變得越來越難，尤其是固定資產(chǎn)貸款，并且，融資成本也會增加許多。因此，僅僅依靠銀行的貸款進(jìn)行高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資必然也已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在的需要。比如說我區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會下監(jiān)管的“廣西交通投資集團(tuán)有限公司”，其在2010年年底投資的在建高速公路項(xiàng)目就有十八個，這些項(xiàng)目總投資達(dá)一千多億元，而所需的資本金大概是三百億元左右，但是，該公司僅資本金的缺口就超過一百五十億元。所以，單單依靠地方自主籌措資金、政府財(cái)政撥款資金以及銀行信貸的融資方式還是讓高速公路建設(shè)投資者心有余而力不足，高速公路項(xiàng)目所需要的資本金缺口太大了。為了減輕高速公路建設(shè)項(xiàng)目融資的壓力，我區(qū)鼓勵社會閑散資金參與到高速公路的建設(shè)上來。促使高速公路建設(shè)融資多元化、多渠道。因此，我區(qū)2010年后新投資設(shè)立的高速公路建設(shè)項(xiàng)目多為融資合作項(xiàng)目?？墒牵瑔栴}也隨之而來了，怎樣有效地對高速公路融資合作項(xiàng)目的資金進(jìn)行監(jiān)管，變成了我區(qū)高速公路建設(shè)過程中所要面對的一個難題。文章針對高速公路建設(shè)融資合作項(xiàng)目資金財(cái)務(wù)監(jiān)管中存在的問題進(jìn)行探討，試圖尋找有參考價(jià)值的措施。
二、我區(qū)高速公路融資合作項(xiàng)目在財(cái)務(wù)監(jiān)管中存在的問題
通過對我區(qū)一些采取融資合作方式的在建高速公路項(xiàng)目的調(diào)查、統(tǒng)計(jì)和歸納，發(fā)現(xiàn)這些項(xiàng)目的資金財(cái)務(wù)監(jiān)管普遍存在下面幾種突出的問題：
（一）融資合作項(xiàng)目的資金監(jiān)管體制不健全。
“融資合作”這一種模式已經(jīng)成為當(dāng)前我國高速公路建設(shè)單位籌措資金的主要方式，也是當(dāng)前解決我國高速公路建設(shè)資金急缺的有效方式之一?！叭谫Y合作”模式的產(chǎn)生讓高速公路的投資主體多元化，投資各方對資金的使用要求也不盡相同，如何保障合作各方的資金安全有效地使用，對資金監(jiān)管體制的建立提出了更高的要求。向“監(jiān)管”要成效直接關(guān)系到融資合作建設(shè)項(xiàng)目資金的有效利用。但是，我們經(jīng)過對多個融資合作項(xiàng)目的資金監(jiān)管的調(diào)查、統(tǒng)計(jì)、分析、歸納后發(fā)現(xiàn)，有些高速公路的建設(shè)管理單位在資金監(jiān)管的過程中，因?yàn)橘Y金監(jiān)管體制的不健全，使得對項(xiàng)目的資金監(jiān)管流于形式，根本就沒有“控制權(quán)”，讓資金監(jiān)管更多的是停留在“表面化”上，無法使監(jiān)管構(gòu)成強(qiáng)力的、有效的控制，資金實(shí)際使用情況得不到清晰的反映。資金監(jiān)管的不健全，主要體現(xiàn)在責(zé)任主體不明確和監(jiān)管措施落實(shí)不到位，在被調(diào)查的大部分融資項(xiàng)目中，監(jiān)管措施雖有提到，但是沒有體制的明確、落實(shí)以及問責(zé)，使得舉措的有效性大打折扣。
（二）融資合作方在實(shí)現(xiàn)利益的方式上不規(guī)范、不合理。
每一個企業(yè)都有權(quán)利追求利益的最大化，而高速公路建設(shè)項(xiàng)目的合作方，他們之所以要參與到高速公路建設(shè)項(xiàng)目的合作上來，很大程度就是看準(zhǔn)了建設(shè)的利益，因此“摻”他一腳，希望能夠從中獲得一定的利益，但是往往在利益面前，有些合作方被最大化的利益沖昏了頭腦，而沒有綜合去平衡各方在合作建設(shè)過程中所需要承擔(dān)的“責(zé)”、“權(quán)、”利“三種的關(guān)系。由于一些合作方的主觀意愿，一定要實(shí)現(xiàn)利益的多少，一旦不能實(shí)現(xiàn)則千方百計(jì)地運(yùn)用各種手段去人為實(shí)現(xiàn)，這就使得高速公路建設(shè)項(xiàng)目融資合作的資金管理受到了很大的人為阻礙因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位或者無法實(shí)施下去。此外，因?yàn)楦咚俟返慕ㄔO(shè)項(xiàng)目具有“周期性長”、“投資資金回籠慢”、“投資風(fēng)險(xiǎn)大”等特點(diǎn)，使得一些合作方在背地里偷偷地指使施工承包方采取虛假工程計(jì)量、偽造財(cái)務(wù)款項(xiàng)等隱形方式，在公路建設(shè)合作項(xiàng)目的建設(shè)過程中挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金，給建設(shè)單位的資金財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來了非常大的財(cái)務(wù)隱患。
（三）施工單位材料款、機(jī)械費(fèi)及薪酬監(jiān)管制度不科學(xué)、不規(guī)范、不合理。
工程建設(shè)主要有“三大支出”：材料款、機(jī)械費(fèi)及勞務(wù)人員薪酬，對這“三大支出”的監(jiān)管是高速公路融資合作項(xiàng)目在資金監(jiān)管中的關(guān)鍵及重點(diǎn)所在。只有牢牢把握住“三大支出”才能保障資金監(jiān)管的整體實(shí)效。但是，由于融資合作方式的多樣性及合作方的多元化，當(dāng)前我國并沒有對高速公路融資合作項(xiàng)目形成統(tǒng)一規(guī)范、科學(xué)合理、清晰有效的建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管制度，再加上施工單位本身對這些款項(xiàng)款的內(nèi)部控制也并不科學(xué)、規(guī)范、合理，這就使得資金監(jiān)管漏洞百出。由于制度的不完善，讓融資合作方、合作方有機(jī)可趁，使得建設(shè)資金落不到實(shí)處，進(jìn)而引發(fā)高速公路質(zhì)量安全、農(nóng)民工鬧事等社會問題。
（四）缺乏對監(jiān)理單位控制的重視。
在整個建設(shè)過程里，高速公路融資合作項(xiàng)目的監(jiān)理單位作為受托方和監(jiān)管方，其雙重職責(zé)卻沒有得到貫徹落實(shí)，對高速公路建設(shè)融資合作項(xiàng)目無論是在質(zhì)量上還是在進(jìn)度上的控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，同時也增加了資金監(jiān)管的難度。因?yàn)?，監(jiān)理單位的雙重身份常常讓建設(shè)管理單位在管理過程里忽視了對監(jiān)理單位的控制，使得監(jiān)理單位對施工單位的監(jiān)管往往只是走走過場，流于形式。
三、加強(qiáng)我區(qū)高速公路在融資合作項(xiàng)目中財(cái)務(wù)監(jiān)管的措施
（一）完善融資合作項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制。
合作是融資的一種有效方式，而合作的“合同”則是落實(shí)各方“控制權(quán)”的有效憑證和前提。因此，在高速公路招投標(biāo)文件說明中，各個融資合作方需要嚴(yán)格遵守建設(shè)單位對融資合作項(xiàng)目設(shè)定的管理跟考核制度，而且各個項(xiàng)目負(fù)責(zé)的公司應(yīng)當(dāng)按照合同所規(guī)定的明文條款，切切實(shí)實(shí)對施工單位的資金監(jiān)管做到位。而不是一句空話，施工單位也應(yīng)當(dāng)積極主動配合財(cái)務(wù)管理工作。對于工作人員的管理方面，建設(shè)單位是管理的主體，有責(zé)任有義務(wù)對合同協(xié)議約定的建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)管，只有這樣才能最先在“合作”層面上加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度。另外，需要對合作的合同條款進(jìn)行細(xì)化，明確各方對資金的控制的范圍、使用、檢查、監(jiān)管以及違約等行為的責(zé)權(quán)關(guān)系，做到認(rèn)真落實(shí)，不含糊、不馬虎。
（二）落實(shí)材抖款、機(jī)械費(fèi)及勞務(wù)人員薪酬制度，利用多方監(jiān)管來強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管。
針對不同的支出建立相應(yīng)的制度，并要求相關(guān)單位予以配合，簽訂多方資金監(jiān)管協(xié)議，明確監(jiān)管各方職責(zé)及責(zé)任。對于材料款的監(jiān)管，建設(shè)管理單位應(yīng)當(dāng)適當(dāng)減少或者取消施工單位對材料的預(yù)付款支付，并且要在材料采購合同上明確規(guī)定材料款支付行為，在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)需要提供哪些有效的憑證。材料的單價(jià)報(bào)價(jià)需要符合合同對價(jià)格范圍的規(guī)定，并準(zhǔn)確計(jì)算。對于機(jī)械費(fèi)監(jiān)管，應(yīng)聯(lián)合監(jiān)理單位現(xiàn)場核實(shí)機(jī)械使用情況，測算機(jī)械的合理工時，對機(jī)械租賃合同中的租賃金額也應(yīng)通過市場報(bào)價(jià)分析是否處于合理范圍。對于勞務(wù)人員工資監(jiān)管，一方面應(yīng)聯(lián)合銀行代發(fā)勞務(wù)人員工資，保證工資直接轉(zhuǎn)入農(nóng)民工手中，另一方面要求監(jiān)理在現(xiàn)場核實(shí)勞務(wù)人員數(shù)量，避免施工單位虛報(bào)人數(shù)套取資金。
（三）多元化對資金嚴(yán)格控制，落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)理獎懲責(zé)制度。
在對高速公路融資合作項(xiàng)目的資金監(jiān)管時，為了保障財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效性，可以嘗試采取“項(xiàng)目保理業(yè)務(wù)”，也就是讓銀行來對高速公路建設(shè)項(xiàng)目的賬款進(jìn)行收取，并由銀行來負(fù)責(zé)對施工單位收取“賬款融資”、“賬務(wù)管理”、“賬款催收”、“承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)”等系列財(cái)務(wù)管理工作，這樣有利于減輕項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的難度，讓銀行去做，也從一個側(cè)面減輕了財(cái)務(wù)危機(jī)。經(jīng)過引入第三方管理很好地實(shí)現(xiàn)了對融資合作項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)管，利于建設(shè)單位有效利用長、短期借款利息差，實(shí)現(xiàn)建設(shè)資金價(jià)值的最大化。
此外，監(jiān)管主體與監(jiān)管職責(zé)必須明確；將資本金來源落實(shí)納入項(xiàng)目審批環(huán)節(jié)；要求建設(shè)主體按期上報(bào)資金情況與工程完成投資情況表；建立項(xiàng)目稽察制度……總之，要千方百計(jì)做好監(jiān)管工作，包括源頭的資金監(jiān)管、過程種的資金監(jiān)管以及事后的資金監(jiān)管，通過一些列方式落實(shí)權(quán)責(zé)，明細(xì)化，只有這樣，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好融資合作項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。
（作者單位：廣西龍和高速公路有限公司）
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作者：唐冬寧
